Дело 2-1444/2011 год ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ г. Н.Новгород 30 мая 2011 года Ленинский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего федерального судьи Павленковой Т.В., при секретаре Терентьевой И.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы "Адрес" к Гусарову А.Н. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа, установил: Инспекция ФНС "Адрес" обратилась в суд с иском к Гусарову А.Н. о взыскании задолженности по налогам в сумме ...рублей, пени в сумме ...рублей, штрафа в сумме ...рублей, мотивируя тем, что ответчик необоснованно включил в расходы за "Дата" документально неподтвержденные затраты по контрагентам: ООО фирма "1" и ООО "2" чем занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц. Представитель истца - Сорина О.В. (по доверенности) в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме. Ответчик Гусаров А.Н. в судебное заседание не явился. Был извещен надлежащим образом, что подтверждается почтовым уведомлением о получении им судебной повестки "Дата". С учетом мнения прокурора суд признал возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства, о чем вынес определение. Выслушав представителя истца, проверив материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 227 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности. Согласно статье 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. В силу статьи 221 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Согласно статье 252 НК РФ - обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком; обоснованные расходы - экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме; документально подтвержденные расходы - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В силу положений статей 49, 51 ГК РФ организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками. Согласно п.1, п.2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на сумму налоговых вычетов (суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации) Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов. В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, является счет-фактура. В соответствии со статьей 236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. В судебном заседании установлено, что Гусаров А.Н. с "Дата" зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП) (л.д. 81-82). Инспекцией ФНС России по "Адрес" была проведена выездная налоговая проверка Гусарова А.Н. по вопросам соблюдения им законодательства о налогах и сборах, по результатам которой вынесено решение от "Дата" "Номер" о привлечении Гусарова А.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения. Из пояснений представителя истца следует, что в ходе проведения выездной налоговой проверки выявлено, что товар оплачивался ответчиком наличными денежными средствами. Первичные документы, в том числе подтверждающие произведенные расходы, за проверяемый налоговый период для проведения проверки не были представлены. Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252 НК РФ ответчик необоснованно включил в расходы за "Дата" документально неподтвержденные затраты в размере ...рублей, приобретенные у контрагентов: ООО фирма "1" - ...рублей; ООО "2" ...рублей. Так, ООО фирма "1" не зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц, в связи с чем у ответчика отсутствовали правовые основания для учета в целях налогообложения произведенных им расходов в сумме ...рублей по приобретению товара (работ, услуг) в проверяемом налоговом периоде у ООО фирмы "1" поскольку несуществующее юридическое лицо не обладает правоспособностью и не подпадает под понятие, определенное в ст. 48, 49 ГК РФ, поскольку не может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности. При таких обстоятельствах взаимоотношения ответчика с вышеуказанной организацией на основании ст. 153 ГК РФ не могут быть признаны сделками. ООО "2" снято с налогового учета в Межрайонной инспекции ФНС России "Номер" "Адрес" с "Дата" в связи с исключением из ЕГРЮЛ по основанию п. 2 ст.21.1 Федерального закона № 129 ФЗ от О8.08.2001г. В силу положений статей 49, 51 ГК РФ организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками. Следовательно, у ответчика отсутствуют правовые основания для учета в целях налогообложения произведенных им расходов в сумме ...рублей по приобретению товара в проверяемом налоговом периоде у ООО "2" Таким образом, в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ ответчиком занижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц за "Дата" на ...рублей В нарушение п.6 ст.227 НК РФ ответчиком не полностью уплачена сумма налога на доходы физических лиц за "Дата" в сумме ...рублей За "Дата" не принимаются к вычету суммы НДС в размере ...рублей, в том числе: в размере ...рублей по товарам (работам, услугам), приобретенным у ООО фирма Представленные ответчиком для документальной проверки первичные документы по сделкам с ООО фирма "1" ИНН "Номер", 000 "2" ИНН "Номер" содержат недостоверные сведения, поэтому не могут являться основанием для применения заявленных вычетов по налогу на добавленную стоимость. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике- покупателе товара (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками. Учитывая вышеизложенное, ответчик в нарушение п. 1 ст. 172 НК РФ за "Дата" завысил на ...рублей сумму налога на добавленную стоимость, принимаемую к вычету. В результате выявленных нарушений сумма не полностью исчисленного налога на добавленную стоимость за "Дата" составляет ...рублей В результате проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (предприниматели) по форме 3-НДФЛ за "Дата" у ответчика, было выявлено необоснованное включение в расходы документально неподтвержденных затрат в размере ...рублей по приобретению товара у контрагента ООО "3" ИНН "Номер", снятого с учета с "Дата" в связи с ликвидацией по решению суда на основании представленного заявления по форме Р16001. ООО "3" ИНН "Номер", в "Дата" реализовывало ответчику товар, оплата производилась за наличный расчет. Ответчик в обоснование произведенных расходов представил инспекции счета-фактуры, товарные накладные, приходные ордера, контрольно-кассовые чеки, подтверждающие, по его мнению, приобретение и оплату товара, которые по взаимоотношениям с ООО "3" не могут являться допустимыми доказательствами правомерности включения в состав расходов, поскольку на основании ст. 49, 51 ГК РФ организации, не прошедшие государственную регистрацию в качестве юридических лиц, не приобретают правоспособности юридического лица, а их действия, направленные на установление, изменение и прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками. Поэтому у ответчика отсутствовали правовые основания для учета в целях налогообложения произведенных им расходов по приобретению товара у ООО "3" Кроме того, первичные документы по взаимоотношениям с ООО "3" содержат недостоверную и противоречивую информацию. Представленные договора с ООО "3" товарные накладные, чеки ККМ содержат ИНН "Номер" а на оттиске печати, проставленном на договорах и накладных, указан ИНН "Номер" В результате проверкой выявлено, что счета-фактуры и другие представленные ответчиком документы по сделкам с ООО "3" содержат недостоверные сведения, поэтому не могут являться основанием для применения заявленных вычетов по налогу на добавленную стоимость и отнесения в состав расходов при исчислении НДФЛ и ЕСН. Таким образом, в нарушение п. 1 ст. 172 НК РФ ответчик за "Дата" завысил на ...рублей сумму налога на добавленную стоимость, принимаемую к вычету. В результате выявленных нарушений сумма не полностью уплаченного налога на добавленную стоимость составляет ...рублей. В соответствии со ст.75 НК РФ с суммы не уплаченного (не полностью уплаченного налога) начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Пени начислены в размере одной трехсотой действовавшей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ по состоянию на "Дата" в сумме ...рублей. Единый социальный налог (налогоплательщик). Проверка правильности исчисления и уплаты единого социального налога проведена в соответствии с гл.24 НК РФ. В соответствии со статьей 236 Кодекса объектом обложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Налоговая база указанных налогоплательщиков определяется как сумма доходов, полученных ими за налоговый период от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для плательщиков налога на прибыль. В нарушение п.1 ст. 252 НК РФ ответчиком завышена сумма произведенных и документально подтвержденных расходов за "Дата" на ...рублей В нарушение п.З ст.237 НК РФ ответчиком занижена налоговая база по единому социальному налогу за "Дата" на ...рублей В результате в нарушение п.5 ст.244 НК РФ ответчиком не полностью уплачен единый социальный налог за "Дата" в сумме ...рублей в том числе: в Федеральный бюджет - ...рублей, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ...рублей в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ...рублей в нарушение п.1 ст. 252 НК РФ ответчиком ФИО1 завышена сумма произведенных и документально подтвержденных расходов за "Дата" на ...рублей В нарушение п.З ст.237 НК РФ Ответчиком занижена налоговая база по единому социальному налогу за "Дата" на ...рублей. В результате в нарушение п.5 ст.244 НК РФ ответчиком занижена сумма единого социального налога, подлежащего уплате за "Дата" на ...рублей в Федеральный бюджет - ...рублей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - рублей в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ...рублей, в том числе: завышена сумма единого социального налога, предъявленного ФИО1 к возмещению из бюджета за "Дата" в сумме ...рублей в Федеральный бюджет - ...рублей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ...рублей В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ...рублей Не полностью уплачен единый социальный налог за "Дата" в сумме ...рублей в Федеральный бюджет - ...рублей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ...рублей в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ...рублей В соответствии со ст.75 НК РФ с суммы не уплаченного (не полностью уплаченного налога) начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога. Пени начислены в размере одной трехсотой действовавшей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ по состоянию на "Дата" в сумме ...рублей, в том числе: в Федеральный бюджет - в сумме ...рублей в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в сумме ...рублей в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования - в сумме ...рублей На основании ходатайства ответчика налоговым органом по итогам выездной налоговой проверки в связи с тяжелым материальным положением уменьшен в два раза размер штрафных санкций, подлежащих взысканию с Гусарова А.Н. с ...рублей до ...рублей. Согласно решению заместителя начальника инспекции ФНС России по "Адрес" от "Дата" года "Номер" Гусаров А.Н. был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ, к штрафу в сумме ...рублей На требование о добровольной уплате до "Дата" суммы налога в размере ...рублей (требование от "Дата". "Номер") Гусаров А.Н. не прореагировал, и до настоящего времени суммы доначисленного налога, пени и штраф не уплачены. С учетом изложенного суд полагает, что требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по "Адрес" являются обоснованными, и с ответчика Гусарова А.Н. подлежит взысканию задолженность по налогам в сумме ...рублей, пени в сумме ...рублей, штраф в сумме ...рублей, всего ...рублей Руководствуясь ст. ст. 12,56, 194-198, 233-235 ГПК РФ, суд решил: Взыскать с Гусарова А.Н. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по "Адрес" задолженность по налогам в сумме ...рублей, пени в сумме ...рублей, штраф в сумме ...рублей Решение может быть обжаловано в нижегородский областной суд через районный суд в течение 10 дней. Федеральный судья: Павленкова Т.В.
"1" ИНН "Номер"; в размере ...рублей по товарам (работам, услугам), приобретенным у ООО "2" ИНН "Номер"