Дело № 2-1065 (2-1404)\2011
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
15 апреля 2011 годаг. Новосибирск
Ленинский районный суд г. Новосибирска в составе:
судьиБуранашовой В.А.,
при секретаре судебного заседанияШеховцеве А.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району города Новосибирска к Неклюдовой ФИО8 о взыскании задолженности,
у с т а н о в и л:
Инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска обратилась с иском к Неклюдовой Е.В., в котором просит взыскать с ответчицы сумму недоимки по налогу – 232 619 рублей 50 копеек, пени в размере 58 005 рублей 58 копеек, штрафные санкции по ст. 119 НК РФ в размере 453 432 рубля, штрафные санкции по ст. 122 НК РФ в размере 45 343 рубля.
В обоснование исковых требований указаны следующие обстоятельства.
27.05.2010 года Неклюдова Е.В. несвоевременно представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 НДФЛ за 2007 год.
На основании представленной декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 234 000 рублей.
Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2007 год не позднее 15 июля 2008 года.
Налогоплательщиком оплачен налог в сумме 1 380 рублей 50 копеек.
В соответствии со ст. 75 НК РФ Неклюдовой Е.В. начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в сумме 58 005 рублей 58 копеек.
По состоянию на 16.06.2010 года истице было направлено требование о добровольной уплате налога и пени. Однако до настоящего времени ответчица не оплатила налог и пени.
Неуплата сумм налога является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.
Непредоставление в установленные законом сроки налоговой декларации также образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 2 ст. 119 НК РФ.
По результатам выездной налоговой проверки в отношении Неклюдовой Е.В. вынесено решение № ЛП – 23\24 от 30.06.2010 г., начислены штрафные санкции по ст. 119 НК РФ в размере 453 432 рубля и штрафные санкции по ст. 122 НК РФ в размере 45 343 рубля.
В судебном заседании представитель истца ИФНС России по Ленинскому району г. Новосибирска Ларина О.В. исковые требования поддержала в полном объеме.
Ответчик Неклюдова Е.В. и ее представитель – адвокат Андреева О.Б. возражали против иска по основаниям, изложенным в письменном отзыве (л.д.29, 30 -31). Неклюдова Е.В. пояснила, что действительно продала квартиру, но никакого дохода она не получила, так как сразу купила другую квартиру. Квартиру продавала не с целью извлечения дохода, а с целью улучшения жилищных условий. Иного жилья не имеет. В письменных возражениях против иска заявлено о пропуске истцом срока исковой давности по требованиям об уплате налога и пени, поскольку требование об уплате налога было направлено Неклюдовой Е.В. только 16.06.2010 года, тогда как о совершенной Неклюдовой Е.В. сделке налоговый орган узнал не позднее 26.11.2007 года, поскольку информация о совершенной сделке по купле – продаже квартиры была своевременно направлена в налоговый орган органом государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Пропуск истцом срока направления требования об уплате налога не влечет изменения пресекательного срока на принудительное взыскание налога и пеней. По требованию о взыскании налоговых санкций истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования спора, что влечет оставление заявления без рассмотрения. Налоговый орган вправе обратиться в суд с исковыми требованиями о взыскании налоговых санкций после отказа лица, привлекаемого к ответственности, от добровольной уплаты штрафов. Требование об уплате штрафных санкций было направлено Неклюдовой Е.В. до вступления в силу решения налогового органа, что является нарушением требований п. 2 ст. 70 НК РФ.
Выслушав стороны, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Материалами дела подтверждается, что на основании решения ИФНС по Ленинскому району г. Новосибирска проведена выездная налоговая проверка Неклюдовой Е.В.
В ходе проверки установлено, что по договору купли – продажи от 22.10.2007 года Неклюдова Е.В. продала квартиру по адресу: г. Новосибирск, ул. <адрес> Махотиной О.А. за 2 800 000 рублей. Квартира была приобретена Махотиной О.А. с привлечением кредитных средств, деньги за квартиру были перечислены Неклюдовой Е.В.на счет в ОАО «Банк Уралсиб».
Квартира по ул. <адрес> находилась в собственности Неклюдовой Е.В. на основании договора об инвестиционной деятельности в строительстве жилья № 258 – т от 11.04.2006 г., акт приема-передачи квартиры от 15.05.2007г., право собственности на квартиру зарегистрировано в ЕГРП 15.08.2007 г.
Таким образом, квартира по ул. <адрес> на момент ее продажи находилась в собственности Неклюдовой Е.В. менее трех лет.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208, статьи 209 Налогового кодекса РФ доходы, полученные физическим лицом от реализации недвижимого имущества, являются объектом налогообложения НДФЛ. Таким образом, ответчица была обязана уплатить налог в размере 13 % от суммы, полученной от продажи указанного имущества.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса РФ.
В силу положений п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, так как проданная квартира находилась в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, то у налогоплательщика имелось право воспользоваться налоговым вычетом в сумме, полученной от продажи имущества, но в размере, не превышающем 1 000 000 рублей.
Указанный имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации и документов, указанных в ст. 220 НК РФ.
До 27.05.2010 года Неклюдова Е.В. не подавала налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ за 2007 год и не подавала заявление о предоставлении имущественного налогового вычета.
Только 27.05.2010 года Неклюдова Е.В. представила в ИФНС России по Ленинскому району налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3 – НДФЛ за 2007 год.
Согласно п.п.2 п. 1 и п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога в соответствии исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности; налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, Неклюдова Е.В. была обязана представить налоговую декларацию за 200 год не позднее 30.04.2008 года.
Налоговая декларация представлена Неклюдовой Е.В. 27.05.2010 года.
На основании представленной Неклюдовой Е.В. декларации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 234 000 рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, Неклюдова Е.В. была обязана оплатить налог на доходы физического лица за 2007 года не позднее 15.07.2008 года.
Налогоплательщик Неклюдова Е.В. оплатила налог в сумме 1 380 рублей 50 копеек.
Сумма недоимки по налогу составляет 234 000 – 1 380, 5 = 232 619, 5 руб.
Поскольку сумма налога не оплачена, то в соответствии со ст. 75 НК РФ Неклюдовой Е.В. начислена пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, общая сумма пени 58 005, 58 руб.
Доводы Неклюдовой Е.В. о том, что денежные средства, полученные от продажи квартиры, были израсходованы на приобретение иного жилого помещения, правового значения не имеют, так как указанное обстоятельство не освобождает от обязанности уплатить налог, полученный от продажи квартиры.
Доводы ответчицы о незнании закона также не имеют правового значения для разрешения спора. Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на налогоплательщика. При таких обстоятельствах, обязанность по уплате налога возникла из самого факта продажи квартиры.
В судебном заседании нашел подтверждение факт неуплаты Неклюдовой Е.В. налога и факт непредоставления налоговой декларации 3 – НДФЛ за 2007 год в срок, предусмотренный ст. 229 НК РФ.
Определяя размер штрафа, подлежащий взысканию с ответчицы за налоговые правонарушения, предусмотренные п. 2 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ, суд, руководствуясь правом, предоставленным статьями 112, 114 Налогового кодекса РФ, считает возможным снизить сумму штрафа по ч. 2 ст. 119 НК РФ до 1 000 рублей, а сумму штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ до 500 рублей.
При столь существенном снижении суммы штрафа суд исходит из наличия смягчающих вину обстоятельств: наличие на иждивении двух детей и мужа – инвалида, крайне тяжелое материальное положение ответчицы.
Довод стороны ответчика о пропуске истцом срока исковой давности, изложенный в письменном отзыве, является ошибочным.
Согласно п.4 ст. 89 НК РФ, в рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении Неклюдовой Е.В. от 22.03.2010 года; выездная налоговая проверка проведена в пределах трех лет после продажи Неклюдовой Е.В. квартиры по договору от 22.10.2007 года.
Требование об уплате налога и пени № 50294 по состоянию на 16.06.2010 года с сообщением о том, что за Неклюдовой Е.В. числится задолженность по налогу на сумму 232 619 рублей 50 копеек, направлено Неклюдовой Е.В. по почте, что подтверждается реестром о направлении заказного письма от 18.06.2010 года.
Иск о взыскании недоимки по налогу и пени предъявлен в суд 29.11.2010 года.
Требование об уплате штрафа № 1485 по состоянию на 20.09.2010 года с сообщением о том, что за Неклюдовой Е.В. числится задолженность по уплате штрафа в сумме 498 775 рублей, направлено Неклюдовой Е.В. по почте, что подтверждается реестром о направлении заказного письма от 23.09.2010 года.
Иск о взыскании штрафа предъявлен в суд 27.12.2010 года.
Налоговым органом при направлении требований об уплате налога, пени и штрафа соблюдены требования ст. 70 НК РФ о том, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
На момент отправки Неклюдовой Е.В. требования об уплате штрафа № 1485 по состоянию на 20.09.2010 года решение налогового органа № 11-23\24 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 30.06.2010 года вступило в законную силу.
Требования п. 1 ст. 113 НК РФ о том, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности), также соблюдено.
Поэтому следует считать иски к Неклюдовой Е.В. о взыскании налога, пени и штрафа заявленными в пределах срока исковой давности.
Руководствуясь нормами материального права, статьями 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Взыскать с Неклюдовой Елены Валерьевны сумму неуплаченного налога в размере 232 619 рублей 50 копеек, пени в сумме 58 005 рублей 58 копеек и штрафы в общей сумме 1 500 рублей.
Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в течение 10 дней с подачей жалобы через суд, вынесший решение.
Решение в окончательной изготовлено 21 апреля 2011 года.
Судья (подпись)
«Копия верна». Подлинник решения находится в гражданском деле № 2-2-1065 (2-1404)\2011 в Ленинском районном суде г. Новосибирска.
СудьяВ.А. Бурнашова
СекретарьА.Н. Шеховцев