Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации

02.08.2011 г. Ленинский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Дурновой Н.Г.

при секретаре Калядиной К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению Юдакова Виктора Владимировича о признании незаконным требования Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г.о.Самара,

У С Т А Н О В И Л

Юдаков В.В. обратился в суд к Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г.о.Самара, о признании незаконным требования от ДД.ММ.ГГГГ, указывая, что ДД.ММ.ГГГГ Инспекция ФНС по Ленинскому району г.Самары предъявила ему требование от "12"января 2011 г. N 57 за подписью ФИО3 заместителя руководителя ИФНС об уплате налогов. Требование получено им ДД.ММ.ГГГГУказанным требованием N 57 предъявлен к уплате налог на имущество в сумме 1724,36 рублей. С предъявленным требованием он не согласен, считает, что оно не соответствует обстоятельствам, не подтверждается документами, не основано на ст. 15, п.1 ст.23, п.1 ст.45, п.1 и п.6 ст. 174, п.3 ст.204, п.6 ст.226, п.2 ст. 333.14, п.7 ст. 346.22, ст. 344, п.1 ст. 346.32, ст.371 Налогового Кодекса РФ, ст.3 Закона Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД, ст.3 Закона Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ГД, п. 10 Постановления Самарской городской Думы № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно налоговых уведомлений №, 113468, 113469, вручённым ему ДД.ММ.ГГГГ, оплате подлежал налог на имущество за 2008 год, 2009 год и 2010 год за принадлежащее на праве собственности имущество. Срок оплаты налога был установлен по срокам ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Налог был исчислен за 1/3 доли квартиры, находящейся по адресу <адрес>.

Ему согласно свидетельства о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ серия 63-АБ № принадлежит 1/3 доли квартиры, принадлежащей заявителю и членам его семьи на праве общей долевой собственности (по 1/3 доли на всех членов семьи).

В полученных уведомлениях в соответствии с решением Думы городского округа Самары № в качестве базы взята за основу инвентаризационная стоимость квартиры: за 2008 год 2588440рублей, за 2009 год 2 976705 рублей и за 2010 год 2976705 рублей.

За 2009 год и 2010 год исчисление налога производилось в соответствии с П.1 ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество с физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1, т.е. учитывалось условие, что если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Ставка налога в соответствии с решением Думы городского округа Самары № устанавливалась в размере 0,4 % (2976705рублей / 3 = 992235рублей, т.е. более 800т.руб, но менее2000тыс.руб). При исчислении налога по данной ставке к оплате причиталось 3968,54рубля за каждый год. Налог в указанных размерах был перечислен ДД.ММ.ГГГГ, уведомление налогового органа № за 2009 год и № за 2010 год были исполнены в полном объёме.

В соответствии с уведомлением № за 2008 год налоговым органом для расчёта причитающейся к оплате суммы была применена ставка в размере 0.6%, т.е. на 0,2% больше, чем это предусмотрено нормативами и предъявлена к оплате сумма в размере 5176,36 рублей.

Считает, что предъявленная сумма в указанном размере является незаконной, поскольку налог исчислен не с 1/3 доли квартиры, а с полной её стоимости.

Им самостоятельно, в соответствии с П.1 ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество с физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 был исчислен налог в сумме 3452рубля и произведена оплата:

-1726,0 рублей перечислено через филиал № Кировского отделения 6991 ДД.ММ.ГГГГ за 2008год (операция №),

-1726,0 рублей перечислено через филиал № Кировского отделения 6991 ДД.ММ.ГГГГ за 2008год (операция №).

Считает, что свои обязательства по уплате налога на имущество с 1 /3 доли квартиры за указанные периоды он исполнил в полном объёме.

Заявитель считает, что требование налогового органа от "12"января 2011г. N 57 об уплате налогов нарушает его права и законные интересы, поскольку налоги уже уплачены в бюджет.

В связи с чем, просит суд признать недействительным требование Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г.Самары от "12"января 2011г. N 57 за подписью заместителя руководителя ИФНС Бессонова В.А. об уплате налогов в сумме 1724,36 рублей

В судебном заседании заявитель поддержал требования по мотивам, изложенным в заявлении.

Представитель ИФНС по Ленинскому району г. Самары по доверенности Кириллов Р.П. заявленные требования не признал по мотивам изложенным в отзыве.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, полагает, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы.

В соответствии со ст. 255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных или муниципальных служащих, оспариваемым в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения и действия (бездействие), в результате которых нарушены права и свободы гражданина созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности.

Согласно ст. 13 ГК РФ 254 ГПК РФ, основанием для признания действий органа государственной власти незаконными является обязательное и одновременное наличие двух условий: действия должны не соответствовать закону или иному нормативному правовому акту и должны нарушать права и законные интересы граждан, организаций и иных лиц, обратившихся в суд с соответствующим требованием.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов согласно ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы

Налогоплательщики согласно ст. 21 и 23 НК РФ имеют право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

Налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Налоговый орган обязан соответственно согласно ст. 32 НК РФ направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В судебном заседании было установлено, что заявителю Юдакову В.В. принадлежит 1/3 доли квартиры, находящейся по адресу <адрес> что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ серия 63-АБ №.

Согласно налоговых уведомлений №, 113468, 113469, вручённым заявителю ДД.ММ.ГГГГ, оплате подлежал налог на имущество за 2008 год, 2009 год и 2010 год за принадлежащее на праве собственности имущество. В полученных уведомлениях в качестве базы взята за основу инвентаризационная стоимость квартиры: за 2008 год 2588440рублей, за 2009 год 2 976705 рублей и за 2010 год 2976705 рублей.

За 2009 год и 2010 год исчисление причитающегося заявителю налога производилось в соответствии с п.1 ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество с физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1, т.е. учитывалось условие, что если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. Ставка налога в соответствии с решением Думы городского округа Самары № от ДД.ММ.ГГГГ устанавливалась в размере 0,4 %

При исчислении налога по данной ставке к оплате причиталось 3968,54рубля за каждый год. Налог в указанных размерах был перечислен ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается квитанциями №, №, №, №.

В соответствии с уведомлением № за 2008 год налоговым органом для расчёта причитающейся к оплате суммы была применена ставка в размере 0.6%,

Заявителем самостоятельно был исчислен налог за указанный период в сумме 3452рубля и произведена оплата: 1726,0 рублей квитанция № и 1726,0 рублей квитанция №.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекциий ФНС по Ленинскому району г.Самары предъявлено Заявителю требование от ДД.ММ.ГГГГ N 57 об уплате налогов по состоянию на 12. 01.2011года. Указанным требованием N 57 предъявлен к уплате налог на имущество в сумме 1724,36 рублей.

Согласно ст. 52 НК РФ Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога согласно ст. 57 НК РФ возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 5, Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налогах на имущество физических лиц" Исчисление налога производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Таким образом обязанность исчисления налога на имущество и направления налогового уведомления Юдакову В.В. возлагалась на ИФНС по Ленинскому району г. Самары. Соответственно обязанность по оплате у Юдакова В.В. возникала не ранее получения налогового уведомления.

В судебном заседании было установлено, что Юдаковым были своевременно представлены в ИФНС сведения о наличии имущества. Указанный факт подтвердили стороны в судебном заседании

Плательщиками налогов на имущество физических лиц согласно ст. 1 указанного ФЗ признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

Уплата налога в соответствии со ст. 5 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ № производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Как было установлено в судебном заседании налоговое уведомление по уплате налога за 2008г. Юдакову В.В. ИФНС Ленинского района г. о. Самары было направлено ДД.ММ.ГГГГ По какой причине уведомление не направлялась заявителю своевременно представители ИФНС в судебном заседании пояснить не смогли.

В указанный период действовал порядок предусмотренный п.1 ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество с физических лиц» от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 и ставка налога в соответствии с решением Думы городского округа Самары № от ДД.ММ.ГГГГ т.е. соразмерно доли налогоплательщика в имуществе.

Согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. ст. 32 НК РФ устанавливает обязанность органов руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросу применения законодательства о налогах и сборах.

Налоговый орган правильность расчета налога обосновывал Письмом Министерства Финансов от ДД.ММ.ГГГГ №.

Действительно согласно указанного письма сумма налога на имуществе физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой или общей совместной собственности нескольких физических лиц должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.

Однако из письма от ДД.ММ.ГГГГ № следует, что в связи с изменениями технологии определения налоговой ставки при исчислении налога на имущество, находящегося в общей собственности исчисление налога в указанном порядке производится с ДД.ММ.ГГГГ с последующим перерасчетом суммы за 2008г. исходя из положения ст. 5 п. 11 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 о перерасчете суммы налога.

Требованием об уплате налога согласно ст. 69,70 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки

Учитывая, что Юдаковым В.В. была оплачена сумма налога в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ оснований для направления требования не имелось.

Действия ответчика выразившиеся в направлении заявителю требования по оплате налога не соответствуют действующему законодательству и нарушают права заявителя, поскольку обязанность по уплате налога исполнена в полном объёме.

Обязанности по доказыванию законности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих возлагаются на орган, принявший нормативный правовой акт, органы и лиц, которые приняли оспариваемые решения или совершили оспариваемые действия (бездействие) в соответствии со ст. 249 ГПК РФ.

Согласно ст. 258 ГПК РФ, суд, признав заявление обоснованным, принимает решение об обязанности соответствующего органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина или препятствие к осуществлению гражданином его прав и свобод.

Поскольку при признании незаконным требования № от ДД.ММ.ГГГГ заявитель не несет обязанности по оплате недоимки 1724 руб. 36 коп, то основания применения ст. 258 ГПК РФ и возложения на ИФНС <адрес> обязанностей устранения прав заявителя не имеется.

руководствуясь ст.ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Юдакова Виктора Владимировича о признании незаконным требования Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г.о.Самара удовлетворить

Признать незаконным требования Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г.о.Самара от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате налога в сумме 1724,36 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение 10 дней через Ленинский районный суд г. Самары

Решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись Дурнова Н.Г.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья

Секретарь