Дело № 12-419/11
РЕШЕНИЕ
г. Пенза 22 ноября 2011 года
Судья Ленинского районного суда г. Пензы Липатов О.М.,
с участием представителя Осипова В.И. – Светловой Е.А., действующей на основании доверенности Дата от Дата ,
представителя ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Поповой Т.Н., действующей на основании доверенности №Дата от Дата ,
рассмотрев в порядке главы 30 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее – КоАП РФ) жалобу Светловой Е.А., действующей в интересах Осипова В.И. на постановление исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Дата от Дата по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении Осипова В.И.,
УСТАНОВИЛ:
Постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы У.Е. Дата Дата Осипов В.И. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, и как должностное лицо подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 4000 (четырех тысяч) рублей.
Светлова Е.А., действующая в интересах Осипова В.И. обратилась в суд с жалобой на вышеуказанное постановление, считая его незаконным и необоснованным, просила обжалуемое постановление отменить.
В обоснование своих требований Светлова Е.А. в жалобе указала, что на основании акта проверки налоговой инспекцией Дата от Дата пункт 1.7 гласит «В проверяемом периоде предприятие осуществляло следующие виды деятельности: производство прочих изделий». Пункт 1.8 гласит «Организация в проверяемом периоде осуществляла деятельность по безналичному расчету». Факты расхождения между данными кассовой книги, кассовых документов и кассовой наличности проверкой не установлены. Лимит кассы письмом Дата Дата от Данные изъяты установлен нулевой. Правомерность действий Данные изъяты подтверждается справкой о результатах проверки соблюдения предприятием порядка работы с денежной наличностью от обслуживающего банка Данные изъяты от Дата ). Результат проверки: «Проверка проведена в соответствии с требованиями Порядка ведения кассовых операций в РФ №40 от Дата , Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ №14 от Дата , Указаний ЦБ РФ Дата от Дата Проверка состояния кассовой дисциплины проведена по документам, представленным Данные изъяты за период с июня по август 2011 года. Кассовая книга ведется электронно. Вкладные листы кассовой книги пронумерованы, прошиты. Отчеты кассира составляются по мере поступления денежных средств в кассу предприятия в соответствии с приходно-расходными документами. Записи в приходно-расходных документах соответствуют записям в кассовой книге. Лимит остатка денежных средств на 2011 года 00 руб. За проверяемый период превышения лимита остатка кассы не допускалось. Предприятием соблюдается предельная сумма расчетов наличными деньгами. Исходя из вышеизложенного, нарушений не установлено. В то же время к Дата применяют административное правонарушение в области финансов, налогов и сборов. Решением Арбитражного суда от Дата постановлено, что постановление Инспекции Федеральной налоговой службы по Адрес от Дата Дата по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.1 КоАП РФ признать незаконным и отменить.
В судебном заседании представитель Осипова В.И. – Светлова Е.А., доводы жалобы поддержала, просила жалобу удовлетворить, производство по делу об административном правонарушении прекратить за отсутствием состава административного правонарушения или за малозначительностью правонарушения.
Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы Попова Т.Н. просила обжалуемое постановление оставить без изменения, а жалобу – без удовлетворения, пояснила, что Осипов В.И. обоснованно привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ. Кроме того, указала, что совершенное Осиповым В.И. правонарушение не может являться малозначительным, поскольку у Осипова В.И. имелась возможность для соблюдения действующего законодательства, однако им не были предприняты возможные меры по их соблюдению. Считала, что назначенной Осипову В.И. наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей соразмерно совершенному правонарушению.
Выслушав лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, исследовав материалы дела об административном правонарушении, нахожу жалобу необоснованной, подлежащей оставлению без удовлетворения, а обжалуемое постановление - оставлению без изменения по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а так же выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.
В силу ст. 1.6 КоАП РФ лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию и мерам обеспечения производства по делу об административном правонарушении иначе как на основаниях и в порядке, установленных законом.
Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.
Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.
На основании п. 3 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» утвержденных решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 года №40 для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.
В соответствии с п. 29 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций», утвержденных решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 года №40 29. В соответствии с пунктом 3 руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность. Рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке приведены в Приложении N 2. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операций - заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в Приложении N 3. Кассы предприятий могут быть застрахованы в соответствии с действующим законодательством.
Признавая Осипова В.И. виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, исполняющая обязанности начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы У.Е. обоснованно исходила из того, что в ходе проверки, проведенной в период Дата по Дата должностными лицами инспекции ФНС России по Адрес в помещении Данные изъяты расположенного по адресу: Адрес , Адрес был установлен факт нарушения п. п. 3, 29 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций», утвержденных решением Совета директоров ЦБ РФ Дата №40, а именно: в помещении отсутствует изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения денег.
Факт нарушения генеральным директором Данные изъяты Осиповым В.И. п. п. 3, 29 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций», утвержденных решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 года №40, подтверждается материалами проверки, имеющимися в деле, в том числе данными кассовой книги, приходными и расходными кассовыми ордерами и платежными ведомостями, из которых следует, что обществом осуществлялись кассовые операции по приему и выдаче наличных денежных средств своим сотрудникам на заработную плату, выплат социального характера, выплату дивидендов, а также под отчет.
Согласно вышеуказанным документам, 1 июля 2011 года общество приняло в кассу из банка наличные деньги в сумме Адрес коп и в тот же день выдало их своим работникам в счет заработной платы, 6 июля 2011 года общество приняло в кассу от Осипова В.И. в порядке возврата подотчетных сумм наличные денежные средства в размере Данные изъяты рублей и выдало их в тот же день под отчет иным работникам, 15 июля 2011 года общество приняло в кассу из банка наличные деньги в сумме Данные изъяты рублей и выдало их в тот же день Осипову В.И. в счет выплаты дивидендов.
Таким образом, поскольку в проверяемом периоде общество принимало от своих сотрудников и выдавало им наличные денежные средства по приходным и расходным кассовым ордерам и платежным ведомостям (заработная плата, дивиденды, командировочные расходы под отчет) при отсутствии изолированного и надлежащим образом оборудованного помещения кассы, следует признать, что в течение соответствующего для до их выдачи сотрудникам или до их сдачи в банк наличные денежные средства в обществе временно хранились с нарушением приведенных правовых норм, то есть общество в отсутствие помещения кассы не соблюдало порядок хранения наличных денег, предусмотренный приведенными правовыми нормами.
Доводы представителя о том, что отсутствие изолированного и обустроенного помещения кассы не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ, не могут быть приняты во внимание судом, поскольку объективную сторону данного конкретного правонарушения образует не сам факт отсутствия такого помещения, а нарушение обществом порядка хранения наличных денежных средств при осуществлении описанных выше кассовых операций, вызванное отсутствием у него изолированного и обустроенного помещения кассы, предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
Наличные денежные средства, находящиеся в организации в течение финансового дня, являлись свободными и временно хранились с момента поступления до момента их выдачи. Однако изолированное помещение кассы, оборудованное надлежащим образом у общества отсутствует. При таких обстоятельствах факт административного правонарушения, выразившегося в отсутствии у общества изолированного и оборудованного помещения кассы, вследствие чего обществом не соблюдался установленный порядок хранения наличных денежных средств, а также вина общества в его совершении, в полной мере подтверждены материалами дела.
Кроме того, решением Арбитражного суда Пензенской области от Дата установлена наличие в действиях Данные изъяты состава административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.1 КоАП РФ.
У генерального директора Данные изъяты Осипова В.И. имелась возможность для соблюдения действующего законодательства, а именно «Порядка ведения кассовых операций хранения наличных денег», за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, однако Осиповым В.И. не были приняты все зависящие от нее меры по их соблюдению.
С учетом указанных обстоятельства налоговый орган при рассмотрении дела об административном правонарушении в отношении генерального директора Данные изъяты Осипова В.И. пришел к правильному выводу о наличии в действиях Осипова В.И. состава административного правонарушения, предусмотренного 15.1 КоАП РФ.
Доводы представителя Осипова В.И. – Светловой Е.А. о невиновности Осипова В.И. и о том, что обращение с денежными средствами осуществлялось по безналичному расчету, являются несостоятельными, поскольку не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и опровергаются собранными по делу доказательствами.
Административным органом на основании имеющихся материалов дела об административном правонарушении правильно установлены фактические обстоятельства дела, директор Данные изъяты Осипов В.И. обоснованно привлечен к административной ответственности.
Свои выводы административный орган мотивировал, и оснований с ними не соглашаться не имеется.
Каких-либо процессуальных оснований к отмене или изменению оспариваемого постановления, а также оснований для удовлетворения жалобы Светловой Е.А., действующей в интересах Осипова В.И. не имеется.
Оснований для прекращения производства по делу на основании ст. 2.9 КоАП РФ не имеется, поскольку выявленные в ходе проверки нарушения п. п. 3, 29 раздела 3 «Порядка ведения кассовых операций», утвержденных решением Совета директоров ЦБ РФ 22.09.1993 года №40, допущенные генеральным директором Данные изъяты Осиповым В.И., являются существенными, а назначенное административным органом наказание является соразмерным совершенному правонарушению. А потому довод заявителя Светловой Е.А. о необходимости прекращения производства по делу в отношении Осипова В.И. в связи с малозначительностью правонарушения является несостоятельным.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 Кодекса РФ об административном правонарушении, судья
РЕШИЛ:
Жалобу Светловой Е.А., действующей в интересах Осипова В.И., оставить без удовлетворения.
Постановление исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы У.Е. Номер от 2 августа 2011 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении Осипова В.И. – оставить без изменения.
Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение десяти суток со дня вручения или получения копии решения.
Судья О.М. Липатов