№ 2-1694/11 решение от 21.07.2011

Дело2-1694/2011г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 июля 2011 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ворониной Е. М.

при секретаре Вишнивецкой Н.В.

с участием представителя истца Каточкова А.И.

представителя ответчика Древко Н.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова к Сергеевой Г.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, по встречному иску Сергеевой Г.А. к ИФНС по Ленинскому району г. Саратова, третьи лица: ООО Бухгалтерская фирма «Персональный Бухгалтер», ООО «Гроссбух-сервис» об отмене решения № 14/035 от 30.09.2010 г.

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась в суд с исковым заявлением к Сергеевой Г.А. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц. Установлено, что 13.08.2010 года Сергеева Г.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией, в соответствии со ст. 89 НК РФ была проведена выездная налоговая проверка ИП Сергеевой Г.А. Результаты налоговой проверки были оформлены актом от 31.08.2010 года № 14/034. В период с 14.02.2008 г. по 31.12.2009 г. ИП Сергеева Г.С. осуществляла производство мебели, производство стекла и изделий из стекла, в арендуемом помещении по адресу <адрес>. Производственное помещение находится по адресу <адрес> В соответствии с положениями ст. 346.12 и 346.13 НК РФ индивидуальный предприниматель с 14.02.2008 г. переведена на упрощенную систему налогообложения согласно представленному заявлению с объектом налогообложения доходы. В соответствии с выставленным требованием № 10159 от 18.06.2010 г. Сергеева Г.А. не представила необходимые документы для проведения проверки. Всего не представлен 21 документ. В нарушение ст. 346.24 НК РФ ИН Сергеева Г.А. в 2008 г. не вела учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В нарушении ст. 346.15 НК РФ налогоплательщиком не определен доход от реализации товаров (работ, услуг). По данным налогового органа установлено, что сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности в 2008 году составила 1 215 487,61 руб., что подтверждено выписками по расчетному счету № в ЗАО АКБ «Эксперсс-Волга», а также документами, полученными от контрагентов. В нарушении ст. 346.18 НК РФ ИП Сергеева Г.А. не исчисляла налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии со ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя. По данным налогового органа налоговая база для исчисления налога составила 1 215 487,61 руб. В нарушение п. 2 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщиком не исчислена и не уплачена сумма налога. По данным налогового органа исчисленная сумма налога составила 72 929 руб. (1 215 487,61руб*6%). В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в пределах исчисленных сумм. Налогоплательщиком в 2008 г. уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей направленных на выплату страховой части трудовой пенсии - 3864,0 руб. и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников в сумме - 12 600,0 руб., в том числе на выплату страховой части трудовой пенсии - 2 400,0 руб. Сумма единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет составила 56 465 руб. (72 929 руб. - 3 864,6 руб. - 12 600,0 руб.). Неуплаченная сумма единого налога составила 56 465 руб. В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата сумм единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы в результате неправомерного действия (бездействия) в 2008г. влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа 11 322,80 руб. На основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Сумма пени 9 059,81 руб. С 14.02.2008 г. индивидуальный предприниматель Сергеева Г.А. переведена на упрощенную систему налогообложения согласно представленного заявления (вх. № 3749 от 08.02.2008 г.). В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Следовательно, налогоплательщики, являющиеся плательщиками УСН не выписывают покупателям счета-фактуры, не ведут книгу покупок, книгу продаж, журнал учета счетов-фактур и осуществляют расчеты с покупателями без выделения в первичных документах сумм НДС. Таким образом, на основании пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ ИП Сергеева Г.А., не являясь плательщиком НДС, обязана уплатить в бюджет суммы налога, выставленные покупателю в счетах-фактурах. При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг). Кроме того, на основании ст.171 НК РФ сумма налога не может быть уменьшена на налоговые вычеты лицом, применяющим специальные налоговые режимы, поскольку претендовать на их применение вправе только налогоплательщики НДС. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ИП Сергеева Г.А., являясь плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выставляла счета -фактуры покупателям с выделением в них суммы НДС:

- во втором квартале 2008 г. на сумму 6 791,40 руб.,

- в 3 квартале 2009г. на сумму 41 204,35 руб.,

- в 4 квартале 2009г. на сумму 113 589,74 руб.

Согласно п.5 ст.173 НК РФ, в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры покупателю с выделением суммы налога, то сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется указанными лицами, как сумма налога, указанная в соответствующем счете - фактуре, переданном покупателю товаров.

Согласно п.1 ст.171 НК РФ только «налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса на установленные настоящей статьей налоговые вычеты». Не являясь плательщиком налога на добавленную стоимость, ИП Сергеева Г.А. в соответствии с п.1 ст.171 НК РФ с п.5 ст.173 НК РФ не имеет права применять налоговые вычеты.

В нарушение п. 5 ст. 173 НК РФ ИП Сергеевой Г.А. не уплачен налог на добавленную стоимость в размере 161 585,49 руб., в том числе: во втором квартале в сумме 6 791,40 руб., в третьем квартале в сумме 41 204,35 руб., в четвертом квартале в сумме 113 589,74 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2008 год составила 161 585,49 руб. в том числе: за 2 квартал - 6 791,40 руб., за 3квартал- 41 204,35 руб., за 4 квартал 113 589,74 руб.

Нарушения подтверждаются налоговыми декларациями за 2, 3, 4 кварталы 2008 г. представленными индивидуальным предпринимателем, заявлением о переходе на упрощенную систему налогообложения, счетами-фактурами, выставленными налогоплательщиком контрагентам.

В связи с тем, что ИП Сергеева Г.А. не являлась плательщиком НДС в период с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. к ней не может быть применена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату НДС, предусмотренная п. 1 ст. 122 НК РФ, а также не могут быть начислены пени по ст. 75 НК РФ.

С 01.01.2009 г. ИП Сергеева Г.А. перешла на общий режим налогообложения, уведомление об отказе от упрощенной системы налогообложения № 9097668 от 12.01.2009 г.

В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ ИП Сергеевой Г.А. налоговые декларации по НДС за первый, второй, третий, четвертый кварталы 2009 г. представлены 16.04.2009 г., 20.07.2009 г., 12.10.2009 г., 20.01.2009 г. соответственно.

ИП Сергеева Г.А., в соответствии со ст.81 НК РФ, 27.11.2009 г. представила в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость за первый, второй кварталы 2009 г., 25.11.2009 г. за третий квартал 2009 г. Согласно уточненных налоговых деклараций сумма НДС составила: за первый квартал 1 519,0 руб., за второй квартал 1 248,0 руб., за третий квартал 17 178,0 руб., за четвертый квартал 178,0 руб.

При проверке правильности исчисления и уплаты НДС на основании выписок по расчетному счету № № в банке ЗАО АКБ «Экспресс-Волна» установлено, что при определении налоговой базы, соблюдены требования ст. 153 - 162 НК РФ.

ИП Сергеева Г.А. в 2009 году осуществляла производство мебели в соответствии с п. 3 ст.164 НК РФ налогообложение при реализации товаров производилось по ставке 18%, а в соответствии с.п.4 ст. 164 НК РФ при получении частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), налоговая ставка определена как процентное соотношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на размер налоговой ставки (18/118).

В соответствие с п.1 ст.171 НК РФ индивидуальный предприниматель имеет право на уменьшение суммы налога на налоговые вычеты в порядке, установленном п.1 ст.172 НК РФ. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ счет-фактура является основанием для применения вычетов по налогу на добавленную стоимость. ИП Сергеева Г.А. счета-фактуры за 2009 г. не представила.

В соответствие со ст.93 НК РФ у ИП Сергеевой Г.А. были истребованы необходимые документы посредством вручения требования о представлении документов № 10159 от 18.06.2009 г. В нарушение требований п.3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик не представил для проверки обязательные для ведения журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, счета-фактуры. ИП Сергеева Г.А. дать пояснения отказалась.

Таким образом, поскольку документов, подтверждающих налоговые вычеты, налогоплательщик не представил, он не имеет права на их применение.

Данные доводы инспекции соответствуют Постановлению Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.01.07г. № 10963/06 в котором рассмотрен вопрос об отказе в применении налоговых вычетов по НДС налогоплательщику при утрате им первичной документации, обосновывающей вычет. В частности в Постановлении 10963/06 был сделан вывод, что «обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком», при этом основания отсутствия первичной документации значения не имеет.

В связи с вышеизложенным, ИП Сергеева Г.А. не подтвердила обоснованное применение ею налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

Проверкой установлено, что ИП Сергеева Г.А. допустила нарушение указанных выше норм налогового законодательства, а именно, приняла к вычету сумму НДС в отсутствии счетов - фактур за первый, второй, третий, четвертый кварталы 2009 г., тем самым была нарушена ст.169 НК РФ. Данное нарушение подтверждается отсутствием счетов-фактур, книг покупок.

В результате допущенного нарушения установлена неуплата НДС: за первый квартал 2009 г.- 43 814,0 руб., второй квартал 2009 г.- 57 357,0 руб., третий квартал 2009 г. - 49 511,0 руб., четвертый квартал 2009 г. - 74 973,0 руб. Всего за 2009 г.- 225 655 руб.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата налога на добавленную стоимость в результате неправомерного действия (бездействия) за первый, второй, третий, четвертый кварталы 2009 г. влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа 45 131,0 руб.

На основании ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Сумма пени 24 420,21 руб.

Индивидуальный предприниматель Сергеева Г.А. в период с 01.08.2008 г. по 30.12.2009 г. в своей деятельности использовала труд наемных работников посредством заключения трудовых договоров. Численность работников в 2008 году составляла 2 человека, в 2009 году - 2 человека. Налоговый орган не располагает сведениями об использовании труда наемных работников в период с 01.01.2010 г. по 18.06.2010 г.

В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса РФ ИП Сергеева Г.А. являлась налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у налогоплательщика, уплатить в бюджет сумму налога, исчисленную на основании п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ.

При проверке правильности исчисления и перечисления налога на доходы с физических лиц установлено, что в нарушение п. 3 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ индивидуальным предпринимателем не полностью перечислен в бюджет, исчисленный и удержанный налог на доходы с физических лиц с заработной платы за период с 01.08.2008 г. по 30.12.2009 г., что подтверждается справками формы 2-НДФЛ и лицевой карточкой налогоплательщика.

За период с 01.08.2008 г. по 30.12.2009 г. сумма начисленной заработной платы составила: 145 160,08 руб., в том числе в 2008 году - 94210,52 руб., в 2009 году - 50 949,56 руб. Сумма удержанного налога на доходы с заработной платы в период с 01.08.2008 г. по 30.12.2009 г. составила 17 128,0 руб., в том числе: в 2008 году - 12 013,0 руб., в 2009 году - 5 115,0 руб., сумма налога, перечисленного в бюджет за этот же период равна 16 899,0 руб.

Таким образом, неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц с заработной платы, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом в бюджет за проверяемый период составила 229,0 руб.

В соответствии со ст.123 НК РФ неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению. Сумма штрафа 45,80 руб.

На основании ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога на доходы физических лиц начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога. Сумма пени 1 346,37 руб.

После рассмотрения материалов проверки, Инспекцией принято решение от 30.09.2010 №14/035 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Сергееву Г.А.». Решение от 30.09.2010 №14/035 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Сергееву Г.А.» направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом с уведомлением 06.10.2010.

В соответствии с пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации Решение от 30.09.2010 №14/035 вступает в силу по истечении 10 рабочих дней со дня его вручения лицу (его представителю), в отношении которого оно вынесено, если не была подана апелляционная жалоба в порядке, предусмотренном статьей 101-2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Сергеева Г.А. не воспользовалась правом на подачу апелляционной жалобы в порядке, предусмотренном статьей 101-2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, Решение от 30.09.2010 №14/035 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Сергееву Г.А., вступило в законную силу 26.10.2010 г.

Согласно пункту 1 и 3 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 70 НК РФ, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Требование от 29.10.2011 N 7405 об уплате налога, сбора, пени, штрафа вынесено 29.10.2011, направлено в адрес налогоплательщика 08.11.2010 г.

Истец просит взыскать с Сергеевой Г.А.. задолженность по налогу на доходы физических лиц, всего 536 280,68руб. из которых: налог 443 934,49 руб. пени 34 826,39 руб. штраф 57 519,80 руб.

Представитель ответчика Сергеевой Г.А. по доверенности Древко Н.Н. обратилась со встречными исковыми требованиями. Встречные исковые требования мотивирует тем, что в период с 18.06.2010г. по 17.08.2010г. ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова была проведена выездная налоговая проверка ИП Сергеевой Г. А. по вопросам соблюдения налогового законодательства по всем налогам. По результатам проверки 27 августа 2010 года составлен акт №14/034 от 27.08.10г. ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова вынесено решение №14/035 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 30 сентября 2010г. Акт и решение налоговой инспекцией Сергеевой Г.А. лично вручены не были, по почте никаких документов не приходило. 05.05.2011г. по почте в адрес Сергеевой Г.А. поступила копия искового заявления о взыскании налогов по решению №14/035, с приложением соответствующих документов, из которого Сергеевой Г.А. установлен факт привлечения последней к налоговой ответственности. В ходе ознакомления с материалами выездной проверки Сергеевой Г.А. установлено, что выводы, сделанные в решении, не соответствуют фактам, имевшим место в её деятельности за проверяемый период и нормам действующего законодательства РФ, а также инспекцией нарушена процедура рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, что в соответствии с п. 14 ст. 101 НК РФ является безусловной отменой решения. Как следует из Акта № 14/034 от 27.08.10г. место проведения проверки проводилась по месту осуществления деятельности ИП Сергеевой, а именно <адрес> Однако, это не соответствует действительности, так как по данному адресу ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова не выезжала, более того с 31 мая 2010 года ИП Сергеева не осуществляла свою деятельность по данному адресу, так как освободила данное помещение в связи с истечением срока действия договора безвозмездного пользования помещения от 01.01.2010 года. Налоговым органом в качестве доказательства направления в адрес Сергеевой Г.А. акта выездной налоговой проверки и уведомления на рассмотрение материалов выездной налоговой проверки предоставлена копия почтового реестра на отправку заказных писем с уведомлением о вручении, при этом самого уведомления о вручении корреспонденции не представлено (Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 24 февраля 2011 г. по делу N А54-2176/2010C3). Согласно пунктам 12, 20, 21 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных постановлением от 15.04.2005 N221 Правительства Российской Федерации, регистрируемые почтовые отправления могут пересылаться с описью вложения, с уведомлением о вручении и наложенным платежом, при этом в открытом виде принимаются почтовые отправлении в случае их пересылки с описью вложения. Надлежащим доказательством факта отправки нескольких документов в одном почтовом конверте при наличии спора будет являться опись вложения, удостоверенная почтовым работником. Инспекцией опись вложения не предоставлена, вследствие чего факт отправки указанных документов подтверждаться не может (Постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 17 августа 2010 г. по делу N А57-26348/2009, Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22 января 2010 г. по делу N А27-8986/2009). Согласно пункту 5 статьи 100 НКРФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем). Только в случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. Акт выездной проверки Сергеевой Г.А. лично не вручался, отметка о невозможности вручения и направлении акта заказной корреспонденцией в нарушение указанных норм отсутствует. Согласно п. 15 ст. 89 НК РФ в последний день проведения выездной налоговой проверки проверяющий обязан составить справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения, и вручить ее налогоплательщику или его представителю. В случае если налогоплательщик (его представитель) уклоняется от получения справки о проведенной проверке, указанная справка направляется налогоплательщику заказным письмом по почте. Справка о проведенной проверке Сергеевой Г.А. лично не вручалась, по почте корреспонденция не приходила. Тем самым, налоговой инспекцией нарушены права Сергеевой Г.А. - на получение справки о проведенной выездной налоговой проверке; на получение экземпляра акта выездной проверки; на подачу письменных возражений по акту выездной проверки; на участие в процессе рассмотрения материалов выездной проверки и представление объяснений; на ознакомление с решениями в процессе рассмотрения материалов выездной проверки. Сергеева Г.А. не согласна с выводами, изложенными в решении выездной налоговой
проверки. Привлечение Сергеевой Г.А. к налоговой ответственности в соответствии со ст. 126 НК РФ за не представление документов, указанных в требовании о представлении документов от 18.06.2010 года считают необоснованным. Запрашиваемые документы у Сергеевой Г.А. отсутствовали, так как всю бухгалтерию за весь период деятельности осуществляли сторонние организации - ООО «Бухгалтерская Фирма «Персональный Бухгалтер» и ООО «Гроссбух-Сервис», с которыми заключались договора на оказание соответствующих услуг. Все первичные документы были переданы в соответствии с реестрами по передаче документов в названные организации и от последних не возвращены. О данном факте налоговой инспекции было сообщено, были представлены копии первичных документов за 4 квартал 2009 года, но проверяющий инспектор находился в отпуске, документы инспекция не приняла. В дальнейшем Сергеевой Г.А. никто не звонил, корреспонденция из инспекции не приходила. Считают необоснованным вывод инспекции в части не верного определения режима налогообложения в 2008 году и не отражения полученного дохода в декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В соответствии с п.2 ст.346.13 НК РФ вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 настоящего Кодекса. Однако данное заявление было подано в налоговую инспекцию как от физического лица, до регистрации Сергеевой Г.А. как индивидуального предпринимателя, в заявлении не была указана дата перехода на упрощенную систему налогообложения. Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения налоговой инспекцией Сергеевой Г.А. не вручалось, по почте не получала. В связи с чем, считают данное заявление недействительным, применение общей системы налогообложения обоснованным. Доначисление налога на добавленную стоимость за 2009 год также считают несостоятельным. Налоговой инспекцией произведено доначисление НДС только на основании не представления документов, подтверждающих заявленные расходы. Инспекцией не реализовано право, установленное ст. 93.1 НК РФ и не истребованы у контрагентов, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности ИП Сергеева Г.А. и подтверждающих обоснованность заявленных расходов, эти документы (информация). В подтверждение заявленных расходов в декларациях по НДС за 2009 год представляют за 4 квартал 2009 года копии первичных документов, за период с 01.01.2009 по 30.09.2009 копии документов, распечатанных с электронной базы 1С бухгалтерия. Считают, что инспекция необоснованно составила акт выездной налоговой проверки, нарушив при этом процедуру выездной налоговой проверки и требования, установленные НК РФ. В соответствии с пунктом 14 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации нарушение должностными лицами налоговых органов существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения. Сергеева Г.А. не совершила налогового правонарушения, и налоговый орган неправомерно привлекает к налоговой ответственности в соответствии со ст.122 и 126 НК РФ. Просят отменить решение №14/035 от 30 сентября 2010г. ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Сергееву Г.А.

Третье лицо ООО «Гроссбух-Сервис» в судебное заседание не явилось, но представило свои пояснения по исковым требованиям, сообщило следующее: ООО «Гроссбух-Сервис» заключило типовой договор № 103 от 01.10.2009 г. с ИП Сергеевой Г.А. на ведение бухгалтерского учета. Переговоры со стороны ИП Сергеевой Г.А. осуществляла её представитель Сергеева Наталия Владимировна. Оба экземпляра договора были взяты на подпись и в ООО «Гроссбух-Сервис» не возвращены. Документы на ведение бухгалтерского учета были получены в ООО «Гроссбух-Сервис» 08.12.2009 г. ООО «Гроссбух-Сервис» осуществляло ведение бухгалтерского учета на основании полученных документов, а именно набивку в Программный продукт «1С:Бухгалтерия», и составление налоговых деклараций по ЕСН для ИП ф.63 за 2009 г., НДФЛ (форма 3-НДФЛ) ЗА 2009 г. На основании п.3.2.2 типового договора № 103 от 01.10.2009 г. ООО «Гроссбух-Сервис» в одностороннем порядке 01.03.2010 г. расторгло договор, о чем уведомило Сергееву Н.В. по телефону, и передало претензию по факсу. Личных и деловых контактов ИП Сергеевой Г.А. им не передавалось. В марте 2010 г. Сергеева Н.В. представила в ООО «Гроссбух-Сервис» нового бухгалтера и просила передать ей все документы. Все документы, кроме годовых налоговых деклараций были переданы по акту новому бухгалтеру, которая отказалась подписать акт. Налоговые декларации Сергееву Н.В. не удовлетворяли в части суммы налога к уплате. Она назвала суммы, корректные с её точки зрения. Декларации были заполнены с её слов, ей подписаны и отправлены ООО «Гроссбух-Сервис» по почте в МРИ ФНС. В мае 2010 г. ООО «Гроссбух-Сервис» получило Претензию от Сергеевой Г.А. исх. № 42 от 11.05.2010 г. В ответ ООО «Гроссбух-Сервис» направило Уведомление № 7 от 26.05.2010 г., а также годовые налоговые декларации. Таким образом, договор между ИП Сергеевой Г.А. и ООО «Гроссбух-Сервис» расторгнут с взаимными претензиями, полностью не оплачен, все документы переданы. ООО «Гроссбух-Сервис» не считает себя ответственным для участия с судебным процессах Сергеевой Г.А.. Иной информацией по ИП Сергеевой Г.А. не располагают. Просят провести судебное разбирательство без их участия.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по доверенности Каточков А.И. в судебном заседании исковые требования поддержал, дал пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении. Просит исковые требования удовлетворить. В удовлетворении встречных исковых требований просит отказать.

Представитель ответчика Сергеевой Г.А. по доверенности Древко Н.Н. в судебном заседании поддержала встречное исковое требование, дала показания аналогичные изложенным во встречном иске. Просит встречное исковое требование удовлетворить. В удовлетворении исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова просит отказать.

Третьи лица ООО «Бухгалтерская фирма «Персональный Бухгалтер» в судебное заседание не явилось, было извещено надлежащим образом, причины неявки суду не известны. ООО «Гроссбух-Сервис» просит рассмотреть дело без их участия.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы гражданского дела, приходит к следующему:

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений.

В соответствии со ст. 23 НК РФ 1. Налогоплательщики обязаны:

1)уплачивать законно установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

5) представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом «О бухгалтерском учете», за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

4. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

5. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7. Сведения, предусмотренные пунктами 2 и 3 настоящей статьи, сообщаются по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Судом установлено, что с 14.02.2008 г. Сергеева Г.А. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица. 13.08.2010 г. Сергеева Г.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Из материалов дела следует, что с 18.06.2010 г. по 17.08.2010 г. состоялась выездная налоговая проверка ИП Сергеева Г.А., о чем составлен Акт № 14/034, которым установлена неполная уплата налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2008 г.г. - 56 465,0 руб.; неуплата налога на добавленную стоимость за 2008 г., 209 г. - 387 240,49 руб., в том числе: за 2008 год - 161 585,49 руб., за 2009 год - 225 655,0 руб.; неполное перечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц с заработной платы в сумме 229,0 руб.. Итого неполная уплата налогов установлена в сумме 443 934,0 руб..(л.д.25-35).

Согласно сопроводительного письма от 31.08.2010 г. исх. № 14-23/012855 в соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ в адрес Сергеевой Г.А. направлен Акт выездной налоговой проверки от 27.08.2010 г. № 14/034, в соответствии с п. 2 ст. 101 НК РФ Сергеевой Г.А. направлено также извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений и почтовой квитанцией об отправке заказного письма (л.д.36-38).

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова 30.09.2010 года, было принято решение № 047 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ИП Сергееву Г.А. - которым Сергеева Г.А. была привлечена к налоговой ответственности и ей было предложено уплатить в срок, указанный в требовании (л.д.14-21).

Согласно сопроводительного письма от 05.10.2010 г. исх. № 14-23/014257 в соответствии с п. 13 ст. 101 НК РФ в адрес Сергеевой Г.А. направлено Решение о привлечении в налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.09.2010 г. 14/035, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений и почтовой квитанцией об отправке заказного письма (л.д.22-24).

Сергеевой Г.А. было направлено требование № 7405 об уплате налога, сбора, пни, штрафа с указанием уплаты задолженности в размере 540 114,77 рулей и срока уплаты до 19.11.2010 года (л.д.39-40), что подтверждается списком почтовых отправлений и почтовой квитанцией об отправке заказного письма (л.д.41-42).

Взыскание указанной суммы производится органами - Налоговыми органами Российской Федерации. В установленные законом сроки налоги ответчиком не уплачены.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неполное перечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Общая сумма недоимки составляет 536 280 руб. 68 коп., из которых налог в сумме 443 934,49 руб., пеня 34 826,39 руб., штрафа 57 519,80 руб.. Оснований применения ст. 333 ГК РФ, ч. 3 ст. 114, 112 НК РФ не имеется.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Саратова о взыскании недоимки по налогам подлежат удовлетворению.

Сергеева Г.А. обратилась со встречным исковым требование, в котором просит отменить решение № 14/035 от 30 сентября 2010 года ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова о привлечении её к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии со ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 12 ГПК РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В силу статьи 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

На основании части 1 статьи 254 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее - ГПК РФ) гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему.

Согласно статьи 15 Конституции Российской Федерации все органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы, а также общепризнанные принципы, нормы международного права и международные договоры Российской Федерации.

Законность представляет собой такое состояние жизни общества, при котором в этом обществе действует качественное, непротиворечивое законодательство, законы уважаются, точно и неуклонно исполняются всеми членами этого общества, а за нарушение требований законодательства с неотвратимостью следуют меры государственного принуждения.

В соответствии с толкованиями закона, данными в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2009 года № 2 «О практике рассмотрения судами дел об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих», «к должностным лицам, в частности, относятся должностные лица органов, осуществляющих государственный контроль (надзор) за соблюдением законодательства и иных нормативных правовых актов…».

«По делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих обязанность по доказыванию законности оспариваемых решений, действий (бездействий) согласно части 1 статьи 249 ГПК РФ возлагается на орган или лицо, которые приняли оспариваемые решения или совершили оспариваемые действия (бездействие) (пункт 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 10 февраля 2009 года № 2).

В соответствии со ст.255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых:

нарушены права и свободы гражданина;

созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод;

на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Согласно статьи 8 ГК РФ гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом и иными правовыми актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

В соответствии со статьей 10 ГК РФ пределы осуществления гражданских прав указано, что не допускаются действия граждан и юридических лиц, осуществляемые исключительно с намерением причинить вред другому лицу, а также злоупотребление правом в иных формах.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Статья 8 НК РФ устанавливает, что налогом является обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 10 НК РФ порядок привлечения к ответственности и производство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленном главами 14, 15 НК РФ.

В соответствии с ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны:

-уплачивать законно установленные налоги;

-встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

-вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

-представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

-представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций;

-представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

-представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

-выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

-в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

-нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Статьей 30 НК РФ установлено, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе: требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов; проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом; определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги; требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (статья 31 НК РФ).

В соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.ст.12, 56 ГПК РФ гражданское судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая из сторон должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Согласно ст.55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела. Эти сведения могут быть получены из объяснений сторон и третьих лиц, показаний свидетелей, письменных и вещественных доказательств, аудио и видеозаписей, заключений экспертов.

В судебном заседании установлено, что Сергеева Г.А.. являлась индивидуальным предпринимателем и занималась предпринимательской деятельностью, осуществляла производство мебели, производство стекла и изделий из стекла, 13.08.2010 года Сергеева Г.А. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 14.04.2011 года (л.д.10-13).

Согласно Акту № 14/034 от 27 августа 2010 года ИФНС по Ленинскому району г. Саратова проведена налоговая проверка индивидуального предпринимателя Сергеевой Г.А. по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления в бюджет) (л.д.25-35) и установлена неуплата налогов в сумме 443 934,0 руб. В акте имеется запись, что ИП Сергеева Г.А. от получения акта уклоняется, в связи с чем, в соответствии с п. 5 ст. 100 НК РФ, акт выездной налоговой проверки направлен по почте заказным письмом по месту жительства ИП Сергеевой Г.А. 31.08.2010 г. (л.д.35), что также подтверждается списком внутренних почтовых отправления и квитанцией об отправке (л.д.37-38).

Решением № 14/035 от 30 сентября 2010 года (л.д.14-21) Сергеева Г.А. привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно списка внутренних почтовых отправлений и квитанции об отправке (л.д.23-24) Сергеевой Г.А. направлено по почте Решение № 14/035 от 30.09.2010 г. о привлечении к налоговой ответственности и сопроводительное письмо к нему от 05.10.2010 года.

В силу ст. 69 НК РФ (в редакции от 28.11.2009г.) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Если требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, Сергеева Г.А. знала о выездной налоговой проверке, о принятом решении, а также о размере начисленных налогов, недоимки и штрафа, а следовательно у неё возникла обязанность по их уплате.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Требование об уплате налога является лишь письменным извещением налогоплательщика об обязанности уплатить в установленный срок сумму налога и соответствующую сумму пеней. Налогоплательщик мог не исполнять требование налогового органа добровольно.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога для организации.

При проведении налоговым органом налоговой проверки по соблюдению законодательства о налогах и сборах выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов или сборов. По результатам проверки выносится решение.

На основании статей 69, 70, 101 Налогового кодекса Российской Федерации и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику при наличии у него недоимки выставляется требование об уплате налога и соответствующих пеней.

Таким образом, выставление требования об уплате налога уже является мерой принудительного характера. Взыскание налога - длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Как установлено в ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронном виде в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.

Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ п. 3 ст. 46 НК РФ дополнен нормой, согласно которой в случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

В соответствии с ч. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Со стороны ИФНС требования закона выполнены.

В соответствии с ч. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 47 НК РФ в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

В соответствии со ст.256 ГПК РФ оспаривание решения допускается в течение 3 месяцев, когда заявителю стало известно о принятом решении.

Сергеева Г.А. указывает, что об оспариваемом решении ей стало известно 05.05.2011 г. при получении по почте копии искового заявления с приложенными документами.

Данный факт представителем ИФНС не оспорен, что по мнению суда является основанием для восстановления срока на обращение в суд с заявленными требованиями.

В соответствии со ст.67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по внутреннему убеждению, основанному на полном, всестороннем рассмотрении имеющихся в деле доказательств в их совокупности. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Как следует из заявленных требований фактически Сергеева Г.А. пытается отменить решение налогового органа по формальным основаниям ссылаясь на неполучение его лично или по почте. ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по месту осуществления деятельности ИП Сергеевой не выезжала, так как с 31 мая 2010 г. ИП Сергеева не осуществляла свою деятельность по данному адресу. Данные доводы не состоятельны, так как из содержания встречного искового заявления следует, что Сергеева Г.А. знала о запрашиваемых у неё документах для проверки, о чем она сообщила налоговой инспекции, что все документы переданы в сторонние организации, следовательно, о проводимой проверке Сергеева Г.А. знала, и знала, что проверка осуществляется по месту осуществлению деятельности. Довод о том, что все запрашиваемые документы у Сергеевой Г.А. отсутствовали, так как всю бухгалтерию за весь период деятельности осуществляли сторонние организации, не убедителен. Так как, согласно пояснений ООО «Гроссбух-Сервис», декларации заполнялись со слов, налоговые декларации Сергееву не удовлетворяли в части суммы налога к уплате, назывались суммы, корректные с её точки зрения. Довод о том, что ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова неправильно произвело налоговое доначисление, также не состоятелен, своего расчета Сергеева Г.А. не представляет. В связи с чем, оснований для отмены обжалуемого решения не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Взыскать с Сергеевой Г.А. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова задолженность по налогу на доходы физических лиц: налог 443934 руб. 49 коп., пени 34826 руб. 39 коп., штраф 57519 руб. 80 коп., всего 536280 руб. 68 коп..

В удовлетворении встречных исковых требований Сергеевой Г.А. к ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова об отмене решения № 14/035 от 30 сентября 2010 г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения индивидуального предпринимателя Сергеевой Г.А. - отказать.

Взыскать с Сергеевой Г.А. пошлину в бюджет муниципального образования в размере 8562 руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г.Саратова в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного решения.

Судья подпись

На 29.07.2011 г. решение не вступило в законную силу.

Судья

Секретарь