Дело №2-1995/11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ г.Ростов-на-Дону

Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего – судьи Дзюба В.Г.

при секретаре судебного заседания Каниной В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону к Лонской Е.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону с названным исковым заявлением и в его обоснование указал, что ответчик Лонская Е.В. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону на основании п.1 ст.83 части первой НК Ф по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества.

Истец указывает, что в соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ). Исчисление земельного налога производится налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых ежегодно органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований по формам, утвержденным Министерством финансов Российской Федерации (п.13 ст.396 НК РФ).

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества, предоставленной МЮ РФ УФРС по Ростовской области за ответчиком зарегистрировано право собственности на земельный участок по адресу: <адрес>.

В связи с неуплатой Лонской Е.В. в установленные п.п.4.3 п.4 Решения Ростовской городской Думы от 23.08.2005г. №38 Об утверждении «Положения о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону» (в ред.Решений Ростовской-на-Дону городской Думы от 22.04.2008г. №398) сроки – ежегодно не позднее ДД.ММ.ГГГГ в адрес Лонской Е.В. на основании ст.ст.69, 70 ч.1 НК РФ направлялось требование об уплате земельного налога и соответствующей пени за 2009 год, что подтверждается почтовыми реестрами с отметками организации доставки.

До настоящего времени задолженность по земельному налогу налогоплательщиком не погашена, на основании чего истец обратился в суд с иском о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика – физического лица и просит взыскать с ответчика сумму задолженности по земельному налогу в размере 153350,82 рубля, в том числе земельный налог в сумме 151627,32 рубля, пени в размере 1723,50 рублей.

Решением Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении заявленных требований отказано.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Ленинского районного суда г.Ростова-на-Дону от ДД.ММ.ГГГГ отменено, дело направлено на новое рассмотрение в тот же суд в ином составе судей.

При новом рассмотрении дела в судебном заседании представителем истца Дудиным С.А., действующим на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ были уточнены исковые требования в порядке ст.48 ч.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми в связи с тем, что ответчиком частично погашена задолженность по земельному налогу за 2009 год, истец просит взыскать с ответчика сумму задолженности по земельному налогу за 2009 год в размере 72482,92 рубля, состоящую из недоимки по земельному налогу за 2009 год в сумме 70754,42 рубля и пени в сумме 1723,50 рублей.

В судебное заседание ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствует расписка в материалах дела, не явился, о причинах неявки в судебное заседание суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения данного дела от него не поступило.

В судебное заседание явился представитель ответчика адвокат Кононова И.В., действующая на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ и доверенности б/н от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированной в реестре нотариуса города Ростова-на-Дону А., за №, сроком действия три года, суду пояснила, что требование ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону № от ДД.ММ.ГГГГ направлено по адресу Лонской Е.В., не являющемуся адресом постоянного места жительства налогоплательщика, что повлекло, с одной стороны, невозможность налогоплательщику получить уведомление об уплате налога и требование об уплате налога, с другой стороны.

Кроме того, ответчик полагает, что налоговым органом неправомерно применена ставка земельного налога в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка, без учета разрешенного использования земельного участка.

Рассмотрев материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимого имущества, предоставленной МЮ РФ УФРС по Ростовской области за ответчиком зарегистрировано право общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ, на котором расположено сооружение – фонтан.

Таким образом, ответчик Лонская Е.В. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадью 2896 кв.м., и состоит на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону на основании п.1 ст.83 части первой НК Ф по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества. Данные обстоятельства ответчиком в ходе рассмотрения данного дела не оспаривались.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Поскольку, как установлено в ходе рассмотрения дела, ответчик Лонская Е.В. является собственником указанного выше земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> то в соответствии с налоговым законодательством имеет обязанность по оплате обязательных платежей в доход государства. Направление налоговым органом уведомления об оплате налога по адресу, по которому налогоплательщик не проживает, не является основанием для освобождения налогоплательщика, обязанного к обязательным платежам, от их уплаты.

Кроем того, ответчиком Лонской Е.В. в ходе рассмотрения данного дела была произведена оплата земельного налога за 2009 год в сумме 80867,90 рублей, который оплачен исходя из размера ставки налога 0,8, предусмотренного п.7.2 Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 26.08.2008 года №442.

Данное обстоятельство налоговым органом не оспаривалось, в связи с чем им были сделаны уточнения требуемой суммы налога, с учетом уплаченной ответчиком, однако истец полагает, что оплата земельного налога должна производится из размера ставки налога 1,5%, в соответствии с п.7.5 Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 26.08.2008г. №442, как за использование земли, которая отнесена к прочим земельным участкам.

Что касается вопроса применения ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости объекта, из которой надлежит исчислять земельный налог в рассматриваемом случае, суд приходит к следующему.

Согласно статье 396 НК РФ сумма налога (сумма авансовых платежей по налогу), подлежащая к уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 394 НК РФ определено, что допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В соответствии с кадастровым планом земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ № земельный участок площадью 2896 кв.м., кадастровый номер №, ранее принадлежавший ООО «Фонтан», имел фактическое использование «эксплуатация сооружения «Фонтан» (л.д.121).

Согласно ответу Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области № от ДД.ММ.ГГГГ, разрешенное использование земельного участка с кадастровым номером №, площадь 2896 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, в том числе с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – эксплуатация сооружения «Фонтан», кадастровая стоимость за указанный период составила 20216976,00руб (л.д.151)

В соответствии с решением Ростовской-на-Дону городской Думы №163 от 29.08.2006 года «О принятии правил благоустройства города Ростова-на-Дону» фонтаны отнесены к объектам благоустройства.

Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону среди видов разрешенного использования земельных участков отдельно не выделены и не указаны земельные участки, предназначенные для размещения объектов благоустройства.

Согласно Архитектурному словарю фонтан – сооружение, служащее обрамлением для бьющих вверх или стекающих вниз струй воды. Первоначально фонтаны сооружались преимущественно только как источник питьевой воды. Затем сочетание движущейся воды с архитектурой, скульптурой и зелеными насаждениями стало одним из средств создания различных решений в архитектуре и садово-парковом искусстве.

Как указывалось выше, в соответствии с кадастровым планом земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ № земельный участок площадью 2896 кв.м., ранее принадлежавший ООО «Фонтан» имел фактическое использование «эксплуатация сооружения «Фонтан». Как усматривается из прилагаемого к кадастровому плану Чертежа границ земельного участка, на земельном участке площадью 2896 кв.м. по <адрес>, действительно находится сооружение «фонтан», административных, офисных зданий земельный участок не содержит, на указанном земельном участке не расположено каких-либо стационарных или временных объектов торговли, автомобильных стоянок и пр..

В данном случае, земельный участок, разрешенным использованием которого является «Эксплуатация сооружения «Фонтан» (по данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области № от ДД.ММ.ГГГГ - л.д.151), может быть отнесен к категории земельных участков объектов образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры, искусства.

Оснований для отнесения указанного земельного участка, с точки зрения разрешенного вида использования, к п.7.5 Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 26.08.2008г. №442 (ставка налога 1,5%) не имеется, что также подтверждается Решением Ростовской-на-Дону городской Думы №163 от 29.08.2006 года «О принятии правил благоустройства города Ростова-на-Дону».

В соответствии с действующими в 2009 году ставками земельного налога, утвержденными Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 23.08.2005 года №38 в редакции Решения Ростовской-на-Дону городской Думы от 26 августа 2008 года №442 ставка земельного налога объектов образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры, искусства определена в размере 0,8% от кадастровой стоимости земельного участка.

Ответчиком в суд представлен расчет земельного налога, подлежащего к уплате за 2009 год, согласно которому размер задолженности составил 80867,90 рублей. Ответчиком исчислена сумма налога, исходя из ставки налога – 0,8% от кадастровой стоимости земельного участка в 2009 году 20216976,00 рублей, что подтверждается ответом Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом по предложению суда также представлен расчет налога, как по налоговой ставке 1,5%, так и по ставке 0,8%. Расчет, представленный ответчиком, по ставке 0,8% аналогичен расчету по ставке 0,8%, представленному истцом.

Поскольку суд пришел к выводу о том, что в данном случае имеются основания при расчете земельного налога применить ставку земельного налога объектов образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры, искусства в размере 0,8%, то принимает во внимание расчет, представленный ответчиком, являющийся аналогичным расчету, представленному истцом по ставке 0,8%, данный расчет проверен судом и является правильным.

Расчет налога: 0,8% х 20216976,00 рублей х ? (размер доли налогоплательщика Лонской Е.В. в праве общей долевой собственности на земельный участок) = 161735,80:2 = 80867,90 рублей.

Согласно представленной ответчиком квитанции она уплатила земельный налог за 2009 год в сумме 80867,90 рублей. При таком положении ответчиком налог за 2009 год оплачен в полном объеме, в связи с чем требования налогового органа в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2009 год в сумме 70759,42 рубля не подлежат удовлетворению судом.

Поскольку суд пришел к выводу о том, что в данном случае имеются основания при расчете земельного налога применить ставку земельного налога объектов образования, здравоохранения, физической культуры и спорта, культуры, искусства в размере 0,8%, то и расчет пени также должен быть произведен по ставке 0,8%.

По предложению суда налоговым органом также был произведен расчет пени по ставке 0,8%: 80867,90х44х0,000258333 = 920 рублей. Представитель ответчика не возражала против расчета пени, представленного истцом.

Расчет пени судом проверен, является правильным.

Расчет задолженности по пени складывается по формуле: недоимка по пени х на количество дней просрочки х на ставку банка 1/300. Расчет по налоговой ставке 0,8%: 0,8%: 80867,90х44х0,000258333 = 920 рублей, где 80867,90 рублей - задолженность по земельному налогу за 2009 год, 44 дня – число дней с даты начала действия недоимки – ДД.ММ.ГГГГ до даты окончания действия недоимки (подготовки дела для подачи в суд), 0,000258333 – 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки (статья 75 НК РФ).

В соответствии со ст.103 ГПК РФ издержки, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19. п.1 ст.333.36 ч.2 НК РФ. В силу ч.1 ст.101 ГПК РФ, поскольку ответчиком уплачена сумма задолженности по земельному налогу в сумме 80867,90 рублей после подачи иска в суд, то государственная пошлина подлежит исчислению, в том числе и из суммы уплаченного налога (80867,90).

На основании изложенного и руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Лонской Е.В. в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г.Ростова-на-Дону сумму пени в сумме 920 рублей, в удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с Лонской Е.В. в доход местного бюджета в соответствии с п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса российской Федерации государственную пошлину в размере 2653,63 рубля.

Решение может быть обжаловано в ростовский областной суд г.Ростова-на-Дону через Ленинский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

СУДЬЯ: