Дело № 2-1656/11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09.08.2011 года Ленинский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего: Кошелевой Н.В.,

при секретаре Шагаловой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г.Томску к Ипатовой Л.П. о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с иском, указывая, что ответчик в <дата обезличена> являлся плательщиком НДФЛ. Истцом была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ответчика по НДФЛ за <дата обезличена>, в результате которой было установлено, что ответчиком к вычету за <дата обезличена> излишне принята сумма в размере <данные изъяты>, в результате чего занижена налоговая база по НДФЛ за <дата обезличена> на сумму <данные изъяты>, занижена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, в размере <данные изъяты>, завышена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета на сумму <данные изъяты>. Право собственности на квартиру возникло у ответчика <дата обезличена>, следовательно, имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику в отношении доходов, полученных им, начиная с <дата обезличена>. Ответчиком в установленный срок не был уплачен НДФЛ за <дата обезличена> в размере <данные изъяты>. На основании акта камеральной проверки было вынесено решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа, так же ответчику начислена пеня. Просит суд взыскать с ответчика сумму задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе НДФЛ за <дата обезличена> в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>.

В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. Суду дополнительно пояснил, что ответчик имеет право на получение налогового вычета в связи с приобретением квартиры. Однако согласно свидетельству о государственной регистрации право собственности на квартиру по адресу: <адрес обезличен> возникло у ответчика только в <дата обезличена>, следовательно, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен ответчику после возникновения права собственности. При привлечении ответчика к налоговой ответственности размер штрафа истцом был уменьшен.

Ответчик, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, об отложении дела не просил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Исходя из ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Статьей 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в настоящем Кодексе. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Исходя из указанных норм права, ответчик как гражданин РФ, фактически проживающий на ее территории, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что ответчик, являясь налогоплательщиком НДФЛ, представил налоговому органу налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за <дата обезличена>. ИФНС России по г. Томску в соответствии со ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за <дата обезличена>. В результате проведенной камеральной налоговой проверки (акт <номер обезличен> от <дата обезличена>) было установлено, что в налоговой декларации по НДФЛ за <дата обезличена> ответчиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты><данные изъяты> в связи с покупкой квартиры по адресу: <данные изъяты>, право собственности на которую возникло у ответчика <дата обезличена>. В результате чего, была занижена налоговая база по НДФЛ за <дата обезличена> на сумму <данные изъяты>, занижена сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет в размере <данные изъяты>, завышена сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета на сумму <данные изъяты>. Т.е., ответчик совершил налоговое правонарушение, за что решением № 749 от 23.09.2010 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере <данные изъяты>, ему была начислена пеня за период с <дата обезличена> в размере <данные изъяты>. Указанное решение ответчиком обжаловано не было, в связи с чем, вступило в силу. Ответчику 03.11.10 было направлено требование об уплате налога, пени и штрафа со сроком уплаты до 14.12.2010. В указанный срок обязанность ответчиком не была исполнена. При этом сумма штрафа была уменьшена истцом на основании ст.ст.112, 114 НК РФ до <данные изъяты>.

В подтверждение права на имущественный вычет ответчиком были представлены предварительный договор купли-продажи квартиры по адресу: <адрес обезличен> от <дата обезличена>, договор купли-продажи указанной квартиры от <дата обезличена>, акт приема-передачи квартиры от <дата обезличена>, свидетельство о государственной регистрации права собственности от <дата обезличена>.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 220 Кодекса.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных вычетов, в том числе, в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение указанного вычета, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, при подаче им декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Из анализа указанных норм права следует, что уменьшение налоговой базы на имущественный вычет может производиться начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет. При указанных обстоятельствах право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Налогового кодекса РФ, в <дата обезличена> у ответчика не возникло.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Ответчику направлялось требование об уплате налога, в котором был установлен срок для оплаты до 14.12.10 г. Указанное требование ответчиком не исполнено. Т.о., ответчик, являясь налогоплательщиком, не уплатил НДФЛ за <дата обезличена>. Доказательств обратному ответчиком суду не представлено. Следовательно, требование об уплате НДФЛ за <дата обезличена> в размере <данные изъяты> подлежит удовлетворению.

Истцом так же заявлено требование об уплате пени в размере <данные изъяты>.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ответчику начислена пеня за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <данные изъяты>, требование об уплате которой, так же направлялось в адрес ответчика. Однако до настоящего времени ответчик свою обязанность по уплате налога и пени не исполнил. Судом расчет проверен и признан верным, ответчик иного расчета суду не представил. Т.о., указанное требование подлежит удовлетворению.

Истцом так же заявлено требование о взыскании штрафа в размере <данные изъяты>. Ответчиком сумма штрафа не оспорена.

Понятие налогового правонарушения содержится в ст. 106 НК РФ. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Исходя из ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Исходя из ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В соответствие со ст. ст. 112 НК обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым

Истцом применены указанные положения закона, сумма штрафа снижена до <данные изъяты>, указанное требование подлежит удовлетворению.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета городского округа «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск удовлетворить. Взыскать с Ипатовой Л.П. в пользу ИФНС России по г.Томску задолженность по НДФЛ за <дата обезличена> в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога за период с <дата обезличена> по <дата обезличена> в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>.

Взыскать с Ипатовой Л.П. в доход городского округа «Город Томск» госпошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г.Томска в течение 10 дней со дня изготовления полного текста решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна: Судья