Дело № 2-105/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 февраля 2011 годаг. Новосибирск
Ленинский районный суд г. Новосибирска
в лице судьи Калинина А.В.,
при секретаре судебного заседания Голощаповой Н.А.,
с участием представителя ИФНС России
по Ленинскому району г.Новосибирска Мартыненко Ф.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Цебенко Виктора Викторовича к ИФНС России по Ленинскому району г.Новосибирска о признании незаконным её действий, об обязании устранить допущенное нарушение и взыскании судебных расходов,
У С Т А Н О В И Л:
Цебенко Виктор Викторович обратился в суд с иском к Инспекции Федеральной налоговой службы России.
После уточнения своих требований, просил признать незаконными действия Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Новосибирска, выразившиеся, при расчете налога на имущество физических лиц в отношении него за 2009 год и при производстве перерасчета налога за 2008 год, в применении налоговой ставки в размере 0,22%, исходя из инвентаризационной стоимости всего объекта недвижимости <адрес>; обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Новосибирска устранить допущенное нарушение прав и свобод путем осуществления перерасчета налога на имущество физических лиц в отношении него за налоговые периоды 2008 и 2009 годы на принадлежащую ему доли <адрес> с применением налоговой ставки в размере 0,09%, исходя из стоимости принадлежащей ему 1/2 доли в праве собственности на квартиру; зачесть излишне уплаченный им налог на имущество физических лиц за 2009 год в размере
18 (Восемнадцать) рублей 57 копеек в счет платежей по налогу на имущество физических лиц за 2010 год; взыскать с ответчика судебные расходы в размере 1000 (Одна тысяча) рублей 00 копеек.
Требования обосновал тем, что ему принадлежит доля в праве собственности на <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, находящуюся в общей совместной собственности с его супругой ФИО1, в размере 1/2.
В январе 2010 года он получил требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.12.2009 года.
В 2009 году он также получил налоговое уведомление № на уплату налога на имущество физических лиц за 2009 год.
В данных требования № и налоговом уведомлении № на него была возложена обязанность по уплате налога в 2009 году за текущий год в размере 408 рублей 41 копейка, а также доплате за 2008 год в размере 241 рубль 34 копейки.
В соответствии с Налоговым уведомлением № при пересчете налога за 2008 год взята инвентаризационная стоимость всего объекта и налоговая ставка в размере 0,22%, в то время когда в 2008 году применена была стоимость 1/2 доли объекта налогообложения и соответственно налоговая ставка 0,09%.
Ему принадлежит 1/2 доля объекта недвижимости, стоимость которого не превышает 300.000 рублей, следовательно, согласно Решению Новосибирского городского Совета депутатов от 25.10.2000 года № «Об утверждении ставок налогов на имущество физических лиц: строения, помещения, сооружения и транспортные средства» налоговая ставка при расчете налога должна применяться в размере 0,09%.
Таким образом, действия налогового органа, выразившееся в применении ставки 0,22% при расчете налога на имущество физических лиц в отношении него при расчете налога на имущество физических лиц за 2009 год и перерасчете налога на имущество физических лиц за 2008 год незаконные.
Ответчиком представлен письменный отзыв, в котором тот, полагая требования истца не подлежащими удовлетворению, указал, что, согласно пункту 11 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», пересмотр неправильно произведенного налогообложения производится не более чем за три предыдущих года.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками - физическими лицами признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом (актами законодательства Российской Федерации о соответствующих налогах, принятых до вступления в силу части первой Кодекса) возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 1 Закона, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом, если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.
Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.
Статьей 2 Закона определено, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 24.11.2005 N 493-0). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.
На основании изложенного сумма налога на имущество физических лиц в отношении имуществ, находящегося в общей долевой собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходяизинвентаризационной стоимостиобъекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.
Если же на территории одного муниципального образования у налогоплательщика имеется несколько объектов недвижимости, принадлежащих ему на праве общей долевой собственности, сумма налога на имущество физических лиц в отношении таких объектов недвижимости должна исчисляться налоговыми органами исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов, находящихся в собственности данного налогоплательщика и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости таких объектов недвижимости.
На основании пункта 2 статьи 5 Закона за строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налог уплачивается каждым собственником соразмерно его доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. В связи с этим исчисленная налоговым органом сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком на основании налогового уведомления, должна определяться пропорционально доле налогоплательщика в имуществе, находящемся в общей долевой собственности.
Истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.
Ответчик доводы отзыва поддержал полностью, просил в удовлетворении требований истца отказать.
Заслушав пояснения представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Цебенко В.В. является собственником 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>.
Налоговым органом первичный расчет налога на имущество истца за 2008 год был произведен исходя из ставки с учетом доли - 0.09 %, установленной решением городского Совета от 05.10.2006 г. №.
Сумма исчисленного налога по первичному расчету составила 167.08 рублей (371 290 рублей*доля 0.5*0.09%).
30.06.2009 года был произведен перерасчет налога за 2008 год. Сумма доначисленного налога составила 241.34 рублей (371 290 рублей*0.22%=816.84*доля 0.5= 408.42 - 167.08).
В качестве налоговой базы была принята инвентаризационная стоимость квартиры (371 290 рублей), к ней применена налоговая ставка 0.22 в соответствие с Решением Горсовета г. Новосибирска от 25.10.2006 г. №.
05.07.2009 года был произведен первичный расчет налога за 2009 год. Сумма налога составила 408.41 рублей.
Ранее в соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Поэтому при расчете суммы налога на имущество, подлежащей уплате совладельцем, учитывалась инвентаризационная стоимость всей квартиры, а не доли отдельного собственника. Минфин России объяснял правомерность такого подхода тем, что ставка налога устанавливается по отношению к инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - коммунальной квартиры, доля же не является таким объектом (Письма от 16.09.2009 N 03-05-04-01/78, от 14.09.2009 N 03-05-06-01/190, от 14.09.2009 N 03-05-06-01/189). А так как ставки налога на имущество повышаются в зависимости от величины стоимости объекта, то и рассчитанная на основании инвентаризационной стоимости всей квартиры сумма налога у долевого собственника получалась выше суммы, рассчитанной только со стоимости его доли.
В соответствии с внесенными Федеральным законом от 28.11.2009 N 283-ФЗ поправками инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли (п. 2 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). А инвентаризационная стоимость имущества, которое находится в общей совместной собственности нескольких лиц, рассчитывается как часть инвентаризационной стоимости указанного имущества, пропорциональная числу его собственников. При этом налог обязан уплачивать каждый из собственников (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1). По ранее действовавшему порядку налог на имущество, находящееся в общей совместной собственности нескольких лиц, могло перечислить одно из них по общей договоренности (п. 3 ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).
Данные положения действуют с 1 января 2010 г., при этом распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (п. 4 ст. 7 Федерального закона от 28.11.2009 N 283-ФЗ). А это означает, что налог на имущество физических лиц за 2009 г. уплачивается по новым правилам, а при расчете налога за 2008 год они не применимы.
Ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются органами местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества в предусмотренных законом пределах. При этом в редакции п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1, действующей до 01.01.2010, указывалось, что органы местного самоуправления могут определить различные ставки в зависимости от инвентаризационной стоимости, типа использования имущества и по иным критериям (п. 1 ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).
С 1 января 2010г. ставки дифференцируются только исходя из инвентаризационной стоимости имущества и типа его использования. Какие-либо иные критерии органы местного самоуправления применять не могут.
Инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате налога на имущество физических лиц только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).
Налог за 2009 год был пересчитан. Сумма налога исчисленная за 2009 год к уплате составила 167.08 рублей (сторнировано - 241.33 рублей).
Законных оснований для применения налоговой ставки в размере 0.09% за 2008 год нет – в связи с чем требования истца не подлежат удовлетворению.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-198, Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
В удовлетворении требований Цебенко Виктора Викторовича отказать.
Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение десяти дней с момента его вынесения в окончательной форме.
Решение вынесено в окончательной форме 04 марта 2011 года.
Судья (подпись).
Копия верна. Подлинник решения находится в гражданском деле № 2-105/2011 Ленинского районного суда г.Новосибирска.
Судья:А.В. Калинин
Секретарь:Н.А. Голощапова