Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
17 января 2011 годагород Новосибирск
Ленинский районный суд г. Новосибирска в лице судьи Никифоровой Е.А.,
при секретаре судебного заседания Ивановой М.К.,
с участием представителя истца Серкиной Л.Д.,
ответчика Чвановой Л.Н., представителя ответчика Ермоленко Н.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска к Чвановой Л.Н. о взыскании сумм в бюджет,
у с т а н о в и л:
ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска обратилась в суд с иском к Чвановой Л.Н., просит взыскать с ответчика сумму задолженности по уплате налога на доходы физических лиц – 179 691 рублей; сумму задолженности по уплате единого социального налога – 55 804 рублей; сумму задолженности по уплате налога на добавленную стоимость – 106 323 рублей; сумму налоговых санкций – 651 046 рублей; пени – 128 425 рублей.
В обоснование заявленных требований указано на следующие обстоятельства. ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска проведена выездная налоговая проверка деятельности ИП Чвановой Л.Н. в настоящее время прекратившей деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты за период 01.01.2006г. по 31.12.2008г.Проверка была начата 30.12.2009г., окончена 26.02.2010г. В ходе проверки были проведены следующие мероприятия налогового контроля: истребование выписки по операциям на расчетном счете налогоплательщика, истребование документов, проведение встречных проверок.Чванова Л.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя – 25.02.2004г. С 17.03.2006г. ответчик утратила статус индивидуального предпринимателя, была снята с налогового учета. Однако продолжала заниматься предпринимательской деятельностью. Кроме того, Чвановой Л.Н. в 2006г. была реализована квартира, расположенная по адресу: г<адрес> За вышеуказанный период Чвановой Л.Н. налоги не исчислялись и не уплачивались, налоговые декларации в налоговый орган не предоставлялись. По результатам проверки была выявлена неполная уплата налога на доходы физических лиц в сумме 179 691руб., неуплата единого социального налога (с доходов от предпринимательской деятельности) – 55 804 руб., неуплата налога на добавленную стоимость – 106 323 руб.; итого неуплата налогов – 341 818 руб. Сумма пени составляет 114 338 руб. Сумма санкций за налоговые правонарушения составила – 651 046 руб. Налогоплательщику направлено требование № 911 по состоянию на 29.06.2010 г. об уплате налога, пени, штрафа. В установленный срок и до настоящего времени требование не исполнено.
Представитель истца Серкина Л.В. в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме. Дополнительно пояснила, что прекращение Чвановой Л.Н. статуса индивидуального предпринимателя не освобождает ее от уплаты налогов на доход. Полученные от предпринимательской деятельности. Проверка проводилась за 2006-2008 годы – за три года до года в котором вынесено решение о проведении проверки. Чванова Л.Н. была извещена о времени проведения проверки, после которой был напарвлен акт по результатам проверки, который не был оспорен. Каких-либо документов, подтверждающих профессиональные расходы ответчиком не предоставлялось.
Ответчик Чванова Л.Н., ее представитель Ермоленко Е.Д. в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований в полном объеме. Возражения мотивированы тем, что квартира, расположенная по адресу: <адрес> на момент реализации находилась в собственности ответчика более трех лет, поэтому в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ Чвановой Л.В. должен был быть предоставлен налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиком от продажи указанного имущества. Кроме того, представитель ответчика Ермоленко Е.Д. ссылается на то, что с момента прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя прошло более трех лет, и при проведении налоговой проверки не должен быть включена деятельность за 2006г. Так же представитель ответчика ссылалось на то обстоятельство, что единый социальный налог и налог на добавленную стоимость подлежит оплате индивидуальными предпринимателями, в то время как Чванова Л.Н. утратила данный статус с 2006г.
Выслушав лиц, участвующих в рассмотрении дела, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Решением заместителя начальника ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска от 30.12.2009 г. за № 269 назначена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Чвановой Л.Н. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты за период 01.01.2006г. по 31.12.2008г.: налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, арендной платы за пользование государственным имуществом, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование; правильности исчисления и своевременности уплаты за период с 01.01.2006г. по 30.09.2009г. налога на доходы физических лиц по исполнению обязанностей налогового агента.
Налогоплательщик Чванова Л.Н. ознакомлена с принятым 30.12.2009 г. Инспекцией решением о проведении в отношении него выездной налоговой проверки 15.01.2010 г., о чем свидетельствует подпись в почтовом уведомлении о вручении заказного письма.
Согласно акту от 22.04.2010г. № 11-23/15, выездной налоговой проверкой установлено следующее: Чванова Л.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя - 25.02.2004г., с налогового учета снята с 17.03.2006г. Однако, в период с 01.01.2006г. по 30.04.2007г. Чванова Л.Н. продолжала заниматься предпринимательской деятельностью. Факт осуществления оптовой торговли подтверждается материалами встречных проверок (договорами поставок, счет-фактурами и т.д.) Кроме того Чвановой Л.Н. в 2006г. была реализована квартира, расположенная по адресу: <адрес>. За вышеуказанный период Чвановой Л.Н. налоги не исчислялись и не уплачивались, налоговые декларации не представлялись.
Акт по результатам налоговой проверки направлен ответчику и в соответствии с почтовым уведомлением получен 03.05.2010.
В соответствии с решением от 31.05.2010 г. № 11-23/15, Чванова Л.Н. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ – за непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации, и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ – за неуплату сумм налога в результате неправомерного бездействия, неправильного исчисления налога, в виде штрафов. По состоянию на 31.05.2010 г. начислена пеня в размере 128 425 руб. Возражений по акту выездной налоговой проверки Чвановой Л.Н. представлено не было, решение о привлечении к ответственности в установленном порядке не обжаловано.
30.06.2010г. в адрес Чвановой Л.Н. направлено требование № 911 об уплате налогов, пени, штрафов, всего по состоянию на 29.06.2010 г. – 1 222 896 руб. 03 коп., в срок до 15.07.2010г.
До настоящего времени требование не исполнено, суммы недоимки по налогам, пени и штрафов налогоплательщиком не оплачены.
В соответствии с требованиями пунктов 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доводы ответчика о том, что в период с 01.01.2006г. по 30.04.2007г. она не осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно, не является субъектом налоговых правоотношений по уплате ЕСН, НДС не могут быть приняты судом во внимание, поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что в указанный период Чванова Л.Н. осуществляла предпринимательскую деятельность, а именно – реализацию товарами народного потребления юридическим лицам. Данное обстоятельство подтверждено материалами выездной налоговой проверки: справкой, выданной Новосибирским филиалом КМБ Банка о движении денежных средств на расчетном счете открытом на имя ответчика; материалами встречных проверок (договоров поставок, счет-фактур, накладных представленных МОШИ Панаевская школа-интернат и МОШИ Белоярская школа-интернат). Доводы ответчика о том, что весь товар был сдан за один раз после сдачи свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, а оформлено было как несколько договоров поставки, не освобождает ответчика от обязанности по уплате налога на доходы, поскольку доходы от реализации товара поступали на расчетный счет в указанный период.
В соответствии с положениями статьи 11 Налогового кодекса РФ индивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. В связи с чем, ссылки ответчика на необоснованное начисление налогов после утраты статуса предпринимателя не состоятельны.
Согласно статье 89 Налогового кодекса РФ предметом выездной налоговой проверки является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.
В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Поскольку решение о проведении проверки вынесено в декабре 2009 года, налоговым органом правомерно проведена проверка за период с 01.01.2006 года по 31.12.2008 года.
Так же не могут быть приняты во внимание доводы ответчика о том, что не подлежит исчислению и уплате налог на доходы физических лиц от продажи квартиры, поскольку квартира находилась в собственности более трех лет и выбывала из собственности на короткий промежуток времени в связи с передачей ее в залог.
В соответствии с требованиями статьи 223 Гражданского кодекса РФ право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. В случаях, когда отчуждение имущества подлежит государственной регистрации, право собственности у приобретателя возникает с момента такой регистрации, если иное не установлено законом.
Из справки о содержании правоустанавливающих документов от 31.07.2009 года следует, что Чванова Л.Н. приобрела квартиру у Фролова А.Г. по договору купли-продажи от 29.06.2005 года,
Поскольку право собственности Чвановой Л.Н. было зарегистрировано 05.08.2005 года, а прекращено 04.04.2006 года, квартира находилась в собственности менее трех лет, подлежит исчислению налог на доходы от реализации имущества за 2006 год.
Стоимость квартиры по договору купли-продажи составила 1 800 000 рублей. При исчислении налога на доходы налоговым органом предоставлен налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, налогооблагаемая база составила 800 000 рублей.
Доход от предпринимательской деятельности в 2006 году составил 324217 рублей в сумме денежных средств, поступивших от реализации товара. Доход от деятельности определен на основании сведений банка о движении денежных средств, материалов встречных проверок. Налоговая база уменьшена на сумму профессионального вычета в размере 6425 рублей и составила 317 792 рублей.
Итого налоговая база по налогу на доходы составила 1 117 792 рублей, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 145 313 рублей.
За 2007 год ответчиком получен доход от предпринимательской деятельности в виде денежных средств, поступивших от покупателей размере 266465 рублей. С учетом уменьшения налоговой базы на сумму профессионального вычета в размере 2022 рублей налоговая база составила 264443 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате – 34378 рублей.
Сумма единого социального налога по суммам дохода, полученного от предпринимательской деятельности за 2006 год, составила 29360 рублей, за 2007 год в размере 26444 рублей.
Сумма налога на добавленную стоимость за третий квартал 2006 года – второй квартал 2007 года составила 106323 рублей.
Расчет налогов произведен в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, проверен судом, ответчиком не оспорен. В ходе проведения проверки ответчиком не было представлено документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки, на основании которых в соответствии с п.1 ст. 169, п.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ производятся налоговые вычеты.
В соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ в связи с просрочкой исполнения обязательства по уплате налогов, начислена пеня, размер которой составил: налог на доходы – 62177,20 рублей, по единому социальному налогу, зачисляемому в Федеральный бюджет – 15075,59 рублей, по единому социальному налогу, уплачиваемому в ФОМС – 1680,89 рублей, по единому социальному налогу, уплачиваемому в Территориальный ФОМС – 3881,30 рублей, по налогу на добавленную стоимость в размере 45609,58 рублей, итого 128425 рублей.
В связи с неуплатой сумм налога в установленный срок Чванова Л.Н. привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога по ч. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ: по налогу на доходы физических лиц в размере 6 876 рублей, по единому социальному налогу в размере 5 289 рублей, по налогу на добавленную стоимость в размере 1 796 рублей, всего 13961 рублей.
За непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока предоставления такой декларации в виде штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный и неполный месяц, начиная с 181-ого дня по ч. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ : по налогу на доходы за 2006-2007г.г. в размере 515788 рублей, по единому социальному налогу в размере 106 028 рублей, по налогу на добавленную стоимость в размере 15 269 рублей, всего 637 085 рублей.
Итого сумма налоговых санкций составила 651 046 рублей.
Согласно пункту 19 Постановления от 11 июня 1999 года Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 « О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ, СВЯЗАННЫХ С ВВЕДЕНИЕМ В ДЕЙСТВИЕ ЧАСТИ ПЕРВОЙ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса. Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Одним из принципов привлечения лица к ответственности является правовой принцип индивидуализации, который выражается в том, что при наложении взыскания учитываются не только характер правонарушения, степень вины правонарушителя, но и обстоятельства, смягчающие ответственность.
Поэтому при назначении наказания суд учитывает смягчающие обстоятельства, что является обязанностью суда.
Тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, иные обстоятельства, в соответствии с подпунктами 2.1, 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ, могут быть признаны обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения. В силу пункта 4 статьи 112 Налогового кодекса РФ, обстоятельства, смягчающие ответственность, учитываются судом при применении налоговой санкции.
Привлечение к налоговой ответственности впервые, нахождение на иждивении Чвановой Л.Н. несовершеннолетнего внука-инвалида с детства, небольшой размер пенсии, отсутствие собственного жилья, состояние здоровья ответчика и ее мужа суд относит к обстоятельствам, смягчающим ответственность.
Учитывая характер противоправных действий, обстоятельства повлекшие содеянное, отсутствие отягчающих обстоятельств, суд снижает размер штрафа, подлежащий взысканию по ч. 1ст. 122 Налогового кодекса до 2000 рублей, по ч. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ до 60 000 рублей.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, взысканию с ответчика подлежит государственная пошлина в размере, рассчитанном по правилам пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, что составляет 8 522 руб.
Руководствуясь нормами материального права, статьями 194 – 199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
р е ш и л :
Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска к Чвановой Л.Н. удовлетворить частично.
Взыскать со Чвановой Л.Н. в пользу соответствующих бюджетов сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц в размере 179 691 рублей, единого социального налога в размере 55 804 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 106 323 рублей, пени в размере 128 425 рублей, налоговые санкции в размере 62 000 рублей, всего 532 243 рублей.
В остальной части иска отказать.
Взыскать с Чвановой Л.Н. в доход местного бюджета государственную пошлины в размере 8 522 рублей 43 копеек.
Решение может быть обжаловано сторонами в Новосибирский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 25.01.2011.
СудьяЕ.А. Никифорова