Дело № 2-2110/11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24.10.2011 года Ленинский районный суд г.Томска в составе:

председательствующего: Кошелевой Н.В.,

при секретаре Степановой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г.Томску к Митрошиной Л.М. о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафных санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с иском, указывая, что ответчик в 2007 году являлся плательщиком НДФЛ. Истцом была проведена камеральная налоговая проверка ответчика по НДФЛ за 2007 год на основе уточненной налоговой декларации, в результате которой было установлено, что ответчиком к вычету за 2007 год излишне принята сумма в размере сумма обезличена, в результате чего занижена налоговая база по НДФЛ за 2007 год на сумму сумма обезличена, что привело к неуплате суммы НЛФЛ в размере сумма обезличена. Согласно акту приема-передачи от <дата обезличена> квартиры, находящейся по адресу: <адрес обезличен>, приобретенной по договору на долевое участие в строительстве <номер обезличен>, право на получение имущественного налогового вычета у ответчика возникает в 2008 году. Следовательно, имущественный налоговый вычет может быть предоставлен ответчику в отношении доходов, полученных налогоплательщиком с 2008 года. На основании акта камеральной проверки было вынесено решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа, также ответчику начислена пеня. Просит суд взыскать с ответчика задолженность в размере сумма обезличена, в том числе, сумма неуплаченного НДФЛ за 2007 год в размере сумма обезличена, пени по НДФЛ за 2007 за период с <дата обезличена> в размере сумма обезличена, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере сумма обезличена руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере сумма обезличена руб.

В судебном заседании представитель истца, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске.

Ответчик, надлежащим образом уведомленный о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, об отложении дела не просил. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретного сбора возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в том числе уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Исходя из ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Статьей 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в настоящем Кодексе. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Исходя из указанных норм права, ответчик как гражданин РФ, фактически проживающий на ее территории, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Согласно ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе, в том числе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом; предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями ст. ст. 208 и 209 НК РФ доход от реализации недвижимого имущества (в том числе квартиры), находящегося в РФ, является объектом обложения НДФЛ.

Указанный доход, полученный физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, облагается налогом по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

На основании п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, ст. 220 НК РФ.

Судом установлено, что ответчик, являясь налогоплательщиком НДФЛ, представил налоговому органу уточненную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год от <дата обезличена>. Истцом в соответствии со ст.88 НК РФ была проведена камеральная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц за 2007 год. В результате проведенной камеральной налоговой проверки было установлено, что в налоговой декларации по НДФЛ за 2007г. ответчиком неправомерно заявлен имущественный налоговый вычет в размере сумма обезличена руб. в связи с приобретением квартиры по адресу: <адрес обезличен>, которая была передана ответчику <дата обезличена> (акт приема-передачи от <дата обезличена>). В результате чего, была занижена налоговая база по НДФЛ за 2007 год на сумму сумма обезличена р., что привело к неуплате суммы НДФЛ в размере сумма обезличена. Кроме того, в нарушение ст. 229 НК РФ ответчиком в установленные сроки не была представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2007 год.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, при подаче им декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Из анализа указанных норм права следует, что уменьшение налоговой базы на имущественный вычет может производиться, начиная с налогового периода, в котором возникло право на такой вычет. При указанных обстоятельствах право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ, в 2007 г. у ответчика не возникло.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по НДФЛ за 2007 год начислена пеня в сумме сумма обезличена за период с <дата обезличена> в размере.

Понятие налогового правонарушения содержится в ст. 106 НК РФ. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Исходя из ст. 107 НК РФ ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).

В нарушение п.1 ст.229 НК РФ налогоплательщиком налоговая декларация по НДФЛ за 2007 год в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок не представлена. Доказательств обратного ответчиком не представлено.

Исходя из ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма обезличена рублей.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску от 15.12.2010 года ответчик привлечена к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере сумма обезличена руб., по ст. 122 НК РФ в размере сумма обезличена руб. Указанное решение в порядке ст. 101.2 НК РФ ответчиком не обжаловано.

В соответствии со ст. ст. 112 НК обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность. Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым

Истцом применены указанные положения закона, суммы штрафа снижены до сумма обезличена руб., до сумма обезличена р.

В соответствии с ч. 4 ст. 89 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Актом выездной налоговой проверки от 29.09.2010 г. установлен факт неуплаты ответчиком НДФЛ за 2007 год. На основании ст. 69,70 НК РФ 07.02.2011 ответчику направлено требование об уплате налога, пени, штрафа со сроком исполнения до 05.05.2011 г., однако до настоящего времени указанные суммы не оплачены. Т.о., ответчик, являясь налогоплательщиком, не уплатил НДФЛ за 2007 год. Доказательств обратному ответчиком суду не представлено.

Оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета городского округа «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма обезличена.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Иск удовлетворить. Взыскать с Митрошиной Л.М. в пользу ИФНС России по г.Томску задолженность по НДФЛ за 2007 г. в размере сумма обезличена, пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2007 год за период с <дата обезличена> в размере сумма обезличена, штраф за не уплату НДФЛ за 2007 год в размере сумма обезличена р., штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год в размере сумма обезличена.

Взыскать с Митрошиной Л.М. в доход городского округа «Город Томск» госпошлину в размере сумма обезличена.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г.Томска в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий: подпись

Копия верна: Судья