Дело № 2-74/2011

Именем Российской Федерации

23 декабря 2010 года                г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Корогодина О.А.,

при секретаре Макаровой Н.В.,

с участием представителя заявителя Бочкарева С.В., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ сроком на 3 года,

представителя ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саратова Каточкова А.И., действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, одновременно являющемуся представителем УФНС РФ по Саратовской области на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Ализаде Ф.А. оглы о признании недействительным решение ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саратова № от ДД.ММ.ГГГГ,

УСТАНОВИЛ:

Ализаде Ф.А. оглы обратился в суд с заявлением о признании решения № о взыскании налогов за счет имущества налогоплательщиков от ДД.ММ.ГГГГ недействительным, обосновывая свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ почтовой корреспонденцией в его адрес поступило решение ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саратова № о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 706 руб. 82, вынесенного на основании требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесенном ИФНС РФ по Ленинскому району г.Саратова в отношении ИП Ализаде Ф.А. оглы. Однако, данное требование № в его адрес не поступало, что указывает на незаконность данного требования. Согласно нормам действующего законодательства, срок исполнения данного требования установлен в 10 дней. Считает, что он как налогоплательщик был лишен права добровольно исполнить требование № от ДД.ММ.ГГГГ, а решение № от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено раньше, чем возник и истек срок на добровольное исполнение требование № от ДД.ММ.ГГГГ, ввиду его предоставления в октябре 2010 года, что является нарушением его гражданских прав и свобод. Решение ИФНС РФ по Ленинскому району г.Саратова о привлечении к налоговой ответственности индивидуального предпринимателя Ализаде Ф.А. оглы № от ДД.ММ.ГГГГ было вынесено на основании ст. 47 НК РФ. Однако ДД.ММ.ГГГГ Ализаде Ф.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем ему было выдано свидетельство серии №. В связи с этим, заявитель считает, что с этого дня действие норм ст. 47 НК РФ на него прекратилось. Взыскание штрафов и недоимок в рамках налогового законодательства стало возможным только на основании ст. 48 НК РФ, поскольку изменился его правовой статус. В связи с чем возникла необходимость отмены решения № вынесенного ДД.ММ.ГГГГ, а также отзыва исполнительного документа, основанного на решении №.

В судебном заседании представитель заявителя Бочкарев С.В. заявление поддержал в полном объеме, просил удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика ИФНС по Ленинскому району г.Саратова по доверенности Каточков А.И. требование не признал, пояснив, что основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога является неисполнение обязанности по уплате единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено заявителю по почте в соблюдение ст. 69 НК РФ. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в действующей на тот момент редакции, требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Данный факт подтверждается штампом Почты России от ДД.ММ.ГГГГ на реестре отправлений №. В соответствии с п. 13 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, требование об уплате налога может быть признано недействительным только если оно не соответствует действительной обязанности налогоплательщика по уплате налога или если нарушения требований, предъявляемых к его содержанию, являются существенными. В связи с оставлением требования № от ДД.ММ.ГГГГ без исполнения и истечением срока для добровольного исполнения (в срок до ДД.ММ.ГГГГ) инспекция обязана применить меры для взыскания задолженности. В соответствии со ст. 47 НК РФ было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя. Данное решение направлено почтой и подтверждается штампом Почты России от ДД.ММ.ГГГГ на реестре отправлений №.

Заявитель Ализаде Ф.А. оглы в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки неизвестны, в соответствии со ст.167 ГПК РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав участников судебного заседания, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу ст. 46 Конституции РФ, решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

На основании ч. 1 ст. 254 ГПК РФ, гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.

Согласно ст. 15 Конституции РФ, все органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы, а также общепризнанные принципы, нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

Законность представляет собой такое состояние жизни общества, при котором в этом обществе действует качественное, непротиворечивое законодательство, законы уважаются, точно и неуклонно исполняются всеми членами этого общества, а за нарушение требований законодательства с неотвратимостью следуют меры государственного принуждения.

В соответствии с разъяснениями, данными в п.28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2009 года № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих», исходя из положений статьи 258 ГПК РФ, суд удовлетворяет заявление об оспаривании решения, действия (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если установит, что оспариваемое решение, действие (бездействие) нарушает права и свободы заявителя, а также не соответствует закону или иному нормативному правовому акту.

В соответствии со ст.255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых:

нарушены права и свободы гражданина;

созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод;

на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Согласно ст. 8 ГК РФ, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В соответствии со ст. 10 ГК РФ, пределы осуществления гражданских прав указано, что не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Статья 8 НК РФ устанавливает, что налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ, налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

При проведении налоговым органом налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов или сборов. По результатам проверки выносится решение.

В силу ст. 69 НК РФ (в редакции от 28.11.2009 г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что Ализаде Ф.А. оглы являлся индивидуальным предпринимателем и занимался предпринимательской деятельностью в сфере строительства, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя серия № (л.д. 7).

ДД.ММ.ГГГГ Ализаде Ф.А. в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова была представлена налоговая декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2009 год (л.д.21). В связи с неуплатой указанного единого налога, ДД.ММ.ГГГГ Ализаде Ф.А. оглы было отправлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12) посредством простого почтового отправления, что подтверждается списком № (л.д.31-33) по месту его регистрации.

ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя (л.д. 8). Указанное решение направлено заявителю ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком № (л.д. 34-35).

Таким образом, заявитель знал как о размере начисленных налогов, недоимки и штрафа, а, следовательно, у него возникла обязанность по их уплате в добровольном порядке.

На основании ст.ст. 69, 70, 101 НК РФ и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику при наличии у него недоимки выставляется требование об уплате налога и соответствующих пеней.

Требование об уплате налога является лишь письменным извещением налогоплательщика об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога и соответствующую сумму пеней. Таким образом, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера. Взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как установлено в ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ п. 3 ст. 46 НК РФ дополнен нормой, согласно которой в случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Со стороны ИФНС требования закона выполнены.

В соответствии с ч. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Ализаде указывает, что об оспариваемом решении ему стало известно ДД.ММ.ГГГГ.

Данный факт представителем ИФНС не оспорен, что по мнению суда является основанием для восстановления срока на обращение в суд с заявленными требованиями.

В соответствии со ст.67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по внутреннему убеждению, основанному на полном, всестороннем рассмотрении имеющихся в деле доказательств в их совокупности. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд пришел к выводу о том, что оспариваемое решение налогового органа вынесено правомерно, в соответствии с требованиями налогового кодекса и оснований для признания его незаконным не имеется. Доводы Ализаде Ф.А. являются формальными, при этом заявитель не указывает, чем конкретно нарушены его права принятым решением, поскольку действительная обязанность у заявителя по уплате недоимки имеется вплоть до ее полного погашения. Подавая различные жалобы, изменяя свой статус как субъекта правоотношений, суд приходит к выводу, что заявитель, злоупотребляя правом, пытается уйти от налоговой ответственности.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении заявления о признании недействительным решение ИФНС РФ по Ленинскому району г. Саратова № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщиков Ализаде Ф.А. оглы отказать.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня изготовления его в окончательной форме в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова.

Судья