Дело № 2-272/2012 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 29 февраля 2012 года Ленинский районный суд г. Томска в составе: председательствующего судьи Лысых Е.Н., с участием: представителя истца Тонких А.Н., при секретаре Лавреновой А.С., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске гражданское дело по иску ИФНС России по г. Томску к Головиной Ж.И. о взыскании задолженности по уплате налога, пени и налоговой санкции (штрафа), установил: ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с иском к Головиной Ж.И. о взыскании задолженности по налогу, пени, налоговой санкции. В обоснование исковых требований истец указал, что Головина Ж.И. в 2009 г. являлась налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. Истцом проведена камеральная налоговая проверка физического лица Головиной Ж.И. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет НДФЛ за 2009 год. Согласно представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет, в размере <данные изъяты>, израсходованном на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; заявлен имущественный налоговый вычет направленный на погашение процентов по кредиту, предоставленному на покупку квартиры по адресу: <адрес обезличен>; исчислен НДФЛ к уплате в сумме <данные изъяты>. В ходе проведения проверки установлено следующее: в нарушение пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщиком в расходы за 2009 год излишне принята сумма в размере <данные изъяты>, уплаченная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованный на приобретение, ремонт и благоустройство квартиры, расположенной по адресу: по адресу: <адрес обезличен>. В результате указанного нарушения занижена налоговая база по НДФЛ за 2009 на <данные изъяты>, что привело к неуплате суммы НДФЛ за 2009 год в размере <данные изъяты>. Таким образом, совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст.122 НК РФ. Сумма штрафа составила <данные изъяты>. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2009 год начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 16.07.2010 по 03.05.2011. 03.05.2011 заместитель начальника ИФНС России по г. Томску, рассмотрев акт проверки № 3571 от 11.03.2011, вынес решение № 118 о привлечении Головиной Ж.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2009 год в результате занижения налоговой базы, в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере <данные изъяты>. Головиной Ж.И. было направлено требование №16300 об уплате налога, пени со сроком уплаты 15.07.2011. На сегодняшний день сумма задолженности в размере <данные изъяты> ответчиком не уплачена. Истец просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с Головиной Ж.И. задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: <данные изъяты> - НДФЛ за 2009 год; <данные изъяты> - пени, <данные изъяты> - налоговые санкции. В судебном заседании представитель истца Тонких А.Н., действующий на основании доверенности, заявленные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, указанным в иске. Ответчик Головина Ж.И., надлежащим образом уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, об отложении дела не просила. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика. Выслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам. Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Статья 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относит доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. В соответствии с пп. 4, 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно положениям п.п. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в сроки, указанные в п. 9 ст. 227 Налогового кодекса РФ: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В судебном заседании установлено, что в соответствии с договором купли-продажи квартиры от 26.05.2008 ФИО1 продал Головиной Ж.И. квартиру по адресу: <адрес обезличен> за <данные изъяты>, квартира находится в её собственности с 05.06.2008. В соответствии со свидетельством о государственной регистрации права от 05.06.2008, ответчику на праве собственности с 05.06.2008 принадлежит квартира <адрес обезличен>, которая приобретена ею за <данные изъяты>, что подтверждается договором купли-продажи квартиры от 26.05.2008, кредитным договором от 26.05.2008. Согласно кредитному договору <номер обезличен> от 26.05.2008 кредитор предоставляет заемщику кредит в размере <данные изъяты>, в том числе <данные изъяты> на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, и <данные изъяты> на ремонт и благоустройство указанной квартиры. Размер имущественного налогового вычета в сумме процентов, направленных на погашение части кредита, израсходованной непосредственно на приобретение квартиры, определяется как соотношение суммы кредита, израсходованной на приобретение квартиры, и общей суммы кредита (<данные изъяты>). Таким образом, сумма имущественного налогового вычета по уплате процентов по целевым займам (кредитам) составляет <данные изъяты>. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Согласно представленной уточненной налоговой декларации по НДФЛ за 2009 год № 36688576 от 23.11.2010, ответчиком в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК заявлен имущественный налоговый вычет в размере <данные изъяты>, израсходованном на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>; заявлен имущественный налоговый вычет, направленный на погашение процентов по кредиту, предоставленному на покупку квартиры по адресу: <адрес обезличен>; исчислен НДФЛ к уплате в сумме <данные изъяты>. Из акта № 3571 от 11.03.2011 камеральной налоговой проверки налогоплательщика следует, что ответчиком в расходы за 2009 год излишне принята сумма в размере <данные изъяты>, уплаченная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованный на приобретение, ремонт и благоустройство квартиры, расположенной по адресу: по адресу: <адрес обезличен>. В результате указанного нарушения занижена налоговая база по НДФЛ за 2009 год на <данные изъяты>, что привело к неуплате суммы НДФЛ за 2009 год в размере <данные изъяты>. Данными действиями ответчика было совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса РФ. Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате НДФЛ за 2009 год в размере <данные изъяты>. В соответствии с ч. 1, 2, 3, 5 ст. 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл.16 и 18 настоящего Кодекса. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составила <данные изъяты> (<данные изъяты> – сумма неуплаченного НДФЛ за 2009 год). В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок сумма НДФЛ за 2009 год в размере <данные изъяты> Головиной Ж.И. уплачена не было. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 03.05.2011 заместитель начальника ИФНС России по г. Томску, рассмотрев акт проверки № 3571 от 11.03.2011, вынес решение № 118 о привлечении Головиной Ж.И. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 75, п. 1 ст. 122 НК РФ. Указанное решение в порядке ст. 101.2 НК РФ Головиной Ж.И. не обжаловалось. Вышеуказанным решением ответчику за несвоевременную уплату НДФЛ начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с 16.07.2010 по 03.05.2011. Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено Требование № 16300 со сроком исполнения до 15.07.2001. В установленное время налог в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты> ответчиком не уплачены. Указанное подтверждается списком на отправку заказных писем с документами из ИФНС России по г. Томску. Расчет взыскиваемых сумм, представленный истцом, судом проверен и признан верным. Таким образом, суд считает исковые требования ИФНС России по г. Томску законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. Согласно ст. 103 ГПК РФ с ответчика в муниципальный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>. На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 198-199 ГПК РФ, суд решил: Исковые требования ИФНС России по г. Томску к Головиной Ж.И. о взыскании задолженности по уплате налога, пени и налоговой санкции (штрафа) удовлетворить. Взыскать с Головиной Ж.И. задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты>, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2009 год в размере <данные изъяты>, налоговые санкции (штраф) в размере <данные изъяты>. Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам: получатель – УФК по Томской области (<данные изъяты>. Взыскать с Головиной Ж.И. в доход МО «Город Томск» государственную пошлину в размере <данные изъяты>. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Ленинский районный суд г. Томска в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме. <данные изъяты> Председательствующий (подпись) Е.Н. Лысых