Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
29 марта 2011 года
Ленинский районный суд г.Оренбурга
в составе :
председательствующего судьи Месяца О.К.,
при секретаре Лексиковой Е.А.,
с участием представителя истца Муртазиной Т.С., ответчика Самойлова А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Оренбурга к Самойлову А.А. о взыскании суммы недоимки по налогу, пени и штрафа,
У С Т А Н О В И Л:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Оренбурга (ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга) обратился в суд с иском к Самойлову А.А. о взыскании суммы недоимки по налогу, пени и штрафа, указав, что в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга на налоговом учете состоит Самойлов А.А. (далее по тексту - ответчик).
... Самойлов А.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии со ст. 89 НК РФ инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ответчика по вопросам правильности исчисления иуплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с ...
По результатам проверки составлен акт от ... и вынесено решение от ... о привлечении ответчика к налоговой ответственности за следующие нарушения налогового законодательства.
В ходе проверки установлено:
фактически за проверяемый период ответчик осуществлял оптовую торговлю: ле соматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием.
В нарушение п. 1 ст. 93 Налогового Кодекса РФ ответчик не представил необходи мые для налоговой проверки документы в количестве 13 штук, а именно:
книги учета доходов и расходов за 2008г. и 2009г. -2 документа
книги покупок за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2008г. -4 документа;
книги продаж за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2008г. и 1 квартал 2009г. -5 документов;
журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур за 2008г. и 2009г.-2 документа.
Просили суд взыскать с ответчика Самойлова А.А. задолженность по налогам, пеням и штрафам в общей сумме ...., в том числе:
а) НДФЛ в размере ....
пени по НДФЛ в размере ....
штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ в размере ....
штраф по 1. ст. 119НК РФ в размере ...
б)НДС в размере ....
пени по НДС в размере ....
штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДС в размере ....;
штрафа по п. 1, 2 ст. 119 НК РФ по НДС в размере ...
в) ЕСН в размере в размере ....
пени по ЕСН в размере ....
штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере ....
штрафа по п. 2 ст. 119 НК РФ по НДС в размере ...
г) штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере ...
В судебном заседании представитель истца Муртазина Т.С. исковые требования поддержала, просила удовлетворить.
В судебном заседании ответчик Самойлов А.А. возражал против удовлетворения исковых требований. Суду пояснил, что фактическую деятельность не осуществлял и не имеет представления о размерах финансовых операций произведенных от имени ИП «Самойлов А.А.».
Суд, заслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему:
В соответствии со статьями 207, 227 НК РФ, ИП Самойлов А.А. в проверяемом пе риоде являлся плательщиком налога на доходы физических лиц.
В нарушение пункта 1 статьи 229 НК РФ ИП Самойловым А.А. не представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц:
за 2008 г. в срок не позднее 30.04.2009г.Период непредставления декларации составляет 180 дней, 4 полных и 1 неполный месяц, начиная со 181-годня, установленного срока законодательством о налогах и сборах.
за 2009 г. в срок не позднее 30.04.2010г.Период непредставления декларации 1 неполный месяц со дня, установленного срока законодательством о налогах и сборах.
В 2008-2009г.г. на расчетный счет ИП Самойлова А.А. ... в филиале ... поступили денежные средства от реализации строительных материалов в сумме ...., в том числе:
в 2008г.- ...., в том числе НДС ...„
в 2009г. - ...., в том числе НДС ....
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учи тываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в нату ральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.
В соответствии с пунктом 1 статьи 221НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
На основании выписки по расчетному счету Самойлова А.А. ... в филиале ... установлено, что расходы Са мойлова за 2008год составили - ...., за 2009год -0 руб.
Другие документы, подтверждающие расходы за 2008 и 2009 годы, ответчиком не представлены.
В соответствии с пунктом 6 статьи 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В нарушение подпункта 1 пункта 1, пункта 2, пункта 6 статьи 227 НК РФ ИП Са мойловым А.А. не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за
2008год -..., за счет занижения налоговой базы по НДФЛ, в результате не отражения доходов в 2008 году сумм полученных на расчетный счет ... в филиале ...
2009год -...), за счет занижения налоговой базы по НДФЛ, в результате не отражения доходов в 2009 году сумм полученных на расчетный счет ... в филиале .... Итого неуплата НДФЛ за 2008,2009г. составила ....
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за каждый кален дарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ за 2008, 2009гг. в сум ме ....
По единому социальному налогу.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ ИП Самойлов А.А. в проверяемом периоде являлся плательщиком единого социального налога с сумм доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
В нарушение пункта 7 статьи 244 НК РФ ИП Самойловым А.А. не представлены налоговые декларации по единому социальному налогу:
- за 2008г. в срок не позднее 30.04.2009 г. Период непредставления декларации составляет 180 дней, 4 полных и 1 неполный месяцы, начиная со 181 -го дня, установленного срока законодательством о налогах и сборах,
-за 2009г. в срок не позднее 30.04.2010 г. Период непредставления декларации со ставляет 1 неполный месяц, начиная со дня, установленного срока законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 3 статьи 237 НК РФ налоговая база по единому социальному налогу налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, опре деляется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый пе риод, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 НК РФ.
В соответствии с пунктом 5 статьи 244 НК РФ расчет налога по итогам налогового периода производится налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, за исключением адвокатов, самостоятельно, исходя из всех полученных в на логовом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, ука занных в пункте 3 статьи 241 НК РФ.
В нарушение пункта 5 статьи 244 НК РФ ИП Самойловым А.А. не исчислен и не уплачен в бюджет ЕСН за 2008г., 2009г. в сумме ...., из них:
за 2008г. в сумме ...., в том числе подлежащий уплате:
в Федеральный бюджет - ....
в Федеральный ФОМС - ....
в Территориальный ФОМС -....
за счет занижения налоговой базы на сумму ...., в результате не отражения в доходах 2008 года сумм полученных на расчетный счет ... в фи лиале ...
за 2009г. в сумме ...., в том числе подлежащий уплате:
в Федеральный бюджет - ....
в Федеральный ФОМС - ....
в Территориальный ФОМС -....
за счет занижения доходов на сумму ...., в результате не отражения в доходах 2009 года сумм полученных на расчетный счет ... в филиале ...
В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислена пеня за каждый кален дарный день просрочки исполнения обязанности по уплате ЕСН за 2008, 2009гг. в сумме ...
По налогу на добавленную стоимость.
В соответствии со статьей 143 НК РФ Самойлов А.А. в проверяемом периоде яв лялся плательщиком налога на добавленную стоимость.
В нарушение п.5 ст. 174 НК РФ ИП Самойловым А. А. не представлены декла рации по налогу на добавленную стоимость в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга:
- за 1 квартал 2009 года по сроку 20.04.2009г. Период непредставления декларации составляет 180 дней и 4 полных и 1 неполный месяцы, начиная со 181 -го дня, после исте чения срока представления налоговой декларации, установленного законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 статьи 146 НК РФ объектом налогообложения налога на до бавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Рос сийской Федерации, а также передача имущественных прав.
В силу пп. 1-3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации при реализа ции товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуе мых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщи ком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ,услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в п. 1 настоя щей статьей цен (тарифов). При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответ ствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполне ния работ, оказания услуг).
Согласно п. 4 статьи 168 НК РФ в расчетных документах, в том числе в реестрах чеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога на добавленную стоимость выделяется отдельной строкой.
В результате неправомерных бездействий ИП Самойловым А.А. не предъявлены к вычету суммы налога на добавленную стоимость в размере .... (2 квартал 2008г.- ...., 3 квартал 2008г. - ...., 4 квартал 2008г. - ....) за счет не включения в налоговые вычеты сумм налога на добавленную стоимость со стоимости приобретенных и оплаченных товаров (работ, услуг)
В соответствии с п. 1 статьи 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюд жет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму на логовых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ. Вычетам подлежат суммы нало га, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации.
Согласно п.1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приоб ретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав. Вычетам под лежат, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении това ров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом осо бенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первич ных документов.
В нарушение ст.ст. 168, 171-173 НК РФ, в результате занижения налоговой базы, Самойловым А.А. не исчислен и не полностью уплачен в бюджет НДС в сумме .... в т.ч.:
В налоговой декларации ИП Самойлова А.А. за 3 квартал 2008г. налоговая база по реализации товаров указана в сумме ...., исчислен НДС в сумме ....
По данным налогового органа на расчетный счет ... в фи лиале ...) поступили денежные средства в сумме ...., в том числе НДС ....
4 квартал 2008г. -...., за счет не включения в доходы суммы выручки, полученной на расчетный счет ... в филиале ...в сумме ...., в том числе НДС ....
В налоговой декларации ИП Самойлова А.А. за 4 квартал 2008г. налоговая база по реализации товаров указана в сумме ...., исчислен НДС в сумме ...
По данным налогового органа на расчетный счет ... в фи лиале ... поступили денежные средства в сумме ...., в том числе НДС ....
1 квартал 2009г.- ...., за счет не включения в доходы суммы выручки, полученной на расчетный счет ... в филиале ... в сумме ...., в том числе НДС ...., а именно:
В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за несвоевременную уплату НДС в сумме ....
За совершение вышеуказанных нарушений налогового законодательства ИФНС РФ по Ленинскому району г. Оренбурга приняла решение ... о привлечении ответчика к налоговой ответственности в виде штрафа.
В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекция выставила требование ... об уплате налога, сбора, пени, штрафа в сумме ....
Требование налогоплательщику направлено по почте ...
В добровольном порядке налог, пеня и налоговые санкции в срок, установленный в требовании налоговой инспекцией до ... ответчиком не уплачен.
В соответствии с п. 1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установлен ный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с искомо взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являю щегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Из материалов дела следует, что каких либо доказательств в обоснование своих доводов ответчиком не представлено.
Ответчиком также не оспаривались обстоятельства получения решения ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга от ... которое им не обжаловалось, поскольку как он пояснил не понимает существа принятого решения.
Суд приходит к выводу, что исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Оренбурга к Самойлову Андрею Александровичу являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198,258 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району города Оренбурга к Самойлову А.А. о взыскании суммы недоимки по налогу, пени и штрафа - удовлетворить.
Взыскать с ответчика Самойлова А.А. задолженность по налогам, пеням и штрафам в общей сумме ...., в том числе:
а) НДФЛ в размере ....
пени по НДФЛ в размере ....
штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ по НДФЛ в размере ....
штраф по 1. ст. 119НК РФ в размере ....
б)НДС в размере ...
пени по НДС в размере ....
штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по НДС в размере ...
штрафа по п. 1, 2 ст. 119 НК РФ по НДС в размере ....
в) ЕСН в размере в размере ....
пени по ЕСН в размере ....
штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере ....
штрафа по п. 2 ст. 119 НК РФ по НДС в размере ....
г) штраф по п.1 ст. 126 НК РФ в размере ...
Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд в течение 10 дней после изготовления решения в окончательной форме.
Судья: подпись
Копия верна, в окончательной форме
решение изготовлено ... судья: