признание решения ИФНС незаконным

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

28.09.10 года Федеральный суд Ленинского района г. Самары в составе:

судьи Гороховик О. В.

при секретаре Екимовой В. А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению Ревякина К. Ф. о признании незаконным решения ИФНС РФ по Ленинскому району г. Самары от 25.05.10 г.

У С Т А Н О В И Л:

Ревякин К. Ф. обратился в суд с заявлением о признании незаконным решения ИФНС РФ по Ленинскому району от 25.05.10 г., указав, что после проведения камеральной налоговой проверки было принято решение об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и отказе в предоставлении имущественного налогового вычета в сумме 249750 руб. и начислении налога на доход физических лиц в размере 32468 руб. 14.07.10 г. Управлением ФНС по Самарской области было принято решение об оставлении апелляционной жалобы Ревякина К. Ф. без удовлетворения. В соответствии с решениями налоговых органов было установлено, что при подаче налоговой декларации за 2009 г. Ревякин К. Ф. неправомерно применил имущественный налоговый вычет на сумму 499750 руб., так как имел право на вычет, составляющий 250000 руб., что привело к занижению налоговой базы на 249750 руб. В решении незаконно указано, что в связи с продажей налогоплательщиком ? доли квартиры имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в сумме в части ? доли в праве общей долевой собственности на проданную квартиру, принадлежащей более 3 лет в размере 499750 руб., в части доли ?, находящейся в собственности менее 3 лет в размере 250000 руб. Однако согласно ст. 217 НК РФ доходы, полученные физическими лицами от продажи квартир и долей в квартирах, находящихся в собственности налогоплательщика три года и более не облагаются налогом.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, просит признать неправомерным отказ ИФНС по Ленинскому району г. Самары в предоставлении Ревякину К. Ф. имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме 249750 руб., признать неправомерным действие ИФНС по Ленинскому району г. Самары по возложению обязанности на Ревякина К. Ф. уплатить налог НДФЛ за 2009 г. в размере 324468 руб., отменить решение УФНС Самарской области от 14.07.10 г., отменить решение № 951 от 25.05.10 г. об отказе в привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа Ревякину К. Ф. в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и предложения уплатить налог НДФЛ за 2009 год в срок до 15.07.10 г.

В судебном заседании истец и его представитель уточнили требования, просили отменить решение № 951 от 25.05.10 г. об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части отказа Ревякину К. Ф. в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и предложении уплатить налог НДФЛ за 2009 год в срок до 15.07.10 г.

Представители ИФНС РФ по Ленинскому району г. Самары в судебном заседании заявление не признали по основаниям, изложенным в отзыве.

Выслушав пояснения участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает, что заявление Ревякина К. Ф. является обоснованным и подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Ленинскому району г. Самары на основании акта ото ДД.ММ.ГГГГ № ДПС камеральной налоговой проверки, проведенной на основе документа «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ» за 2009 год в отношении Ревякина К. Ф. было принято решение № 951 от 25.05.10 г., которым было отказано в привлечении к ответственности Ревякина К. Ф. на основании п. 1 ст. 109 НК РФ в связи с отсутствием события налогового правонарушения, отказано Ревякину К. Ф. в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного п. п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме 249750 руб., предложено Ревякину К. Ф. уплатить налог на доходы физических лиц до 15.07.10 г. в срок до 15.07.10 г.

Решением УФНС России по Самарской области решение ИФНС России по <адрес> оставлено без изменения.

Судом установлено, Ревякин К. Ф. являлся собственником ? доли квартиры по адресу: г. Самара, ул. Челюскинцев, д. 23, кв. 54. Собственником другой ? доли являлся его брат Ревякин А. Ф.

Как установлено судом ? доля квартиры находилась в собственности заявителя и его брата более трех лет, а ? доля квартиры менее трех лет.

Судом установлено, что заявитель 11.11.09 г. продал совместно с братом указанную квартиру за 1999000 руб., при этом денежные средства, полученные от продажи квартиры, были разделены в равных долях.

Указанные обстоятельства подтверждаются свидетельствами о государственной регистрации права, свидетельствами о праве на наследство по закону, договором купли-продажи квартиры от 11.11.09 г. соглашением о разделе денежных средств от продажи квартиры.

Учитывая данные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что Ревякин К. Ф. имел право на имущественный налоговый вычет в связи с реализацией квартиры одновременно по двум основаниям: в размере ? от ? доли квартиры в сумме 999500 руб. в связи с нахождением ее в собственности более трех лет и от реализации ? доли от ? доли в данной квартире, находившейся в собственности менее трех лет.

При реализации указанной квартиры в собственности заявителя и его брата менее трех лет находилось ? доля квартиры, соответственно на ? долю распространяется право на получение имущественного налогового вычета, размер которого не может превышать 1000000 руб. Стоимость ? доли квартиры составляет 999500 руб., то есть менее 1000000 руб.. Учитывая, что заявитель и его брат имел в собственности по ? доли от указанной части квартиры, размер причитающегося имущественного вычета по названному основанию составляет на каждого 499750 руб. (999500/2).

Таким образом, общая сумма имущественного налогового вычета, полагающегося заявителю составляет 999500 руб. (499500+499500), что соответствует сумме вычета, заявленной им в налоговой декларации, представленной в инспекцию.

ИФНС России в Ленинском районе г. Самара необоснованно при применении налогового необоснованно включило ? доли квартиры, находящейся в собственности заявителя и его брата более трех лет при применении налогового вычета до 1000 000 руб., который применяется только при продаже квартиры или доли квартиры, находящейся в собственности менее 3 лет.

Ссылка представителя ИФНС России по Ленинскому району г. Самары на то, что в случае продажи доли в жилом помещении можно рассчитывать лишь на вычет пропорционально размеру проданной доли, а поскольку в собственности заявителя менее трех лет находилась ? доля квартиры налоговый вычет предоставляется путем деления 1000 000 на 4 части несостоятельна, поскольку налоговым органом не было учтено то обстоятельство, что Ревякин К. Ф. являлся собственником и продал ? долю в указанной квартире, следовательно налоговый вычет в размере 1000000 руб. распределяется между двумя собственниками на 2 части.

При таких обстоятельствах, решение ИФНС России в Ленинском районе г. Самары № 951 от 25.05.10 г. в части отказа Ревякину К. Ф. в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного п. п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме 249750 руб. и доначислении налога на доходы физических лиц в сумме 32468 руб. является незаконным и подлежащим отмене.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194 – 197 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Заявление Ревякина Константина Федоровича удовлетворить.

Признать решение ИФНС России в Ленинском районе г. Самары № 951 от 25.05.10 г. незаконным в части отказа Ревякину К. Ф. в предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного п. п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме 249750 руб. и доначислении налога на доходы физических лиц в сумме 32468 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Ленинский районный суд г.Самары в 10 дневный срок.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья О. В. Гороховик