ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 января 2012 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи: Юровского И.П.,

при секретаре: Шушаковой Е.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Андрейчику И.М. о взыскании задолженности по налогу, пени, налоговой санкции,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Андрейчику И.М. о взыскании задолженности по налогу, пени, налоговой санкции. В обоснование исковых требований истец указал, что Андрейчик И.М. <дата обезличена> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. <дата обезличена> снят с учета ИП в связи с принятием им соответствующего решения. Истцом проведена выездная налоговая проверка налогоплательщика Андрейчика И.М. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), единого социального налога, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.01.2008 по 31.12.2008, по вопросам правильности исчисления и своевременности удержания, перечисления в бюджет налоговым агентом налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 по 15.02.2011.

По результатам выездной налоговой проверки установлено, что ответчик не представил единую (упрощенную) налоговую декларацию за 1 квартал 2008 года, чем совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в размере 50,00 руб., размер штрафа уменьшен до <данные изъяты> руб.

Согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год сумма дохода ответчика составила <данные изъяты> руб., в том числе от продажи квартиры по адресу: <адрес обезличен>, находящейся в собственности ответчика менее 3-х лет. Согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год общая сумма налоговых вычетов составила <данные изъяты> руб., в том числе имущественный вычет в сумме <данные изъяты> руб. Налоговая база согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год составила <данные изъяты> руб. Общая сумма НДФЛ к уплате в бюджет согласно налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год составила <данные изъяты> руб. В представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2008 год ответчик не отразил полученный доход в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в сумме <данные изъяты> руб. - полученный в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей <данные изъяты>; в сумме <данные изъяты> руб. - полученный от продажи <данные изъяты> квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; в сумме <данные изъяты> руб., полученный от продажи <данные изъяты> квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>. НДФЛ за 2008 год налоговым агентом исчислен и удержан в соответствии с законодательством о налогах и сборах в сумме <данные изъяты> руб. Реализованные ответчиком квартиры находились в собственности налогоплательщика менее трех лет. В ходе выездной налоговой проверки ответчиком представлено письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.

На основании заявления ответчику предоставлен имущественный налоговый вычет на сумму фактически произведенных расходов в размере <данные изъяты> руб. Таким образом, налоговая база, облагаемая по ставке 13%, согласно данным выездной налоговой проверки составила <данные изъяты> руб. Сумма НДФЛ, подлежащая уплате, составила <данные изъяты> руб. (с учетом удержанного НДФЛ налоговым агентом).

Указанные выше нарушения повлекли за собой занижение налоговой базы при исчислении НДФЛ за 2008 год на <данные изъяты> руб. и, соответственно, неполное исчисление и неполную уплату в бюджет НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты> руб.

Таким образом, ответчиком совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа составила <данные изъяты> руб. В связи с наличием смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен до <данные изъяты> руб.

В установленный законодательством срок сумма НДФЛ за 2008 год в размере <данные изъяты> руб. ответчиком уплачена не была.

Заместителем начальника ИФНС России по г. Томску 31.03.2011 вынесено Решение № 20/22В о привлечении Андрейчика И.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое ответчиком обжаловано не было. Налогоплательщику направлено требование со сроком исполнения до 14.06.2011. В установленное время налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб. не уплачены.

Истец просит взыскать с ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. - сумма неуплаченного НДФЛ за 2008 год, <данные изъяты> руб. - пени по НДФЛ за 2008 год, <данные изъяты> руб. - налоговая санкция (штраф), <данные изъяты> руб. - налоговая санкция (штраф).

В судебном заседании представитель истца Кадочникова Н.С., действующая на основании доверенности от 10.01.2012, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, указанным в иске.

Ответчик Андрейчик И.М. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относит доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 4, 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из решения заместителя начальника ИФНС России по г. Томску от 31.03.2011 № 20/22В следует, что с <дата обезличена> по <дата обезличена> ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

В соответствии с ч.ч. 1, 2, 3, 5 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

При проведении выездной проверки 05.03.2011 было установлено, что ответчик не предоставил единую (упрощенную) налоговую декларацию за 1 квартал 2008 года, чем нарушил требования ст. 80 НК РФ и совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ). Так как правонарушение совершено до вступления в силу редакции указанной статьи от 27.07.2010, согласно которой непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119 и ст. 129.4 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 50,00 рублей за каждый не представленный документ.

Из акта выездной налоговой проверки от 05.03.2011 № 20/28В следует, что ответчик Андрейчик И.М. в период 2008 года являлся налогоплательщиком и в период с 01.01.2008 по 14.03.2008 осуществлял предпринимательскую деятельность, однако налоговую декларацию в установленный законом срок не представил.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску от 31.03.2011 №20/22В Андрейчик И.М. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере 50,00 руб. и, в связи с наличием смягчающих обстоятельств, на основании п. 4 ст. 114 НК РФ, размер штрафа был снижен до <данные изъяты> руб. Данное решение ответчиком оспорено не было.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование истца о взыскании с ответчика штрафа в размере <данные изъяты> руб. подлежит удовлетворению.

Согласно положений п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в сроки, указанные в п. 9 ст. 227 Налогового кодекса РФ: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, по договору цессии от 20.12.2006 Андрейчик И.М. приобрел право требования на <данные изъяты> квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, стоимостью <данные изъяты> руб. В последующем указанная квартира была оформлена в собственность Андрейчика И.М., что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 10.09.2007 серии <адрес обезличен>. 28 января 2008 года по договору купли-продажи Андрейчик И.М. продал указанную квартиру ФИО1 и ФИО2 за <данные изъяты> руб. По расписке от 28.01.2008 за указанную квартиру Андрейчик И.М. от ФИО1 получил еще <данные изъяты> рублей.

Таким образом, квартира, расположенная по адресу: <адрес обезличен> находилась в собственности Андрейчика И.М. менее 3-х лет.

По договору цессии от 06.12.2006 ответчик приобрел право требования на квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен> (строительный адрес: <адрес обезличен>), стоимостью <данные изъяты> руб. Далее по договору купли-продажи квартиры от 19.06.2008 Андрейчик И.М. продал данную квартиру за <данные изъяты> руб.

Таким образом, квартира по адресу: <адрес обезличен> также находилась в собственности Андрейчика И.М. менее 3-х лет.

В соответствии с п. 4 ст. 229 Налогового кодекса РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей в связи с продажей квартиры, находившейся в собственности менее 3-х лет и в сумме, полученной при продаже квартиры, находившейся в собственности 3 года и более.

Из акта выездной налоговой проверки от 05.03.2011 № 20/28В следует, что ответчик Андрейчик И.М. в период 2008 года являлся налогоплательщиком, налоговая декларация за 2008 год им была представлена только 08.06.2009. Из представленной декларации следует, что общая сумма налоговых вычетов составила <данные изъяты> руб., в том числе имущественный вычет составил <данные изъяты> руб., в результате чего налоговая база составила <данные изъяты> руб., общая сумма НДФЛ к уплате составила <данные изъяты> руб. Однако, в ходе проверки было установлено, что ответчиком за 2008 год был получен доход в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: <данные изъяты> руб. - вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей в <данные изъяты>, налог за который был начислен и удержан; <данные изъяты> руб. – денежная сумма, полученная по договору купли-продажи от 19.06.2008 квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; <данные изъяты> руб. – денежная сумма, полученная по договору купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>.

Таким образом, указанным актом установлено, что неуплата ответчиком НДФЛ в бюджет за 2008 год составила <данные изъяты> руб.

Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Томску от 31.03.2011 № 20/22В Андрейчик И.М. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, согласно которой неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), сумма штрафа составила <данные изъяты> руб.

Согласно с п.п. 1, 4 ст. 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В связи с наличием смягчающих обстоятельств, на основании п. 2 ст. 112, п. 4 ст. 114 НК РФ, размер штрафа был снижен до <данные изъяты> руб.

Стороной истца также заявлено требование о взыскании с ответчика пени за просрочку исполнения обязательств по уплате налога в размере <данные изъяты> руб., начисленной вышеуказанным решением.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как разъяснено в постановлении Пленума ВС РФ № 41 и Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации» снижение пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налога не предусмотрено действующим законодательством.

Стороной истца суду представлены расчеты взыскиваемых сумм. Данные расчеты судом проверены и признаны верными.

Из требования № 13057 от 12.05.2011 об уплате налога, сбора, пени и штрафа, направленного в адрес Андрейчика И.М., следует, что ответчику было предложено погасить образовавшуюся задолженность по НДФЛ, штрафам и пени, однако данное требование ответчиком не исполнено, доказательств обратного стороной ответчика суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что требование ИФНС России по г.Томску о взыскании с ответчика недоимки по налогу в размере <данные изъяты> руб., штрафа в размере <данные изъяты> руб., пени в сумме <данные изъяты> руб. подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета городского округа «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рубля.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 196-199, 193 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по г. Томску к Андрейчику И.М. удовлетворить.

Взыскать с Андрейчика И.М. в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: <данные изъяты> рублей – сумма неуплаченного НДФЛ за 2008 год, <данные изъяты> рублей – пени по НДФЛ за 2008 год, <данные изъяты> рублей - налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 122 НК РФ, <данные изъяты> рублей - налоговая санкция (штраф) по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Взыскание осуществить по реквизитам:

Получатель: УФК по Томской области (ИФНС России по г. Томску)

ИНН 7021022569, КПП 701701001. Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Томской области. Расчетный счет 40101810900000010007. БИК 046902001. Код ОКАТО 69401000000, КБК 18210102021011000110 - уплата налога, 18210102021012000110 – уплата пени, 18210102021013000110 - уплата штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, 18211603010010000140 - уплата штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Взыскать с Андрейчика И.М. в доход бюджета городского округа «Город Томск» государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рубля.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:            (подпись)            И.П. Юровский