РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
17 августа 2010 г. г. Пенза
Ленинский районный суд г. Пензы в составе председательствующего - судьи Кудинова Р.И., при секретаре Ч.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2492/10 по иску Инспекции ФНС по Железнодорожному району г. Пензы к Куцу Л.И. о взыскании недоимки по авансовым платежам по земельному налогу,
установил:
Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с названным иском, указав, что согласно выписки из ЕГРП Куцу Л.И. на праве постоянного (бессрочного) пользования с Дата г. по Дата г. принадлежал земельный участок по ..., которому был присвоен кадастровый номер Номер и установлена кадастровая стоимость ... руб., на основании которой исчислен земельный налог. Куц Л.И. не уплатил авансовые платежи по земельному налогу за 2006 г. по сроку уплаты 12 октября 2006 г. в сумме 15401,44 руб. и по сроку уплаты 15 ноября 2006 г. - 15401,44 руб. Всего 30802,88 руб.
ИФНС своевременно в адрес должника направила уведомление на уплату земельного налога Номер. В установленные сроки должником авансовые платежи и налог по срокам уплаты, указанным в уведомлении, не уплачены.
В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника Инспекцией было направлено требование по состоянию на Дата Номер об уплате налога со сроком исполнения до Дата , что подтверждается реестром заказных писем.
Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании земельного налога.
15 августа 2007 г. мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налгу, однако, по заявлению Куца Л.И. судебный приказ был отменен определением от 15 марта 2010 г.
Как следует из сведений Росреестра Куцу Л.И. принадлежал земельный участок площадью ... кв.м. по адресу: ..., на основании постановления Главы администрации г. Пензы Номер от 6 ноября 1996 г. На основании заявления и описания земельных участков осуществлен государственный кадастровый учет земельного участка площадью ... кв.м. с кадастровым номером Номер (источником образования которого является земельный участок с кадастровым номером Номер).
Согласно договору купли-продажи земельного участка от Дата Номер с кадастровым номером Номер собственником становится У.Г., которая регистрирует право собственности Дата
В связи с государственной регистрацией права на земельный участок с кадастровым номером Номер земельный участок с кадастровым номером Номер снят с государственного кадастрового учета Дата на основании решения Номер.
На основании изложенного просила взыскать с Куца Л.И. недоимку по авансовым платежам по земельному налогу за 2006 г. по сроку уплаты 12 октября 2006 г. в сумме 15401,44 руб. и по сроку уплаты 15 ноября 2006 г. - 15401,44 руб.
В судебном заседании представитель Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы Шушаева М.А., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала.
Ответчик Куц Л.И. в судебном заседании пояснил, что категорически не согласен с предъявленным иском, поскольку никакого требования об уплате земельного налога за 2006 г., о существовании которого он узнал лишь весной 2010 г., он не получал и получать не мог, поскольку с 2003 г. проживает по иному адресу, нежели указанному во всех документах налогового органа. В связи с этим полагает, что срок исковой давности, срок предъявления заявления в суд в порядке п. 2 ст. 48 НК РФ, а также налоговый период, за который налогоплательщик, своевременно не получивший налоговое уведомление, обязан уплатить земельный налог, ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы пропущены.
Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен Главой 31 НК РФ.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками данного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
П. 2 ст. 8 ГК РФ устанавливает, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом.
В судебном заседании установлено, что Куцу Л.И. на праве постоянного (бессрочного) пользования с Дата по Дата принадлежал земельный участок по ..., которому был присвоен кадастровый номер Номер и установлена кадастровая стоимость ... руб., исходя из которой Куцем Л.И. должны были быть оплачены: авансовый платежи за 2006 г. - 15401,44 руб. (по сроку уплаты 12 октября 2006 г.) и 15401,44 руб. (по сроку уплаты 15 ноября 2006 г.).
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории г. Пензы" установлено, что физические лица, уплачивающие налог на основании налоговых уведомлений, в течение налогового периода уплачивают 2 авансовых платежа по налогу не позднее 15 сентября и 15 ноября.
По итогам налогового периода не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивается сумма налога, определяемая как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам и суммой авансового платежа по налогу.
Инспекцией ФНС по Железнодорожному району г. Пензы направила уведомление на уплату земельного налога Номер л.д. 4). В установленные сроки должником авансовые платежи и налог по срокам уплаты, указанным в уведомлении, не уплачены.
Вместе с тем, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).
11 декабря 2006 г. за Номер Инспекцией было направлено требование об уплате налога со сроком исполнения до 27 декабря 2006 г. л.д. 5), которое исполнено Куцом Л.И. не было, по причине чего Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу с Куц Л.И.
На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г. Пензы от 15 августа 2007 г. с Куц Л.И. в пользу ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы была взыскана задолженность по земельному налогу в сумме 30802,88 руб. и госпошлина в сумме 1024,09 руб.
Позже от налогоплательщика, по причине не согласия с судебным актом, поступили возражения относительно исполнения указанного судебного приказа, по причине чего на основании ст. 129 ГПК РФ, мировым судье приказ был отменен соответствующим определением от 15 марта 2010 г. л.д. 14).
Согласно ст. 388 НК РФ организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения, являются плательщиками земельного налога.
ЗК РФ в ст. 45 оговорил основания прекращения права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, а именно - право постоянного (бессрочного) пользования земельным участком, право пожизненного наследуемого владения земельным участком прекращаются при отказе землепользователя, землевладельца от принадлежащего им права на земельный участок на условиях и в порядке, которые предусмотрены ст. 53 ЗК РФ.
При этом, необходимо учитывать, что разрешенный до октября 2007 г. переход права собственности на объекты недвижимости, расположенные на земельном участке, предоставленном на праве постоянного (бессрочного) пользования, к новому собственнику не являлся основанием "автоматического" прекращения права постоянного (бессрочного) пользования земельным участком.
Как следует из сведений Росреестра, представленных в Инспекцию в электронном виде, Куцу Л.И. принадлежал земельный участок площадью ... кв.м. по адресу: ..., на основании постановления Главы администрации г. Пензы Номер от 6 ноября 1996 г. л.д. 7). На основании заявления и описания земельных участков осуществлен государственный кадастровый учет земельного участка площадью ... кв.м. с кадастровым номером Номер (источником образования которого является земельный участок с кадастровым номером Номер).
Согласно договору купли-продажи земельного участка от Дата Номер с кадастровым номером Номер собственником становится У.Г., которая регистрирует право собственности Дата
В связи с государственной регистрацией права на земельный участок с кадастровым номером Номер земельный участок с кадастровым номером Номер снят с государственного кадастрового учета Дата на основании решения Номер.
Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 г. № 238-16/4 "О введении земельного налога на территории г. Пензы" установлены сроки внесения платежей по налогу: 2 авансовых платежа - не позднее 15 сентября и 15 ноября в течение налогового периода и по итогам налогового периода - не позднее 1 августа года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется как разница между суммой налога, исчисленной по налоговым ставкам и суммой авансового платежа по налогу.
Наличие доказательств в материалах гражданского дела прямо указывает на то, что Куцем Л.И. не исполнена обязанность по уплате авансовых платежей в указанных суммах. Своими действиями ответчика нарушает п. 1 ст. 23 НК РФ.
Суд соглашается с расчетом имеющейся задолженности по недоимке по авансовым платежам по земельному налогу, исчисленному из суммы кадастровой стоимости земельного участка, поскольку оснований подвергать его сомнению у суда не имеется.
Однако, несмотря на то, что Куц Л.И. был обязан своевременно оплачивать земельный налог за 2006 г., основания и расчет которого сторонами не оспариваются, суд считает, что в удовлетворении исковых требований истцу следует отказать по следующим основаниям.
Как видно из материалов все документы, начиная с 2006 г., налоговым органом направлялись ответчику Куцу Л.И. по адресу: .... вместе с тем ответчик Куц Л.И. с июня 2003 г. зарегистрирован по ..., а с октября 2006 г. по ....
В соответствии со ст. 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При таких обстоятельствах суд находит, что требование об уплате налога фактически ответчику не направлялось, поскольку при его отправлении истцом были грубо нарушены положения НК РФ (глава 10), а также Приказ ФНС РФ от 1 декабря 2006 г. "Об утверждении форм требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, документа о выявлении недоимки у налогоплательщика (плательщика сборов) или налогового агента, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации".
Ч. 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Как видно из материалов дело, в установленный законом срок ответчик Куц Л.И. требование об уплате земельного налога за 2006 г. не получал.
В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу абз. 1 п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
Поскольку налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), налоговая инспекция вправе на настоящий момент направить Куцу Л.И. требование об уплате земельного налога лишь за 2007-2010 гг., поскольку с 1 января 2010 г. налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога по форме, утвержденной Приказом ФНС России 31 октября 2005 г. № САЭ-3-21/551@ "Об утверждении форм налоговых уведомлений", не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
При таких обстоятельствах взыскание с Куца Л.И. в настоящее время земельного налога за 2006 г., с учетом грубых нарушений, допущенных со стороны налогового органа, не будет основано на законе.
Ч. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Абз 4 ч. 4 ст. 69 установлено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Поскольку судом установлено, что требование Куцу Л.И. об уплате налога на землю за 2006 г. фактически не направлялось, у суда не имеется правовых оснований восстанавливать налоговому органу шестимесячный срок на подачу в суд заявления.
При таких обстоятельствах иск ИФНС по Железнодорожному району г. Пензы удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд
решил:
Исковые требования Инспекции ФНС России по Железнодорожному району г. Пензы к Куцу Л.И. о взыскании недоимки по авансовым платежам по земельному налогу за 2006 г. оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в 10-дневный срок в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы с момента вынесения.
Судья Кудинов Р.И.