Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации11 августа 2010 года
Ленинский районный суд г. Пензы
в составе председательствующего судьи Копыловой Н.В.
при секретаре Иевлевой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Буяновой Т.А. к ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о понуждении к предоставлению налогового вычета,
У С Т А Н О В И Л:
Буянова Т.А. обратилась в суд с иском к ИФНС по Ленинскому району г. Пензы, в котором просит обязать ответчика предоставить ей социальный налоговый вычет на сумму расходов, потраченных в связи с ее обучением в АНО ДПО «ПИ» и возвратить налог на доходы физических лиц в сумме 2067 руб.
В обоснование иска указала, что ею в связи с обучением в вышеуказанном учебном заведении в 2009 году понесены расходы в сумме 33500 руб., с которых она имеет право на возврат налога в сумме 4355 руб. дата она обратилась к ответчику за предоставлением налогового вычета на сумму, потраченную на обучение, представив декларацию по форме 3-НДФЛ. Налоговый орган предоставил налоговый вычет частично, возвратив налог в размере 2288 руб. В остальной части налог не возвращен со ссылкой на то, что плательщиком за обучение в представленных квитанциях значится ее супруг. С указанным решением она не согласна, поскольку оплата за обучение производилась ее мужем, но из ее средств, по ее просьбе в связи с тем, что, будучи беременной, она по состоянию здоровья не могла самостоятельно производить оплату, в связи с чем выдала мужу доверенность.
В судебном заседании Буянова Т.А. иск поддержала.
Представитель ИФНС РФ по Ленинскому району г. Пензы Андрикова Э.Ю., действующая на основании доверенности, иск не признала, пояснив, что в соответствии со ст.219 НК РФ налогоплательщик может получить налоговый вычет только по расходам на свое обучение и обучение своих детей. Поскольку в некоторых платежных документах плательщиком значился супруг, то на эту сумму налоговый вычет не был предоставлен, т.к. действующим законодательством предоставление социального вычета при оплате обучения за супругов не предусмотрено.
Выслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика-брата ( сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата ( сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании Буянова Т.А. обучается в АНО «ПИ» (л.д. 12,15, 23-25).
дата она обратилась в ИФНС по Ленинскому району г. Пензы за предоставлением социального налогового вычета на сумму расходов, понесенных за обучение в 2009 году, представив квитанции об оплате обучения на общую сумму 33500 руб., из которых в трех квитанциях на сумму 17600 руб. плательщиком значится Буянова Т.А., в остальных на сумму 15900 руб.- Б.С.
Решением налогового органа от дата Буяновой Т.А. произведен возврат налога частично в сумме 2288 руб. (л.д.9).
Не соглашаясь с указанным решением, Буянова Т.А. полагает, что возврат налога должен быть произведен на общую сумму средств, уплаченных за обучение.
С указанным доводом согласится нельзя исходя из следующего.
Налоговый Кодекс Российской Федерации, устанавливая федеральный налог на доходы физических лиц, предусматривает, что объектом налогообложения являются доходы, полученные налогоплательщиком, и указывает основные их виды ( статьи 208 и 209).
Вместе с тем Налоговый Кодекс РФ закрепляет и ряд льгот по данному налогу, а также право на получение налоговых вычетов при определении налоговой базы, одним из которых является образовательный налоговый вычет, установленный ст.219 НК РФ.
Ст.219 НК РФ определен круг лиц, имеющих право на получение налогового вычета.
При этом из смысла названной нормы по взаимосвязи со ст.207, 210 НК РФ следует, что возврат налога осуществляется лицу, непосредственно понесшему расходы на обучение и указанному в документах, подтверждающих понесенные расходы в качестве плательщика либо родителям за обучение своих детей, либо брату( сестре) обучающегося.
Механизм компенсации гражданам затрат, связанных с расходами на высшее образование является прерогативой законодателя. Налоговый Кодекс РФ не допускает предоставление социального налогового вычета при оплате обучения за супруга.
Ссылка истца на доверенности, в соответствии с которыми супруг производил оплату обучения от ее имени несостоятельна, поскольку в силу ст.26,29 НК РФ в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, полномочия уполномоченного представителя налогоплательщика- физического лица должны быть оформлены нотариально удостоверенной доверенностью либо приравненной к нотариально удостоверенным в соответствии с гражданским законодательством. Доверенности, представленные истцом (л.д.4-6) оформлены ненадлежащим образом.
При таких обстоятельствах, поскольку согласно представленным в налоговый орган квитанциям плательщиком оплаты за обучение значится не только истец, налоговый орган правомерно произвел возврат налога только на сумму расходов, понесенных непосредственно истцом. В связи с чем, заявленные требования суд находит необоснованными и неподлежащими удовлетворению.
Руководствуясь ст.194-198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
В удовлетворении иска Буяновой Т.А. к ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о предоставлении социального налогового вычета при оплате обучения и возврате налога на доходы физического лица в размере 2067 руб. отказать.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение 10 дней со дня принятия судом решения в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 15 августа 20120 года.
Судья: Н.В. Копылова