Дело № 2-2977/10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

17 ноября 2010 г. г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Бабуриной И.Н.,

при секретаре Горбуновой Е.И.,.

с участием представителя истца Каточкова А.И.,

ответчика Клевцовой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова к Клевцовой С.Н. о взыскании налога, пени и штрафных санкций

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась в суд с исковым заявлением к Клевцовой С.Н. о взыскании налога, пени и штрафных санкций по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 207 НК РФ Клевцова С.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно справке по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2007 г., 2008 г. Клевцовой С.Н. получен доход от продажи акций <данные изъяты> в сумме 1776 070 руб., в том числе в 2007 г. – 1 382 600 руб., в 2008 г. – 393 470 руб. В представленной справке по форме 2-НДФЛ за 2007 г., 2008 г. <данные изъяты> при выплате дохода физическому лицу Клевцовой С.Н. за проданные акции налог не исчислен и не удержан. В соответствии с п. п. 5 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ доход от реализации в России акций и иных ценных бумаг, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году), признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При этом налоговая ставка в отношении таких доходов установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Физическое лицо Клевцова С.Н., получив доход от продажи акций, налоговую декларацию за 2007 г., 2008 г., по форме 3-НДФЛ не представила, НДФЛ не оплатила. Налоговым органом была проведена выездная проверка физического лица (акт № 14/012 от 09.03.2010 г.), по результатам которой было вынесено решение № 14/012 от 31.03.2010 г. В связи с неисполнением Клевцовой С.Н. обязанности по уплате налога на доходы физических лиц инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование № 4465 от 04.05.2010 г., с предложением в добровольном порядке погасить числящуюся задолженность по НДФЛ в сумме 469615 руб. 34 коп, в том числе: налог в сумме 227574 руб., пени в сумме 44728 руб. 44 коп., штрафы в размере 97312 руб. 40 коп. На момент предъявления иска в суд требования истца не исполнены, налог, пени, штрафы не оплачены.

В судебном заседании представитель истца уточнил исковые требования, просил взыскать с Клевцовой С.Н. задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., 2008 г. в сумме 217574 руб. 20 коп., пени в сумме 57687 руб. 80 коп., штрафы в сумме 197312 руб. 40 коп., а всего 472574 руб. 20 коп. Уменьшение задолженности по налогу в сумме 10000 руб. произведено в связи с добровольной оплатой 25.05.2010 г. Пени начислены за несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ по состоянию на 12 ноября 2010 г., согласно справке о состоянии расчетов по налогам и сборам № 2903.

Ответчик Клевцова С.Н. не возражала против уплаты налога, с размером

штрафных санкций не согласна.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст. 207 НК РФ Клевцова С.Н. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, исходя из сумм таких доходов. Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Общая сума налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде (ст. 80 НК РФ).

В целях проведения налогового контроля организации физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

Статьями 227 и 228 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса установлен перечень лиц, на которых возложена обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. Вместе с тем в соответствии с пунктом 2 статьи 229 Кодекса лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства, в том числе для получения

налоговых вычетов, установленных статьями 219 и 220 Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, а также во исполнение писем ФНС России от 02.06.2006 г. № ГИ-6-04/566@ «О направлении информации», от 08.06.2006 г. № 04-2-03/121 «О порядке подачи декларации о доходах физического лица» граждане, зарегистрированные по месту пребывания, но не имеющие регистрации по месту жительства на территории РФ не вправе претендовать на получение социальных и имущественных налоговых вычетов в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 219 и 220 НК РФ.

В нарушение п. п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в вышеуказанной декларации налогоплательщиком неправомерно заявлено право на получение имущественного налогового вычета в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

В судебном заседании установлено, что согласно справке по форме 2-НДФЛ о доходах физического лица за 2007 г., 2008 г. Клевцовой С.Н. получен доход от продажи акций <данные изъяты> в сумме 1776 070 руб., в том числе в 2007 г. – 1 382 600 руб., в 2008 г. – 393 470 руб.

В представленной справке по форме 2-НДФЛ за 2007 г., 2008 г., ООО «Финансовая компания Брокергаз» при выплате дохода физическому лицу Клевцовой С.Н. за проданные акции налог не исчислен и не удержан.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка физического лица, о чем составлен Акт № 14/012 от 09.03.2010 г., по результатам которой было вынесено решение № 14/012 от 31.03.2010 г.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по выплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением Клевцовой С.Н. обязанности по уплате налога на доходы физических лиц инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование № 4465 от 04.05.2010 г., с предложением в добровольном порядке погасить числящуюся задолженность по НДФЛ в сумме 469615 руб. 34 коп, в том числе: налог в сумме 227574 руб., пени в сумме 44728 руб. 44 коп., штрафы в размере 97312 руб. 40 коп.

Добровольная оплата налога, пени, штрафа до настоящего времени не произведена.

Требования истца о взыскании с Клевцовой С.Н. – НДФЛ за 2007 г., 2008 г. в сумме 217574 руб. 20 коп., пени в сумме 57687 руб. 80 коп. обоснованны и подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что данное правонарушение было совершено ответчиком впервые из-за незнания действующего законодательства, налог им уплачен в добровольном порядке, предъявленный размер штрафа является для ответчика значительным, оплатить штраф в указанном размере она не может в силу своего материального положения.

Учитывая, что п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки представленных доказательств, а именно: характера совершенного правонарушения, личности налогоплательщика, состояния его здоровья, других смягчающих ответственность обстоятельств, на основании п. 19 Постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 вправе уменьшить размер взыскания и более, чем в 2 раза.

Суд с учетом обстоятельств дела считает необходимым снизить штраф до

12332 руб. 02 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Клевцовой С.Н. в доход бюджета Саратовской области недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., 2008 г. в сумме 217574 рубля, пени в сумме 57687 рублей 80 копеек, штраф в сумме 12332 рубля 02 копейки, а всего 287593 (двести восемьдесят семь тысяч пятьсот девяносто три) рубля 82 копейки.

Взыскать с Клевцовой С.Н. в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6075 рублей 94 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований ИФНС России по Ленинскому району отказать.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд.

Судья