Дело № 1-9/2011
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Саранск 14 марта 2011 г.
Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе
председательствующего судьи Парамонова С.П.,
с участием государственного обвинителя помощника прокурора Ленинского района г. Саранска Катковой С.В.,
подсудимых Киреева Михаила Николаевича и Терешкиной Светланы Александровны,
защитника - адвоката Арискина С.И., представившего удостоверение № 9 и ордер № 1037 от 23 декабря 2010 г., защитника - адвоката Ходукина В.Ф., представившего удостоверение № 362 и ордер № 1038 от 23 декабря 2010 г.,
при секретаре Кургаевой А.В.,
представителя гражданского истца ГР.А.,
рассмотрел в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении
Киреева Михаила Николаевича Дата рождения, <данные изъяты>, ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного пунктом «а» части второй статьи 199 УК Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 383-ФЗ от 29.12.2009 г.),
Терешкиной Светланы Александровны Дата рождения, <данные изъяты>, ранее не судимой,
обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного пунктом «а» части второй статьи 199 УК Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 383-ФЗ от 29.12.2009 г.),
установил:
Киреев М.Н. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, при следующих обстоятельствах.
Общество с ограниченной ответственностью «Аврора К» 22 декабря 2005 г. зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия и поставлено на налоговый учет за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) №, ИНН №. ООО «Аврора К» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением общего собрания учредителей №1 от 15.12.2005 года с изменениями от 25 июля 2008 г. Юридический адрес и место нахождения общества: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Васенко, д.38.
Согласно протоколу № 1 общего собрания учредителей ООО «Аврора К» от 15 декабря 2005 г., директором данного Общества с указанной даты избран Киреев М.Н.
Согласно трудовому договору от 03 января 2007 г. между ООО «Аврора К» и Терешкиной С.А., последняя назначена на должность заместителя главного бухгалтера в данном Обществе.
Согласно п.2 приказа №12 от 31 марта 2007 г. ООО «Аврора К», Терешкина С.А. назначена на должность главного бухгалтера данного общества со 2 апреля 2007 г.
В соответствии с подпунктами 9.8 и 9.9 пункта 9 Устава ООО «Аврора К», единоличным исполнительным органом управления Обществом является директор. Директор ООО «Аврора К» без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы, а также осуществляет иные полномочия, установленные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и не отнесенные к компетенции Собрания учредителей.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» Киреев М.Н. является ответственным за организацию бухгалтерского учета предприятия, соблюдение законодательства при ведении хозяйственных операций.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» Терешкина С.А. отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
В период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г. ООО «Аврора К» осуществляло деятельность, связанную с оптовой торговлей пивом и безалкогольными напитками за безналичный расчет, производя платежи и получая денежные средства за реализованную продукцию через свои расчетные счета № в Филиале <данные изъяты>, № в Саранском филиале банка <данные изъяты>, а также наличными денежными средствами через кассу Общества.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
В соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса РФ ООО «Аврора К» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Освобождение от уплаты данного налога указанному Обществу не предоставлялось.
В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового Кодекса РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость для ООО «Аврора К» устанавливался как квартал или календарный месяц.
В соответствии с пунктом 4 статьи 166 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные Налоговым Кодексом РФ налоговые вычеты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового Кодекса РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В соответствии с пунктом 1, пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса РФ ООО «Аврора К» обязано уплачивать налог на добавленную стоимость, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок.
В начале января 2007 года, более точная дата следствием и судом не установлена, директор ООО «Аврора К» Киреев М.Н., с целью уклонения от уплаты налогов с организации, использовал противоправную схему, которая заключалась в следующем. Необходимо было найти фирму, от имени которой можно оформлять фиктивные документы (счета-фактуры, товарные накладные, акты), для имитации ведения хозяйственных операций с ней, и на основании которых будут вноситься заведомо ложные сведения в налоговые декларации ООО «Аврора К» о якобы понесенных обществом расходах на приобретение товаров, работ, услуг. Для подтверждения проведения фиктивных хозяйственных операций на счета фирмы будет необходимо перечислять денежные средства по указанным в составленных документах основаниям, которые впоследствии обналичивать и возвращать.
Реализуя свой преступный умысел, Киреев М.Н. в начале 2007 года обратился к своему знакомому ГР.Т., являющемуся директором Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> (далее по тексту - ООО <данные изъяты>), а с марта 2007 года и директором Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> (далее по тексту - ООО <данные изъяты>) с предложением обналичивать денежные средства ООО «Аврора К» через расчетные счета его, ГР.Т., фирм за определенное денежное вознаграждение от суммы обналиченных денежных средств. При этом будут оформляться фиктивные документы, для подтверждения якобы проведенных финансово-хозяйственных операций между вышеуказанными обществами, и использоваться для завышения расходов ООО «Аврора К» с целью уклонения от уплаты налогов. ГР.Т. с таким предложением согласился.
В течение 2007-2008 г.г. Терешкина С.А., по указанию Киреева М.Н., в своем служебном кабинете в офисе ООО «Аврора К», расположенном по адресу: г.Саранск, ул. Васенко, 38, не зная об истинных обстоятельствах и намерениях Киреева М.Н., изготовила, как оказалось впоследствии, фиктивные документы: счета-фактуры: №, №, согласно которым ООО <данные изъяты>, якобы, оказало ООО «Аврора К» транспортные услуги, а также услуги по аренде складских помещений на общую сумму 1500000 рублей, в том числе НДС – 228813 руб. 54 коп., а также оформила счета-фактуры: №, №; товарные накладные: №, №, согласно которым ООО <данные изъяты>, якобы, оказало ООО «Аврора К» автотранспортные услуги по доставке, складированию и хранению товара, погрузо-разгрузочные работы, представляло в аренду автотранспорт, а также реализовало пиво в адрес ООО «Аврора К» на общую сумму 17580731 рублей 10 копеек, в том числе НДС – 2681806 рублей 43 копейки. Примерно в тот же период времени ООО «Аврора К» перечислило на расчетные счета ООО <данные изъяты> за, якобы, поставленное пиво, арендованный автотранспорт, услуги по доставке, складированию и хранению товара, погрузо-разгрузочные работы, денежные средства в сумме 3900000 рублей. После составления счетов-фактур, актов и товарных накладных в офисе ООО «Аврора К», ГР.Т., в рамках достигнутой договоренности с Киреевым М.Н., проставил в них подписи как директор ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> и оттиски печатей данных обществ. Там же, в офисе ООО «Аврора К», ГР.Т. передавал обналиченные денежные средства, ранее перечисленные ему ООО «Аврора К», за вычетом причитающихся ему процентов. Фактически ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> никакие услуги и товар ООО «Аврора К» не оказывало и не поставляло.
Затем, реализуя задуманное, Киреев М.Н. дал указание главному бухгалтеру ООО «Аврора К» Терешкиной С.А., включить сведения, содержащиеся в фиктивных документах, в книги покупок общества. Терешкина С.А., не зная о фиктивности переданных ей Киреевым М.Н. документов, на основании них, в том числе, составляла налоговые декларации ООО «Аврора К» по НДС, за соответствующие налоговые периоды, которые подписывал Киреев М.Н.. Впоследствии указанные налоговые декларации бухгалтер общества ГР.Б., не знавшая о преступных намерениях Киреева М.Н., на основании выписанных на ее имя доверенностей, представляла в ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска.
Таким образом, в период с 01 января 2007 г. по 20 апреля 2007 г. Киреев М.Н. подписал налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 г, в которой были включены сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за январь 2007 г., подлежащая к уплате в бюджет, составила 42766 руб. 20 апреля 2007 г.; в период с 21 апреля 2007 г. по 18 июля 2007 г. Киреев М.Н. поредставил вторичную уточненную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за январь 2007 г., подлежащая к уплате в бюджет, составила 61949 руб. 18 июля 2007 г.; в период с 18 мая 2007 г. по 20 июня 2007 г. Киреев М.Н. подписал первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за май 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за май 2007 г., подлежащая к уплате в бюджет, составила 97237 руб. 20 июня 2007 г.; в период с 15 августа 2007 г. по 20 сентября 2007 г. Киреев М.Н. представил первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за август 2007 г., подлежащая к уплате в бюджет, составила 116851 руб. 20 сентября 2007 г.; в период с 20 сентября 2007 г. по 19 октября 2007 г. Киреев М.Н. подписал уточненную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за август 2007 г., подлежащая к уплате в бюджет, составила 120285 руб. 19 октября 2007 г.; в период с 20 октября 2007 г. по 20 ноября 2007 г. Киреев М.Н. подписал первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 г., подлежащая к уплате в бюджет, составила 132264 руб. 20 ноября 2007 г. ГР.Б. представляла указанные налоговые декларации в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска. В период с 17 октября 2008 г. по 20 января 2009 г. Киреев М.Н. подписал первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г., подлежащая к уплате в бюджет, составила 541606 руб. 20 января 2009 г. указанная налоговая декларация по электронной почте представлена в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
Согласно заключению налоговой судебной экспертизы № 988 от 29.07.2010, проведенной ЭКЦ МВД по РМ, ООО «Аврора К» за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, в результате неправомерно заявленных налоговых вычетов от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не исчислило, и не уплатило налог на добавленную стоимость в сумме 1809843 рубля 98 копеек. Согласно статье 176 Налогового Кодекса РФ, в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Исходя из этого, за период с 01.01.2007 по 31.12.2008 г. ООО «Аврора К» подлежит уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1809843 рубля 98 копеек.
Кроме того, в соответствии со статьей 246 НК Российской Федерации, в период с 01.01.2007 по 31.12.2008 ООО «Аврора К» являлось плательщиком налога на прибыль организации.
В соответствии с пунктом 1 части второй статьи 247 НК Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК Российской Федерации, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 285 НК Российской Федерации, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 статьи 289 НК Российской Федерации ООО «Аврора К» обязано представлять налоговую декларацию по упрощенной форме по итогам отчетных периодов не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК Российской Федерации ООО «Аврора К» обязано уплатить налог на прибыль не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивать авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
В период с января 2008 года по 15 марта 2008 года, главный бухгалтер ООО «Аврора К» Терешкина С.А. по указанию Киреева М.Н., на основании представленных ей Киреевым М.Н. фиктивных документов от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> составила налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на прибыль организаций за 2007 год, в которую включила сведения о сумме расходов в размере 191044607 рублей, прибыли в размере 1295775 рублей, и общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода в размере 159538 рублей. Киреев М.Н. подписал данную налоговую декларацию, зная о недостоверности содержащихся в ней сведений. 20 марта 2008 года ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска
Согласно заключению налоговой судебной экспертизы № 988 от 29.07.2010, проведенной ЭКЦ МВД по РМ, при исчислении налога на прибыль ООО «Аврора К» за 2007 год необоснованно приняты расходы от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> в сумме 5589237 рублей 32 копейки. В связи с этим, в 2007 году сумма расходов ООО «Аврора К» составила 185455366 рублей 68 копеек, а не 191044604 рубля, как указанно в налоговой декларации, прибыль составила 4293462 рубля 32 копейки, а не 1295775 рублей, как указанно в налоговой декларации, общая сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 1500955 рублей, а не 159538 рублей, как указанно в налоговой декларации. В результате неправомерно примененных затрат от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, ООО «Аврора К» не исчислило и не уплатило налог на прибыль в размере 1341417 рублей.
Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, директор ООО «Аврора К» Киреев М.Н., путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты указанных налогов с организации в сумме 3151260 рублей 98 копеек, что составляет 40 процентов, подлежащих уплате сумм налогов, и является крупным размером. При этом все преступные деяния Киреева М.Н., направленные на уклонение от уплаты ООО «Аврора К» установленных налогов в бюджет имеют общую корыстную цель, охватываются единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление. Моментом окончания преступления является дата представления уточненной налоговой декларации ООО «Аврора К» по НДС за 4 квартал 2008 г. – 20 января 2009 г.
Установленные факты подтверждаются следующими доказательствами.
Допрошенный в ходе судебного разбирательства подсудимый Киреев М.Н. вину в совершении преступлений признал частично, не признав факта предварительного сговора, в остальном вину признал полностью, и показал, что в должности директора ООО «Аврора К» он работает с момента образования данного Общества, то есть с января 2006 года по настоящее время. В его должностные обязанности входит общее руководство Обществом, в том числе, контроль за его финансово-хозяйственной деятельностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов. Основным видом деятельности ООО «Аврора К» является оптово-розничная торговля пивом и безалкогольными напитками. Главным бухгалтером в ООО «Аврора К» с апреля 2007 года работает Терешкина Светлана Александровна. Деятельность Общества изначально шла трудно, поскольку динамичному развитию предприятия существенно мешали налоги, в связи с этим возникла идея свести уплату налогов к минимуму. В то время у него и состоялось знакомство с ГР.Т. Кирееву М.Н., было известно, чем занимается ГР.Т., и каким образом сможет помочь в решении его проблемы. Отношения с ГР.Т. подразумевали проведение бестоварных сделок, т.е. по документам, якобы, проходила сделка, а на самом деле, просто обналичивались деньги и создавалась видимость расходов, и уплаты налога на добавленную стоимость. В декабре 2008 года ООО «Аврора К» документально было проведено приобретение пива от ООО <данные изъяты> директором которого являлся ГР.Т. Кроме того, ГР.Т. имел фирму ООО <данные изъяты>, с которой так же оформлялись, якобы, отношения хозяйственной деятельности. Фактически никакого товара от ООО <данные изъяты> в ООО «Аврора К» не поступало, данная сделка являлась фиктивной. Все первичные бухгалтерские документы, счета-фактуры и накладные изготовленные ГР.Т. были проведены по бухгалтерскому учету ООО «Аврора К» и включены в книги покупок за соответствующий налоговый период, сведения из которых в последующем вносились в налоговые декларации по НДС. Документы в бухгалтерию передавал он, Киреев М.Н., лично. Терешкина С.А. ничего не знала о договоренности с ГР.Т., и о том, были ли фактически оказаны услуги фирмами ГР.Т., и поставлялся ли товар, потому что из документов, которые он, Киреев М.Н., отдавал Терешкиной С.А., было видно, что всё так и есть, как указано в документах. Терешкина С.А. все время сидела в помещении бухгалтерии, не ходила по складам, и не проверяла, кем и как выполняются работы, поставлен ли товар. Случаев передачи денег ГР.Т. Терешкиной С.А. не было, все вопросы решались через него самого. Правом на подачу налоговых деклараций обладал только он, Киреев М.Н. Никаких других лиц, наделенных таким правом, в ООО «Аврора К» не было, и нет. После проведения налоговой проверки часть налогов он заплатил.
Суд находит показания подсудимого Киреева М.Н. последовательными на всем протяжении следствия по данному уголовному делу, правдивыми, поскольку они подтверждаются собранными по делу доказательствами, не противоречат другим доказательствам, являются относимым, достоверным и допустимым доказательством по делу. Поэтому суд принимает данные показания подсудимого за основу.
Из показаний свидетеля ГР.Т., данных им в суде, и оглашенных по основаниям части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации по ходатайству государственного обвинителя, и подтвержденных свидетелем (т.10 л.д.146-148, т.8 л.д. 124-126), следует, что летом 2006 года он познакомился с Киреевым М.Н.. В конце 2006 года - начале 2007 года, Киреев М.Н. предложил ему за вознаграждение имитировать сделки по оказанию ООО <данные изъяты>, а в последующем и от <данные изъяты>, директором и единственным учредителем которых он, ГР.Т., являлся, транспортных услуг, погрузочно-разгрузочных работ, аренды помещений, аренды транспорта с выделением в счетах-фактурах НДС. Он согласился, потому что от этого ему причитался процент от суммы обналиченных денег. Сначала договорились, что это будет 4,5% от суммы обналиченных денежных средств за его, ГР.Т., услуги, позднее договорились о 6%. Обналиченные денежные средства он возвращал, за минусом причитающихся ему сумм. Он подписывал все первичные документы, и проставлял в них оттиски печатей своих фирм. В декабре 2008 года к нему снова обратился директор ООО «Аврора К» Киреев М.Н. с просьбой оформить фиктивную сделку, якобы о поставке от ООО <данные изъяты> в адрес ООО «Аврора К» пива, на тех же ранее обговоренных условиях. Фактически никогда за все время взаиморасчетов с ООО «Аврора К» ни ООО <данные изъяты>, ни ООО <данные изъяты> не выполняли работы, не оказывали услуги и не поставляли пиво в адрес данного Общества. За период функционирования ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> в собственности данных Обществ никогда складов, площадок, транспортных средств не было. Поэтому складские помещения и транспортные средства в аренду и субаренду в адрес ООО «Аврора К» никогда не сдавались. Вся имитация финансово-хозяйственных отношений между ООО «Аврора К» и ООО <данные изъяты>, а далее и с ООО <данные изъяты>, необходима была для того, чтобы уклониться от уплаты налогов ООО «Аврора К».
Из показаний свидетеля ГР.С. следует, что ею была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Аврора К», по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2006 по 31.12.2008. По результатам проверки достоверности и реальности хозяйственных взаимоотношений, выявлено, что сделки по приобретению товаров (работ, услуг) ООО «Аврора К» от ООО <данные изъяты> не соответствуют действительности. Все счета - фактуры выписанные от указанных обществ являются бестоварными. В результате оформления документов от ненадлежащих контрагентов позволило ООО «Аврора К» получить необоснованную налоговую выгоду. По результатам проведенной выездной налоговой поверки была установлена неполная уплата ООО «Аврора К» налога на добавленную стоимость за январь 2007 года – 121725 руб., за май 2007 года – 313408 руб., за август 2007 года – 295899 руб., за октябрь 2007 г. – 275021 руб., за 4 квартал 2008 года 803776 руб. и налога на прибыль за 2007 год – 1518239 руб., за 2008 год – 35822 руб. В письменных возражениях налогоплательщик частично вину свою признал и попросил снизить размер штрафных санкций.
Из показаний свидетеля ГР.Б. следует, что с 2006 г. по 1 июня 2010 г. она работала в должности бухгалтера в ООО «Аврора К». В ее обязанности входило ведение банка по программе «Клиент Банк», а именно она составляла платежные поручения, передавала их в банки. Оптовая реализация пива, а также хранение товара осуществлялось только на одном складе ООО «Аврора К» расположенном по адресу: г. Саранск, ул. Васенко, 38. Других складов в данном обществе не было. Раздельный учет в обществе не велся. Ежемесячно, в зависимости от выручки с розницы и выручки с оптовой торговли, главным бухгалтером Терешкиной С.А. составлялось их процентное соотношение. Терешкина С.А. вела книги покупок, книги продаж и главную книгу. Налоговые декларации составлялись также Терешкиной С.А. Все налоговые декларации подписывались обязательно директором Киреевым М.Н.. С 2007 года согласно выписанным доверенностям она относила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска налоговые декларации. О том, являются ли сведения указанные в налоговых декларациях достоверными, ей не было известно, поскольку она лишь осуществляла их доставку в налоговый орган.
Из показаний свидетеля ГР.В., данных в суде и оглашенных по основаниям части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации по ходатайству государственного обвинителя, и подтвержденных свидетелем (т.10 л.д.187-189), следует, что с сентября 2007 года она работала в должности менеджера по закупкам ООО «Аврора К». ООО «Аврора К» осуществляет оптово-розничную торговлю пивом и безалкогольными напитками. В ее обязанности входит осуществление контроля за выполнением условий дистрибьюторских договоров, заключенных с заводами производителями по закупкам пивной продукции. Доставка пива от производителя на склад ООО «Аврора К» осуществлялась только транспортом (фурами) производителя. О том, что ООО «Аврора К» когда-либо в 2007-2008 г.г. арендовало транспорт для вывоза товара с завода производителя, ей неизвестно. Товар в основном поступал на склад, расположенный по адресу г. Саранск, ул. Васенко, д.38. В некоторых случаях товар с заводов поступал на склады третьих лиц, указанных руководством ООО «Аврора К» в дистрибьюторских договорах, а именно склады <данные изъяты>. Иногда пиво не умещалось на складе ООО «АврораК» и хранилось на улице. На складе ООО «Аврора К» поступившее пиво разгружалось собственными силами ООО «Аврора К».
Из показаний свидетеля ГР.Л., данных в суде, и оглашенных по ходатайству государственного обвинителя по основаниям части третьей статьи 281 УПК Российской Федерации, и подтвержденных свидетелем (т.10 л.д.134-137), следует, что она работала в должности кладовщика в ООО «Аврора К». Основным видом деятельности ООО «Аврора К» является оптово-розничная торговля пивом и безалкогольными напитками. В возложенные на нее обязанности входит приемка, хранение и отпуск товарно-материальных ценностей на вверенном ей складе. За весь период ее работы в ООО «Аврора К» имелся только один склад для хранения пива и безалкогольной продукции, расположенный по месту нахождения офисного помещения ООО «Аврора К», на ул. Васенко, д. 38. В 2007-2008 г.г. отпуск товара на складе ООО «Аврора К» осуществлялся ею единолично, как оптом, так и в розницу. Доставка пива от производителя на склад ООО «Аврора К» осуществлялась транспортом производителя. Поступившее пиво разгружалось собственными силами ООО «Аврора К» - грузчиками и погрузчиком. Зимой 2008 года по просьбе директора ООО «Аврора К» Киреева М.Н. она подписала накладные на поставку пива в адрес ООО «Аврора К» от ООО <данные изъяты>. Фактически никакого товара от ООО <данные изъяты> на склад ООО «Аврора К» не поступало, а бестоварные накладные она подписала лишь по просьбе директора Киреева М.Н., который ее уверил, что товар будет поставлен позже. До настоящего времени пиво от указанного поставщика на склад ООО «Аврора К» так и не поступило. В накладных от поставщика ООО <данные изъяты> ею собственноручно была проставлена подпись, удостоверяющая якобы факт прихода товара.
Свидетель ГР.Н., допрошенный в суде, подтвердивший свои показания в ходе предварительного расследования, которые были оглашены по основаниям части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации по ходатайству государственного обвинителя (т.10. л.д. 204-206), дал показания в целом аналогичные показаниям свидетеля ГР.Л. об обстоятельствах поставок пива и безалкогольных напитков на склад ООО «Аврора К», их приема и отпуска.
Из показаний свидетеля ГР.М., который был допрошен в суде, и который подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного расследования, оглашенные в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя по основаниям части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации (т.10 л.д.242 – 244), следует, что с 2006 года он работал водителем в ООО «Аврора К», которая занимается оптово-розничной торговлей пива. В его обязанности как водителя ООО «Аврора К» входит доставка товара по накладным. За все время его работы у ООО «Аврора К» был только один склад хранения пива и безалкогольной продукции. Склад располагается по адресу: г. Саранск, ул. Васенко, д. 38, то есть по месту нахождения ООО «Аврора К». С 2006 года по настоящее время отпуск товара на складе осуществляет единолично кладовщица ГР.Л., а когда она отсутствует ГР.Н.. В 2007-2008 г.г. примерно один раз в месяц по распоряжению директора ООО «Аврора К» Киреева М.Н. на автомашине, арендованной в ООО <данные изъяты> - «КАМАЗ», государственный номер № он ездил в ЗАО <данные изъяты> г. Пенза и в Филиал ООО <данные изъяты> в г. Пенза за товаром для ООО «Аврора К». Указанные фирмы располагались по одному адресу, товар он получал также только с одного склада. От каких еще поставщиков в указанный период времени поступала пивная продукция для ООО «Аврора К» ему неизвестно. Однако все остальное пиво на склад ООО «Аврора К» всегда поступало транспортом поставщика. Разгрузочные работы на складе выполнялись как погрузчиком, арендованным в ООО <данные изъяты>, так и грузчиками ООО «Аврора К». Кого- либо еще для выполнения этих работ не привлекали. Иногда и он сам по просьбе Киреева М.Н. разгружал товар. Доставка товара покупателям со склада ООО «Аврора К» осуществлялась экспедиторами и транспортом ООО «Аврора К». В 2007-2008 г.г. у ООО «Аврора К», кроме названного склада каких - либо еще складов или контейнерных площадок больше не было.
Из показаний свидетеля ГР.К., оглашенных в судебном заседании по основаниям части 1 статьи 281 УПК Российской Федерации, по ходатайству государственного обвинителя (т.9 л.д.231-232), следует, что с 2002 г. по настоящее время она работает в должности руководителя отдела по работе с клиентами ЗАО <данные изъяты>. Предметом деятельности ЗАО <данные изъяты> является производство и реализация пива. В период 2007-2008 г.г. в соответствии с договором поставки № 1402 от 03.01.2006г. и дистрибьюторскому договору поставки №1855 от 01.01.2008г. ЗАО № поставляло в адрес ООО «Аврора К» г. Саранск пивную продукцию. Что касается погрузки и транспортировки товара в адрес покупателя, то данные действия производятся исключительно силами и средствами ЗАО <данные изъяты> на основании выписанной товарно-транспортной накладной и загрузочного листа. За все время ее работы в вышеуказанной должности, фактов погрузки и самовывоза покупателем приобретенной продукции никогда не было. Транспортировка приобретенного товара в адрес, указанный покупателем в заявке, в соответствие с дополнительными соглашениями к договорам производился только транспортом филиалов. В заявке на поставку определенной партии товара покупателем указываются реквизиты места доставки товара (склады, площадки), также это отражено в заключенном договоре. В случае с ООО «Аврора К» поставка ЗАО <данные изъяты> производилась на основной склад ООО «Аврора К», расположенный по адресу: РМ. г.Саранск, ул. Васенко, д. 38, либо на склады третьих лиц указанных в заявке, а именно: ИП <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>.
Из показаний свидетеля ГР.З., оглашенных в судебном заседании по основаниям части 1 статьи 281 УПК Российской Федерации, по ходатайству государственного обвинителя (т.9 л.д.86-87), следует, что с 2007 года по настоящее время он работает в должности заместителя директора ООО <данные изъяты>, ранее до 2009 года ООО <данные изъяты> (далее по тексту - ООО <данные изъяты>). В 2007-2008 г.г. ООО <данные изъяты> поставляло пивную продукцию в адрес ООО «Аврора К» г. Саранск. Грузоперевозки пивной продукции осуществлялись транспортом ООО <данные изъяты> на склад ООО «Аврора К» согласно сделанной покупателем заявке. Случаев погрузки покупателем и самовывоза товара с завода никогда не было.
Из показаний свидетеля ГР.Е., оглашенных в судебном заседании по основаниям части 1 статьи 281 УПК Российской Федерации, по ходатайству государственного обвинителя (т.9 л.д.163-164), следует, что с 2007 года он работает в должности начальника службы продаж филиала ООО <данные изъяты>. Филиал ООО <данные изъяты> занимается реализацией продукции ЗАО <данные изъяты> на территории Приволжского федерального округа и г.Тамбов. В 2006 г. между ООО «Аврора К» и филиалом ООО <данные изъяты> в г. Пензе был заключен договор №29/Н-06 от 27.12.2006 г., согласно которому в период 2007-2008 гг. филиалом ООО <данные изъяты> в адрес ООО «Аврора К» осуществлялась поставка продукции филиала ЗАО <данные изъяты>. Доставка осуществлялась в адрес покупателя, торговой точки, склада либо в соответствии с дислокацией адресов поставок (грузополучателей). При доставке товара покупатель обеспечивает приемку товара и его выгрузку. Доставка товара ООО «Аврора К» осуществлялась транспортом предоставляемым филиалом ООО <данные изъяты> в адрес указанный в заявке, но в единичных случаях и при малом объеме отгрузки, по устному соглашению руководства ООО «Аврора К» и филиала ООО <данные изъяты> доставка осуществлялась транспортом ООО «Аврора К». В основной массе товар доставлялся на склад ООО «Аврора К», расположенный по адресу: РМ, г. Саранск, ул. Васенко, д. 38. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара включались в стоимость товара согласно прайс-листам. В случаях когда доставка товара производилась транспортом предоставляемым ООО «Аврора К» на товар предоставлялась соответствующая скидка. Также в 2007-2008гг. между филиалом ЗАО <данные изъяты> в г. Пензе и ООО «Аврора К» имелись финансово-хозяйственные взаиморасчеты по договору №2/ДП-06 от 01.01.2006г. на основании которого филиал ЗАО <данные изъяты> реализовывало в адрес ООО «Аврора К» свою продукцию. Реализация и поставка продукции происходила в адрес ООО «Аврора К» по аналогии с реализацией и поставкой продукции от филиала ООО <данные изъяты>.
Суд признает показания всех свидетелей достоверными, относимыми и допустимыми по данному уголовному делу, поскольку они все относятся к рассматриваемым событиям, взаимодополняемы, не противоречивы, и получены в соответствии с требованиями уголовно – процессуального законодательства.
Допрошенная в судебном заседании подсудимая Терешкина С.А. вину в предъявленном обвинении не признала полностью, суду показала, что в должности главного бухгалтера ООО «Аврора К» она работала с апреля 2007 года. В ее должностные обязанности входило ведение бухгалтерского учета в Обществе, составление налоговой и бухгалтерской отчетности. ООО «Аврора К» осуществляло оптово-розничную торговлю пивом и безалкогольными напитками. ООО «Аврора К» отчитывалось по общей системе налогообложения с оптовой торговли и единому налогу на вмененный доход с розничной торговли. Ежемесячно, в зависимости от выручки с розничной торговли и выручки с оптовой торговли, определялось их процентное соотношение. Налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Аврора К» составлялась ею самостоятельно на персональном компьютере, который был подключен к локальной сети. Налоговые декларации составляла она, на основании документов, книг продаж и книг покупок. Перед налоговыми органами отчитывался руководитель – Киреев М.Н. Он же подписывал налоговые декларации. Другие лица, и она в том числе, таким правом не были наделены. Доверенностей ни на кого не выдавалось. Бухгалтер ГР.Б. только относила налоговые декларации. С ГР.Т. она встречалась несколько раз – он приходил в «Аврору К». По каким вопросам он приходил, она не знает. Однажды он попросил кассовые ленты – она ему дала. Теперь сожалеет об этом. Зачем ему нужны были эти ленты, она не знала, но предполагала, что это как то связано с налогами по его деятельности. Ни в какой сговор ни с Киреевым, ни с ГР.Т. она не вступала. Указания Киреева М.Н. она выполняла всегда, поскольку он был её руководителем, и она подразумевала, что если не будет выполнять его указания, то может потерять работу. Её рабочее место было в помещении бухгалтерии. Контроль за выполнением работ не входил в её обязанности, так же как и проверка фактов поступления товара от поставщиков. Этим занимались работники склада, экспедиторы. Киреев М.Н. передавал ей документы по сделкам с ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>. На основании этих документов она так же проводила бухгалтерский учет. О подлинности или фиктивности этих документов она не думала. Никаких подозрений они не вызывали.
Показания подсудимой Терешкиной С.А. суд расценивает как правдивые, поскольку они не опровергаются никакими доказательствами, исследованными в судебном заседании, они последовательны на протяжении всего следствия по данному уголовному делу.
Кроме того, вина Киреева М.Н. в совершении им преступления подтверждается исследованными в суде письменными материалами уголовного дела и вещественными доказательствами.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Аврора К» 22.12.2005 зарегистрировано ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска и поставлено на налоговый учет за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) №, ИНН №. ООО «Аврора К» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением общего собрания учредителей №1 от 15.12.2005 года с изменениями от 25.07.2008. Юридический адрес и место нахождения общества: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Васенко, д.38 (т.4 л.д.112-115).
Согласно протоколу №1 общего собрания учредителей ООО «Аврора К» от 15.12.2005, директором данного Общества с указанной даты избран Киреев М.Н. (т.4 л.д.132).
Согласно трудовому договору от 03.01.2007 между ООО «Аврора К» и Терешкиной С.А., последняя назначена на должность заместителя главного бухгалтера данного Общества (т.11 л.д.240).
Согласно пункта 2 приказа № 12 от 31.03.2007 ООО «Аврора К», Терешкина С.А. назначена на должность главного бухгалтера данного общества со 02.04.2007 (т.11 л.д.241).
Согласно подпунктам 9.8 и 9.9 пункта 9 Устава ООО «Аврора К», единоличным исполнительным органом управления Общества является директор. Директор ООО «Аврора К» без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы, а также осуществляет иные полномочия установленные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и не отнесенные к компетенции Собрания учредителей (т.4 л.д.120-130).
Согласно справке – уведомлению от 03.06.2010 № 1300/20110-56083 ФГУ «Земельная кадастровая палата», в государственном кадастре недвижимости сведений о наличии в собственности ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> земельные участки отсутствуют (т.10 л.д.201,203).
Согласно справке от 03.06.2010 Саранского отделения филиала ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по РМ, по учетным данным отделения, сведений о наличии зарегистрированной собственности на ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не имеется (т.10 л.д.211).
Согласно уведомлению № 13-14/111 от 18.05.2010 Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Мордовия, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствуют сведения о наличии прав на недвижимое имущество ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> (т.10 л.д.32-33).
Согласно справке Администрации г.Рязани, улица Строительная отсутствует в справочнике адресных территориальных образований на территории г. Рязани (т.11 л.д.55).
Сведениями, представленными ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска от 03.03.2010, согласно которым ООО «Аврора К» в период с 01.01.2007 по 31.12.2008 находилось на общей системе налогообложения и на специальном режиме налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость ООО «Аврора К» не предоставлялось (т.4 л.д.111).
Заключением налоговой судебной экспертизы № 988 от 29.07.2010, проведенной ЭКЦ МВД по РМ, ООО «Аврора К» за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, из которого следует, что в результате неправомерно заявленных налоговых вычетов от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не исчислило НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме 1809843 рубля 98 копеек. При исчислении НП ООО «Аврора К» в результате неправомерно примененных затрат от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не исчислило налог на прибыль в размере 1341417 рублей (т.10 л.д.226-238).
Актом № 11-03 от 08.02.2010 г. выездной налоговой проверки ООО «Аврора К», проведенной ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска, протоколом допроса директора ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> ГР.Т., решением ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска №11-12 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2010 г., решением УФНС России по РМ от 17.05.2010 г. по апелляционной жалобе ООО «Аврора К»(т.10 л.д.3-17, 29-41, 153-171);
Книгой покупок ООО «Аврора К» за период с 01.01.2007 по 31.01.2007, в которую включены сведения по счетам фактурам: № <данные изъяты>.
Книгой покупок ООО «Аврора К» за период с 01.05.2007 по 31.05.2007, в которую включены сведения по счетам фактурам: <данные изъяты>.
Книгой покупок ООО «Аврора К» за период с 01.08.2007 г. по 30.08.2007 г., в которую включены сведения по счетам фактурам: <данные изъяты>.
Книгой покупок ООО «Аврора К» за период с 01.10.21007 по 31.10.2007, в которою включены сведения по счетам фактурам: <данные изъяты>.
Книгой покупок ООО «Аврора К» за период с 01.12.2008 по 31.12.2008, в которую включены сведения по счетам фактурам <данные изъяты>
Материалами оперативно-розыскной деятельности:
- Диск DVD-R №39/106с, с записью встречи директора ООО «Аврора К» Киреева М.Н. с директором ООО <данные изъяты> ГР.Т. 07.10.2009 г.;
- Диск DVD-R № 39/133с, с записью встречи директора ООО «Аврора К» Киреева М.Н. с директором ООО <данные изъяты> ГР.Т. 21.10.2009 г..
Из содержания записей на указанных дисках видно, что Киреев М.Н. и ГР.Т. договариваются о проведении фиктивных сделок.
Протоколом осмотра и прослушивания фонограммы на диске DVD-R №39/157с, согласно которому 24.09.2009 г. в помещении ООО «Аврора К» главный бухгалтер данного общества Терешкина С.А. встретилась с директором ООО <данные изъяты> ГР.Т. При встрече Терешкина С.А. пояснила, что фактически ООО «Аврора К» не арендовала никаких складских помещений, транспорт, также погрузоразгрузочные работы осуществлялись силами поставщиков и грузчиков ООО «Аврора К» (т.8 л.д.195-203).
Заключением фоноскопической судебной экспертизы № 754 от 07.06.2010, согласно которому в границах СФ1, имеющейся на предоставленном на исследование DVD-R №39/157с, неситуационных изменений не имеется (т.10 л.д.85-92)
Протоколом осмотра и прослушивания фонограммы на диске DVD-R №39/106с, согласно которому 07.10.2009 г. в помещении ООО <данные изъяты> директор данного общества ГР.Т. встретился с директором ООО «Аврора К» Киреевым М.Н. При встрече Киреев М.Н. подтверждает факт фиктивных взаимоотношений ООО «Аврора К» с ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, поясняя, что склады, транспорт, а также погрузоразгрузочные работы отписанные от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> в действительности ООО «Аврора К» не арендовались и услуги не оказывались (т.8 л.д.204-214).
Заключением фоноскопической судебной экспертизы №753 от 07.06.2010 г., согласно которому в границах СФ1, имеющейся на представленном на исследование DVD-R №39/106с, неситуационных изменений не имеется (т.10 л.д.50-57)
Протоколом осмотра и прослушивания фонограммы на диске DVD-R № 39/133с, согласно которому 21.10.2009 г. в помещении ООО <данные изъяты> директор данного общества ГР.Т. встретился с директором ООО «Аврора К» Киреевым М.Н. При встрече Киреев М.Н. пояснил, что им не нужны были услуги, и товар они работали с ГР.Т. для того чтобы уйти от НДС (т.8 л.д.215-220).
Заключением фоноскопической судебной экспертизы №755 от 07.06.2010 г., согласно которому в границах СФ1, имеющейся на представленном на исследование DVD-R №39/133с, неситуационных изменений не имеется.
Кроме того, вина Киреева М.Н. в совершении преступления подтверждается следующими доказательствами:
Протоколом осмотра документов (т.12 л.д.6-11), согласно которому были осмотрены документы, содержащиеся на системном блоке компьютера главного бухгалтера данного Общества Терешкиной С.А., на котором при осмотре обнаружены файлы содержащие счета-фактуры ООО <данные изъяты> за 2008 год на поставку пива в адрес ООО «Аврора К» и отчеты о финансово-хозяйственной деятельности ООО «Аврора К».
Решением ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска о зачете №240 от 05.04.2010 г. по заявлению ООО «Аврора К» от 31.03.2010 г. указанному обществу зачтена переплата по НДС в сумме 1513781 руб. по акту выездной налоговой проверки (т.10 л.д.214-215).
В судебном заседании были допрошены эксперты ГР.Д. и ГР.Г., которые документально подтвердили свои полномочия на проведение экспертных исследований, и подтвердили правильность данных ими заключений по данному уголовному делу.
Допрошенный в качестве свидетеля заместитель начальника Управления по налоговым преступлениям при МВД по РМ ГР.Р. показал, что по фактам противоправной деятельности ГР.Т. и Киреева М.Н. проводились оперативно – розыскные мероприятия. В ходе этих ОРМ производились аудио и видео – записи. Фиксация происходила в рабочем кабинете ГР.Т., расположенном на <адрес> в г.Саранске, и в офисе ООО «Аврора К». Запись производилась стационарно. Все действия фиксировались документально. Впоследствии данные оперативных мероприятий были рассекречены и переданы в орган расследования.
Аналогичные, по – сути, показания дал допрошенный в качестве свидетеля начальник Управления по налоговым преступлениям при МВД по РМ ГР.П., дополнительно пояснив, что при передаче материалов оперативно – розыскной деятельности, ранее рассекреченных, в сопроводительном письме был указан номер уголовного дела, который ему сообщили в органе расследования.
Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля начальник отдела СЧ СУ при МВД по РМ ГР.О. пояснил, что для них было очевидным, что имеются поводы и основания для возбуждения уголовного дела по факту незаконной деятельности ООО «Аврора К». Однако, происходили различные согласования по этому поводу, и момент возбуждения откладывался. Но уже было достоверно известно, под каким номером будет возбуждено данное уголовное дело. Если бы дело не было возбуждено, то данный номер был бы присвоен другому уголовному делу. По устному запросу данный номер был сообщен в УНП. Поэтому в сопроводительном письме, которым материалы оперативно – розыскной деятельности были переданы в следственный орган, и был указан номер данного уголовного дела.
С учетом приведенных показаний свидетелей, исследовав материалы оперативно – розыскной деятельности (т.3 л.д.189-200), суд находит не подлежащим удовлетворению ходатайство стороны защиты об исключении из числа доказательств результатов оперативно – розыскной деятельности. По мнению защиты, эти данные были представлены органу расследования с нарушением порядка представления. Так, они были представлены ранее, чем было возбуждено данное уголовное дело. Однако в сопроводительном письме, которым результаты ОРД были представлены органу расследования, уже был указан номер уголовного дела. Данное обстоятельство стало предметом судебного исследования, и суд пришел к выводу, что факт указания номера уголовного дела не влияет на законность самих результатов оперативно – розыскной деятельности, поскольку оперативные мероприятия были проведены в строгом соответствии с требованиями законодательства, и их допустимость у суда сомнений не вызывает.
Кроме того, сторона защиты просила исключить из числа доказательств результаты ОРД и по тем основаниям, что в нарушение пунктов 17 и 18 Инструкции «О порядке представления результатов оперативно – розыскной деятельности дознавателю, органу дознания, следователю, прокурору и в суд», при представлении материалов ОРД не было указано место нахождения оригинала записи аудио- и видеонаблюдения. Так же, по мнению стороны защиты, нет сведений о том, что исследованные в судебном заседании записи относятся к инкриминируемым событиям.
Суд считает, что данные доводы стороны защиты не могут поставить под сомнение допустимость результатов ОРД, поскольку, при производстве экспертизы по данным аудио- и видеоматериалам не было установлено фактов внесения изменений в эти записи. Допрошенные в судебном заседании эксперты ГР.Д., и ГР.Г., подтвердили выводы своих заключений, и пояснили, что действительно исследовали диски, представленные им органом расследования. Более того, в судебном заседании, при просмотре записей видеонаблюдения, которые были приобщены к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств, подсудимый Киреев М.Н. не отрицал фактов, зафиксированных на представленных дисках. При таких установленных обстоятельствах, суд считает, что отступление от требований упомянутой инструкции, не может служить основанием для признания доказательства недопустимым, поскольку требования законодательства в сфере оперативно – розыскной деятельности, в части проведения оперативно – розыскных мероприятий и получения информации, нарушены не были. Факт того, что исследованные в суде материалы ОРД относятся именно к рассматриваемым событиям, у суда так же не вызывает сомнения, поскольку эти материалы ОРД взаимосвязаны с другими, исследованными в суде, доказательствами.
Таким образом, все приведенные выше доказательства суд признает относимыми, достоверными, допустимыми, а также достаточными для признания Киреева М.Н. виновным в совершении им преступления, и считает, что вина подсудимого полностью доказана.
Киреев М.Н. органами предварительного следствия обвинялся в том, что он уклонялся от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору, то есть в совершении преступления, предусмотренного пунктом «а» части второй статьи 199 УК Российской Федерации (примечание в редакции Федерального Закона № 383-ФЗ от 29.12.2009 г.)
Однако, суд приходит к убеждению, что действия подсудимого Киреева М.Н. следует переквалифицировать, и поэтому суд квалифицирует действия Киреева М.Н. по части первой статьи 199 УК Российской Федерации (примечание в редакции Федерального закона № 383-ФЗ от 29.12.2009 г.), как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере.
При такой квалификации действий Киреева М.Н. суд исходит из следующего.
В ходе судебного следствия не нашел своего подтверждения квалифицирующий признак, предусмотренный пунктом «а» части второй статьи 199 УК Российской Федерации (в редакции Федерального закона № 383-ФЗ от 29.12.2009 г.) – «группой лиц по предварительному сговору».
Исходя из смысла части второй статьи 35 УК Российской Федерации следует, что преступление признается совершенным группой лиц по предварительному сговору, если в нем участвовали лица, заранее договорившиеся о совместном совершении преступления. Сговор следует понимать как согласование воли соучастников, направленной на совершение преступления. Сговор должен быть предварительным, то есть иметь место на стадии приготовления, до начала выполнения кем-либо из соучастников объективной стороны преступления.
Стороной обвинения в суде не было представлено доказательств того, что Киреев М.Н. и Терешкина С.А. заранее договорились о совершении преступления и в последующем действовали совместно. Напротив, из исследованных в суде доказательств следует, что Киреев М.Н., совершая преступление, являясь руководителем ООО «Аврора К», имея исключительное право на представление налоговых деклараций от имени ООО «Аврора К», отдавал указания Терешкиной С.А., которая, будучи у него в непосредственном подчинении, опасаясь потерять работу, выполняла эти указания. Кроме того, как показал в суде подсудимый Киреев М.Н., и эти его показания не нашли опровержения, он, не посвящая Терешкину С.А. в реализацию своего преступного умысла, отдавал ей для составления бухгалтерской отчетности документы, подлинность которых у неё не вызывала сомнений, но которые были фиктивными.
Совершение преступления, предусмотренного статьей 199 УК Российской Федерации возможно только с прямым умыслом. Поэтому, если действия виновного совпадают с объективной стороной указанного преступления, но отсутствует умысел (субъективная сторона преступления), такие действия состава не образуют. То есть, Терешкина С.А., хотя объективно, и оформляла бухгалтерские документы с учетом фальсифицированных документов, представленных ей Киреевым М.Н., но действовала без умысла. Поэтому она не может быть соучастником по смыслу статьи 35 УК Российской Федерации. По этим же основаниям она не является соучастником преступления по смыслу статьи 33 УК Российской Федерации. Таким образом, доказательств, подтверждающих наличие в действиях Киреева М.Н. квалифицирующего признака «группой лиц по предварительному сговору» стороной обвинения не представлено.
Совершая преступление, Киреев М.Н. осознавал противоправность своих действий, предвидел наступление вредных последствий, и желал этого. То есть он действовал с прямым умыслом.
Согласно части первой статьи 10 УК Российской Федерации уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.
В связи с этим, действия подсудимого Киреева М.Н. суд в соответствии с частью первой статьи 10 УК Российской Федерации квалифицирует по части первой статьи 199 УК Российской Федерации (примечание в редакции Федерального закона № 383-ФЗ от 29.12.2009 г.), действующей на момент постановления приговора, поскольку изменениями, внесенными в примечание статьи 199 УК Российской Федерации Федеральным законом №383-ФЗ от 29 декабря 2009 года, улучшается положение виновного.
Согласно статье 15 УК Российской Федерации, совершенное Киреевым М.Н. преступление относится к категории небольшой тяжести чем и определяется общественная значимость данного преступления.
Статья 78 УК Российской Федерации предусматривает освобождение лица от уголовной ответственности, если с момента совершения преступления, в частности, небольшой тяжести, истекло два года (пункт «а» части 1 статьи 78 УК Российской Федерации).
Суд рассматривает уголовное дело только в пределах предъявленного обвинения, и только в отношении подсудимого (статья 252 УПК Российской Федерации). При этом, изменение обвинения возможно, если этим не ухудшается положение обвиняемого. Органом предварительного расследования момент совершения Киреевым М.Н. преступления указан 20 января 2009 года. То есть на момент постановления приговора двухгодичный срок давности привлечения к уголовной ответственности истек, и поэтому Киреев М.Н. подлежит освобождению от уголовной ответственности.
В судебном заседании возражений от подсудимого Киреева М.Н. против освобождения его от уголовной ответственности не поступило.
Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Саранска заявлен гражданский иск о взыскании с Киреева М.Н. суммы неуплаченных налогов, пеней, штрафов.
Суд считает необходимым оставить гражданский иск, заявленный по делу, без рассмотрения, поскольку в исковом заявлении не указана сумма неуплаченных, пеней, штрафов подлежащих взысканию, за какой период. Кирееву же, не вменялось в вину неуплата пеней, штрафов. Поэтому суд лишен возможности разрешить данный иск без отложения судебного разбирательства. Суд оставляет за истцом право на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства.
Терешкина С.А. органами предварительного расследования обвиняется в том, что она совершила уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, в крупном размере, группой лиц по предварительному сговору при следующих обстоятельствах.
Согласно трудовому договору от 03.01.2007 между ООО «Аврора К» и Терешкиной С.А., последняя назначена должность заместителя главного бухгалтера в данном Обществе.
Согласно п.2 приказа №12 от 31.03.2007 г. ООО «Аврора К», Терешкина С.А. назначена на должность главного бухгалтера данного общества со 02.04.2007.
В соответствии со ст. 7 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» Терешкина С.А. несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
В соответствии со ст. 18 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством Российской Федерации и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета, искажения бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и публикации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В период с 01.01.2007 по 31.12.2008 ООО «Аврора К» осуществляло деятельность, связанную с оптовой торговлей пивом и безалкогольными напитками за безналичный расчет, производя платежи и получая денежные средства за реализованную продукцию через свои расчетные счета.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 1 пункта первого статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 4 пункта первого статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
В соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса РФ ООО «Аврора К» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Освобождение от уплаты данного налога указанному Обществу не предоставлялось.
В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового Кодекса РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость для ООО «Аврора К» устанавливался как квартал или календарный месяц.
В соответствии с пунктом 4 статьи 166 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 статьи146 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные Налоговым Кодексом РФ налоговые вычеты.
В соответствии с п. 1 ст. 172 Налогового Кодекса РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В соответствии с п. 1, п. 5 и п. 6 ст. 174 Налогового Кодекса РФ ООО «Аврора К» обязано уплачивать налог на добавленную стоимость, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок.
В начале января 2007 года, более точная дата следствием не установлена, директор ООО «Аврора К» Киреев М.Н. вступил в преступный сговор с Терешкиной С.А., фактически выполнявшей обязанности главного бухгалтера данного общества, с целью уклонения от уплаты налогов с организации путем использования противоправной схемы, которая заключалась в следующем: необходимо было найти фирму от которой оформлять фиктивные документы (счета-фактуры, товарные накладные, акты), для имитации ведения хозяйственных операций с ней, на основании которых будут вноситься заведомо ложные сведения в налоговые декларации ООО «Аврора К» о понесенных обществом расходах на приобретение товаров, работ, услуг. Для подтверждения проведения фиктивных хозяйственных операций на счета фирмы будет необходимо перечислять денежные средства по указанным в составленных документах основаниям, которые впоследствии обналичивать.
Реализуя, совместный с Терешкиной С.А. преступный умысел, Киреев М.Н. в начале 2007 года обратился к своему знакомому ГР.Т., являющемуся директором Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты>далее по тексту - ООО <данные изъяты>), а с марта 2007 года и директором Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> с предложением обналичивать денежные средства руководимого им ООО «Аврора К» через расчетные счета его фирм за определенное денежное вознаграждение от суммы обналиченных денежных средств. Киреев М.Н. пояснил ГР.Т., что обналиченные денежные средства тот должен будет передавать главному бухгалтеру ООО «Аврора К» Терешкиной С.А. При этом будут оформляться фиктивные документы, для подтверждения якобы проведенных финансово-хозяйственных операциях между вышеуказанными обществами, и использоваться для завышения расходов ООО «Аврора К» с целью уклонения от уплаты налогов. ГР.Т. на данное предложение согласился, подтвердив тем самым свое намерение содействовать в уклонении от уплаты налогов ООО «Аврора К». Об этом Киреев М.Н. сообщил Терешкиной С.А.
Продолжая реализовывать задуманное в течение 2007-2008 г.г. Терешкина С.А. действуя по предварительному сговору с Киреевым М.Н. в своем служебном кабинете в офисе ООО «Аврора К», расположенном по адресу: г.Саранск, ул.Васенко, 38, изготовила фиктивные документы от ООО <данные изъяты>: <данные изъяты>, согласно которым указанное общество якобы оказало ООО «Аврора К» автотранспортные услуги, услуги по доставке, складированию и хранению товара, погрузо-разгрузочные работы, представляло в аренду автотранспорт, а также реализовало пиво в адрес ООО «Аврора К» на общую сумму 17580731 руб. 10 коп., в том числе НДС – 2681806 руб. 43 коп. В тот же период времени согласно достигнутой с ГР.Т. договоренности ООО «Аврора К» перечислило на расчетные счета ООО <данные изъяты> за якобы поставленное пиво, арендованный автотранспорт, услуги по доставке, складированию и хранению товара, погрузо-разгрузочные работы, денежные средства в сумме 3900000 руб. После составления счетов-фактур, актов и товарных накладных в офисе ООО «Аврора К», расположенном по вышеуказанному адресу, ГР.Т., желая содействовать Кирееву М.Н. и Терешкиной С.А. в уклонении от уплаты налогов организации, проставлял в них подписи как директор ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> и оттиски печатей данных обществ. Там же он передавал Терешкиной С.А. обналиченные денежные средства, ранее перечисленные ему ООО «Аврора К», за вычетом причитающихся ему процентов. Фактически ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> никакие услуги и товар ООО «Аврора К» не оказывало и не поставляло.
Затем, продолжая реализовывать свой прямой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, главный бухгалтер ООО «Аврора К» Терешкина С.А. действуя по предварительному сговору с Киреевым М.Н., включала сведения содержащиеся в изготовленных фиктивных документах в книги покупок общества, на основании которых составляла налоговые декларации ООО «Аврора К» по НДС, за соответствующие налоговые периоды, которые подписывал Киреев М.Н., зная о включенных в них заведомо ложных сведениях. Впоследствии указанные налоговые декларации бухгалтер общества ГР.Б., не знавшая о преступных намерениях Киреева М.Н. и Терешкиной С.А., на основании выписанных на ее имя доверенностей представляла в ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска.
Так, в период с 01 января 2007 г. по 20 апреля 2007 г. Терешкина С.А. составила уточненную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 г., подписанную Киреевым М.Н., в которую умышленно включила заведомо ложные сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 42766 руб. 20 апреля 2007 г. ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
В период с 21 апреля 2007 г. по 18 июля 2007 г. Терешкина С.А. составила вторичную уточненную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 г., подписанную Киреевым М.Н., в которую умышленно включила заведомо ложные сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 61949 руб. 18 июля 2007 г. ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
В период с 18 мая 2007 г. по 20 июня 2007 г. Терешкина С.А. составила первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за май 2007 г., подписанную Киреевым М.Н., в которую умышленно включила заведомо ложные сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за май 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 97237 руб. 20 июня 2007 г. ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
В период с 15 августа 2007 г. по 20 сентября 2007 г. Терешкина С.А. составила первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г., подписанную Киреевым М.Н., в которую умышленно включила заведомо ложные сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за август 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 116851 руб. 20 сентября 2007 г. ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
В период с 20 сентября 2007 г. по 19 октября 2007 г. Терешкина С.А. составила уточненную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г., подписанную Киреевым М.Н., в которую умышленно включила заведомо ложные сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за август 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 120285 руб. 19 октября 2007 г. ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
В период с 20 октября 2007 г. по 20 ноября 2007 г. Терешкина С.А. составила первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 г., подписанную Киреевым М.Н., в которую умышленно включила заведомо ложные сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 132264 руб. 20 ноября 2007 г. ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
В период с 17 октября 2008 г. по 20 января 2009 г. Терешкина С.А. составила первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г., в которую умышленно включила заведомо ложные сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 541606 руб. 20 января 2009 г. указанная налоговая декларация по электронной почте представлена в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
Согласно заключению налоговой судебной экспертизы № 988 от 29.07.2010 г., проведенной ЭКЦ МВД по РМ, ООО «Аврора К» за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г., в результате неправомерно заявленных налоговых вычетов от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не исчислило НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме 1809843 руб. 98 коп., в том числе: за январь 2007 г. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 121728 руб. 80 коп, за май 2007 г. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 313410 руб. 50 коп, за август 2007 г. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 295901 руб. 70 коп, за октябрь 2007 г. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 275021 руб. 69 коп, за 4 квартал 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая к уплате в бюджет составила 803781 руб. 29 коп.
Согласно ст. 176 Налогового Кодекса РФ, в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Исходя из этого, за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г. ООО «Аврора К» подлежит уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1809843 руб. 98 коп. (121728,8+313410,5+295901,7+275021,69+803781,29).
Кроме того, в соответствии со ст.246 НК РФ, в период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г. ООО «Аврора К» являлось плательщиком налога на прибыль организации.
В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 247 НК РФ, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 289 НК РФ ООО «Аврора К» обязано представлять налоговую декларацию по упрощенной форме по итогам отчетных периодов не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 287 НК РФ ООО «Аврора К» обязано уплатить налог на прибыль не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивать авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
В период с января 2008 года по 15 марта 2008 года, главный бухгалтер ООО «Аврора К» Терешкина С.А. продолжая реализовывать свой преступный сговор с Киреевым М.Н., направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, на основании изготовленных ею от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> вышеуказанных фиктивных документов составила налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на прибыль организаций за 2007 год, в которую включила заведомо ложные сведения о сумме расходов в размере 191044607 руб., прибыли в размере 1295775 руб. и общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода в размере 159538 руб. Киреев М.Н. расписался в данной налоговой декларации, зная о недостоверности содержащихся в ней сведений. 20 марта 2008 года ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска
Согласно заключению налоговой судебной экспертизы № 988 от 29.07.2010 г., проведенной ЭКЦ МВД по РМ, при исчислении НП ООО «Аврора К» за 2007 год необоснованно приняты расходы от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> в сумме 5589237 руб. 32 коп. В связи с этим в 2007 году сумма расходов ООО «Аврора К» составила 185455366 руб. 68 коп. (191044604 – 5589237,32 ), а не 191044604 как указано в налоговой декларации, прибыль составила 4293462 руб. 32 коп. (1295775 – 5589237,32), а не 1295775 как указанно в налоговой декларации, общая сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 1500955 руб. (1341417+159538), а не 159538 руб. как указанно в налоговой декларации. Таким образом, ООО «Аврора К» в результате неправомерно примененных затрат от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не исчислил налог на прибыль в размере 1341417 руб.
Таким образом, по мнению следствия, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 174 и 289 Налогового Кодекса РФ, директор ООО «Аврора К» Киреев М.Н. по предварительному сговору с Терешкиной С.А., фактически выполнявшей обязанности главного бухгалтера данного общества, при пособничестве директора <данные изъяты> ГР.Т., путем включения заведомо ложных сведений в налоговые декларации указанного общества по НДС за январь, май, август, октябрь 2007 г., уточненные налоговые декларации по НДС за январь, май, август 2007 г., вторичную уточненную налоговую декларацию за январь 2007 г., налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2008 г., налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2007 г. умышленно уклонились от уплаты указанных налогов с организации в сумме 3151260 руб. 98 коп., что составляет 40 процентов, подлежащих уплате сумм налогов, и является крупным размером. При этом все преступные деяния Киреева М.Н., Терешкиной С.А. и ГР.Т. направленные на уклонение от уплаты с ООО «Аврора К» имеют общую корыстную цель, охватываются единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является дата представления уточненной налоговой декларации ООО «Аврора К» по НДС за 4 квартал 2008 г. – 20 января 2009 г.
Судом установлены иные обстоятельства.
Общество с ограниченной ответственностью «Аврора К» 22 декабря 2005 г. зарегистрировано Инспекцией Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия и поставлено на налоговый учет за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) №, ИНН №. ООО «Аврора К» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением общего собрания учредителей №1 от 15.12.2005 года с изменениями от 25 июля 2008 г. Юридический адрес и место нахождения общества: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Васенко, д.38.
Согласно протоколу № 1 общего собрания учредителей ООО «Аврора К» от 15 декабря 2005 г., директором данного Общества с указанной даты избран Киреев М.Н.
Согласно трудовому договору от 03 января 2007 г. между ООО «Аврора К» и Терешкиной С.А., последняя назначена на должность заместителя главного бухгалтера в данном Обществе.
Согласно п.2 приказа №12 от 31 марта 2007 г. ООО «Аврора К», Терешкина С.А. назначена на должность главного бухгалтера данного общества со 2 апреля 2007 г.
В соответствии с подпунктами 9.8 и 9.9 пункта 9 Устава ООО «Аврора К», единоличным исполнительным органом управления Обществом является директор. Директор ООО «Аврора К» без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы, а также осуществляет иные полномочия, установленные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и не отнесенные к компетенции Собрания учредителей.
В соответствии со ст. 6 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» Киреев М.Н. является ответственным за организацию бухгалтерского учета предприятия, соблюдение законодательства при ведении хозяйственных операций.
В соответствии со статьей 7 Федерального закона № 129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете» Терешкина С.А. отвечает за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, а также обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.
В период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г. ООО «Аврора К» осуществляло деятельность, связанную с оптовой торговлей пивом и безалкогольными напитками за безналичный расчет, производя платежи и получая денежные средства за реализованную продукцию через свои расчетные счета № в Филиале <данные изъяты>, № в Саранском филиале банка <данные изъяты> и № в ОАО <данные изъяты>, а также наличными денежными средствами через кассу Общества.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».
В соответствии со статьей 143 Налогового Кодекса РФ ООО «Аврора К» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Освобождение от уплаты данного налога указанному Обществу не предоставлялось.
В соответствии с пунктом 2 статьи 163 Налогового Кодекса РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость для ООО «Аврора К» устанавливался как квартал или календарный месяц.
В соответствии с пунктом 4 статьи 166 Налогового Кодекса РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 171 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные Налоговым Кодексом РФ налоговые вычеты.
В соответствии с пунктом 1 статьи 172 Налогового Кодекса РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В соответствии с пунктом 1, пунктом 5 статьи 174 Налогового Кодекса РФ ООО «Аврора К» обязано уплачивать налог на добавленную стоимость, исходя из фактической реализации товаров по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в указанный срок.
В начале января 2007 года, более точная дата следствием и судом не установлена, директор ООО «Аврора К» Киреев М.Н., с целью уклонения от уплаты налогов с организации, использовал противоправную схему, которая заключалась в следующем. Необходимо было найти фирму от имени которой можно оформлять фиктивные документы (счета-фактуры, товарные накладные, акты), для имитации ведения хозяйственных операций с ней, и на основании которых будут вноситься заведомо ложные сведения в налоговые декларации ООО «Аврора К» о якобы понесенных обществом расходах на приобретение товаров, работ, услуг. Для подтверждения проведения фиктивных хозяйственных операций на счета фирмы будет необходимо перечислять денежные средства по указанным в составленных документах основаниям, которые впоследствии обналичивать и возвращать.
Реализуя, свой преступный умысел, Киреев М.Н., в начале 2007 года, обратился к своему знакомому ГР.Т., являющемуся директором <данные изъяты>, а с марта 2007 года и директором Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> с предложением обналичивать денежные средства ООО «Аврора К» через расчетные счета его, ГР.Т., фирм за определенное денежное вознаграждение от суммы обналиченных денежных средств. При этом будут оформляться фиктивные документы, для подтверждения якобы проведенных финансово-хозяйственных операций между вышеуказанными обществами, и использоваться для завышения расходов ООО «Аврора К» с целью уклонения от уплаты налогов. ГР.Т. с таким предложением согласился.
В течение 2007-2008 г.г. Терешкина С.А., по указанию Киреева М.Н., в своем служебном кабинете в офисе ООО «Аврора К», расположенном по адресу: г.Саранск, ул. Васенко, 38, не зная об истинных обстоятельствах и намерениях Киреева М.Н., изготовила, как оказалось впоследствии, фиктивные документы: <данные изъяты>, согласно которым ООО <данные изъяты>, якобы, оказало ООО «Аврора К» автотранспортные услуги по доставке, складированию и хранению товара, погрузо-разгрузочные работы, представляло в аренду автотранспорт, а также реализовало пиво в адрес ООО «Аврора К» на общую сумму 17580731 рублей 10 копеек, в том числе НДС – 2681806 рублей 43 копейки. Примерно в тот же период времени ООО «Аврора К» перечислило на расчетные счета ООО <данные изъяты> за, якобы, поставленное пиво, арендованный автотранспорт, услуги по доставке, складированию и хранению товара, погрузо-разгрузочные работы, денежные средства в сумме 3900000 рублей. После составления счетов-фактур, актов и товарных накладных в офисе ООО «Аврора К», ГР.Т., в рамках достигнутой договоренности с Киреевым М.Н., проставил в них подписи как директор ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> и оттиски печатей данных обществ. Там же, в офисе ООО «Аврора К», ГР.Т. передавал обналиченные денежные средства, ранее перечисленные ему ООО «Аврора К», за вычетом причитающихся ему процентов. Фактически ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> никакие услуги и товар ООО «Аврора К» не оказывало и не поставляло.
Затем, реализуя задуманное, Киреев М.Н. дал указание главному бухгалтеру ООО «Аврора К» Терешкиной С.А., включить сведения, содержащиеся в фиктивных документах, в книги покупок общества. Терешкина С.А., не зная о фиктивности переданных ей Киреевым М.Н. документов, на основании них, в том числе, составляла налоговые декларации ООО «Аврора К» по НДС, за соответствующие налоговые периоды, которые подписывал Киреев М.Н.. Впоследствии указанные налоговые декларации бухгалтер общества ГР.Б., не знавшая о преступных намерениях Киреева М.Н., на основании выписанных на ее имя доверенностей, представляла в ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска.
Таким образом, в период с 01 января 2007 г. по 20 апреля 2007 г. Киреев М.Н. подписал налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 г, в которой были включены сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 42766 руб. 20 апреля 2007 г.; в период с 21 апреля 2007 г. по 18 июля 2007 г. Киреев М.Н. поредставил вторичную уточненную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за январь 2007 г., содержащую сведения, о том,, что сумма налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 61949 руб. 18 июля 2007 г.; в период с 18 мая 2007 г. по 20 июня 2007 г. Киреев М.Н. подписал первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за май 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за май 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 97237 руб. 20 июня 2007 г.; в период с 15 августа 2007 г. по 20 сентября 2007 г. Киреев М.Н. представил первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за август 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 116851 руб. 20 сентября 2007 г.; в период с 20 сентября 2007 г. по 19 октября 2007 г. Киреев М.Н. подписал уточненную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за август 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за август 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 120285 руб. 19 октября 2007 г.; в период с 20 октября 2007 г. по 20 ноября 2007 г. Киреев М.Н. подписал первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2007 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 132264 руб. 20 ноября 2007 г. ГР.Б. представляла указанные налоговые декларации в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска. В период с 17 октября 2008 г. по 20 января 2009 г. Киреев М.Н. подписал первичную налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г., содержащую сведения о том, что сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 г. подлежащая к уплате в бюджет составила 541606 руб. 20 января 2009 г. указанная налоговая декларация по электронной почте представлена в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
Согласно заключению налоговой судебной экспертизы № 988 от 29.07.2010, проведенной ЭКЦ МВД по РМ, ООО «Аврора К» за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, в результате неправомерно заявленных налоговых вычетов от ООО <данные изъяты> не исчислило, и не уплатило налог на добавленную стоимость в сумме 1809843 рубля 98 копеек. Согласно статье 176 Налогового Кодекса РФ, в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Исходя из этого, за период с 01.01.2007 по 31.12.2008 г. ООО «Аврора К» подлежит уплатить в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1809843 рубля 98 копеек.
Кроме того, в соответствии со статьей 246 НК Российской Федерации, в период с 01.01.2007 по 31.12.2008 ООО «Аврора К» являлось плательщиком налога на прибыль организации.
В соответствии с пунктом 1 части второй статьи 247 НК Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК Российской Федерации, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со статьей 285 НК Российской Федерации, налоговым периодом по данному налогу признается календарный год, отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с пунктом 3 и пунктом 4 статьи 289 НК Российской Федерации ООО «Аврора К» обязано представлять налоговую декларацию по упрощенной форме по итогам отчетных периодов не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода и налоговую декларацию по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК Российской Федерации ООО «Аврора К» обязано уплатить налог на прибыль не позднее 28 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивать авансовые платежи не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.
В период с января 2008 года по 15 марта 2008 года, главный бухгалтер ООО «Аврора К» Терешкина С.А. по указанию Киреева М.Н., на основании представленных ей Киреевым М.Н. фиктивных документов от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> составила налоговую декларацию ООО «Аврора К» по налогу на прибыль организаций за 2007 год, в которую включила сведения о сумме расходов в размере 191044607 рублей, прибыли в размере 1295775 рублей, и общей сумме налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода в размере 159538 рублей. Киреев М.Н. подписал данную налоговую декларацию, зная о недостоверности содержащихся в ней сведений. 20 марта 2008 года ГР.Б. представила указанную налоговую декларацию в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска.
Согласно заключению налоговой судебной экспертизы № 988 от 29.07.2010, проведенной ЭКЦ МВД по РМ, при исчислении налога на прибыль ООО «Аврора К» за 2007 год необоснованно приняты расходы от ООО <данные изъяты> в сумме 5589237 рублей 32 копейки. В связи с этим, в 2007 году сумма расходов ООО «Аврора К» составила 185455366 рублей 68 копеек, а не 191044604 рубля, как указанно в налоговой декларации, прибыль составила 4293462 рубля 32 копейки, а не 1295775 рублей, как указанно в налоговой декларации, общая сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 1500955 рублей, а не 159538 рублей, как указанно в налоговой декларации. В результате неправомерно примененных затрат от ООО <данные изъяты>, ООО «Аврора К» не исчислило и не уплатило налог на прибыль в размере 1341417 рублей.
Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, директор ООО «Аврора К» Киреев М.Н., путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты указанных налогов с организации в сумме 3151260 рублей 98 копеек, что составляет 40 процентов, подлежащих уплате сумм налогов, и является крупным размером. При этом все преступные деяния Киреева М.Н., направленные на уклонение от уплаты ООО «Аврора К» установленных налогов в бюджет имеют общую корыстную цель, охватываются единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление. Моментом окончания преступления является дата представления уточненной налоговой декларации ООО «Аврора К» по НДС за 4 квартал 2008 г. – 20 января 2009 г.
Допрошенная в судебном заседании подсудимая Терешкина С.А. вину в предъявленном обвинении не признала полностью, суду показала, что в должности главного бухгалтера ООО «Аврора К» она работала с апреля 2007 года. В ее должностные обязанности входило ведение бухгалтерского учета в Обществе, составление налоговой и бухгалтерской отчетности. ООО «Аврора К» осуществляло оптово-розничную торговлю пивом и безалкогольными напитками. ООО «Аврора К» отчитывалось по общей системе налогообложения с оптовой торговли и единому налогу на вмененный доход с розничной торговли. Ежемесячно, в зависимости от выручки с розничной торговли и выручки с оптовой торговли, определялось их процентное соотношение. Налоговая и бухгалтерская отчетность ООО «Аврора К» составлялась ею самостоятельно на персональном компьютере, который был подключен к локальной сети. Налоговые декларации составляла она, на основании документов, книг продаж и книг покупок. Перед налоговыми органами отчитывался руководитель – Киреев М.Н. Он же подписывал налоговые декларации. Другие лица, и она в том числе, таким правом не были наделены. Доверенностей ни на кого не выдавалось. Бухгалтер ГР.Б. только относила налоговые декларации. С ГР.Т. она встречалась несколько раз – он приходил в «Аврору К». По каким вопросам он приходил, она не знает. Однажды он попросил кассовые ленты – она ему дала. Теперь сожалеет об этом. Зачем ему нужны были эти ленты, она не знала, но предполагала, что это как то связано с налогами по его деятельности. Ни в какой сговор ни с Киреевым, ни с ГР.Т. она не вступала. Указания Киреева М.Н. она выполняла всегда, поскольку он был её руководителем, и она подразумевала, что если не будет выполнять его указания, то может потерять работу. Её рабочее место было в помещении бухгалтерии. Контроль за выполнением работ не входил в её обязанности, так же как и проверка фактов поступления товара от поставщиков. Этим занимались работники склада, экспедиторы. Киреев М.Н. передавал ей документы по сделкам с ООО <данные изъяты>. На основании этих документов она так же проводила бухгалтерский учет. О подлинности или фиктивности этих документов она не думала. Никаких подозрений они не вызывали.
Показания подсудимой Терешкиной С.А. суд расценивает как правдивые, поскольку они не опровергаются никакими доказательствами, исследованными в судебном заседании, они последовательны на протяжении всего следствия по данному уголовному делу.
При доказывании вины Терешкиной С.А., сторона обвинения ссылается на следующие доказательства.
Допрошенный в ходе судебного разбирательства подсудимый Киреев М.Н. вину в совершении преступлений признал частично, не признав факта предварительного сговора, в остальном вину признал полностью, и показал, что в должности директора ООО «Аврора К» он работает с момента образования данного Общества, то есть с января 2006 года по настоящее время. В его должностные обязанности входит общее руководство Обществом, в том числе, контроль за его финансово-хозяйственной деятельностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов. Основным видом деятельности ООО «Аврора К» является оптово-розничная торговля пивом и безалкогольными напитками. Главным бухгалтером в ООО «Аврора К» с апреля 2007 года работает Терешкина Светлана Александровна. Деятельность Общества изначально шла трудно, поскольку динамичному развитию предприятия существенно мешали налоги, в связи с этим возникла идея свести уплату налогов к минимуму. В то время у него и состоялось знакомство с ГР.Т.. Ему, Кирееву М.Н., было известно, чем он занимается, и каким образом сможет помочь в решении его проблемы. Именно подразумевалось проведение бестоварных сделок. То есть по документам, якобы, проходила сделка, а на самом деле, просто обналичивались деньги и создавалась видимость расходов, и уплаты налога на добавленную стоимость. В декабре 2008 года ООО «Аврора К» документально было проведено приобретение пива от ООО <данные изъяты> директором которого являлся ГР.Т. Кроме того, ГР.Т. имел фирму ООО <данные изъяты>, с которой так же оформлялись, якобы, отношения хозяйственной деятельности. Фактически никакого товара от ООО <данные изъяты> в ООО «Аврора К» не поступало, данная сделка являлась фиктивной. Все первичные бухгалтерские документы, счета-фактуры и накладные изготовленные ГР.Т. были проведены по бухгалтерскому учету ООО «Аврора К» и включены в книги покупок за соответствующий налоговый период, сведения из которых в последующем вносились в налоговые декларации по НДС. Документы в бухгалтерию передавал он, Киреев М.Н., лично. Терешкина С.А. ничего не знала о договоренности с ГР.Т., и о том, были ли фактически оказаны услуги фирмами ГР.Т., и поставлялся ли товар, потому что из документов, которые он, Киреев М.Н., отдавал Терешкиной С.А., было видно, что всё так и есть, как указано в документах. Терешкина С.А. все время сидела в помещении бухгалтерии, не ходила по складам, и не проверяла, кем и как выполняются работы, поставлен ли товар. Случаев передачи денег ГР.Т. Терешкиной С.А. не было, все вопросы решались через него самого. Правом на подачу налоговых деклараций обладал только он, Киреев М.Н. Никаких других лиц, наделенных таким правом, в ООО «Аврора К» не было, и нет. После проведения налоговой проверки часть налогов он заплатил.
Суд оценил данные показания подсудимого как допустимые.
Из показаний свидетеля ГР.Т., данных им в суде, и оглашенных по ходатайству стороны обвинения по основаниям части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации, и подтвержденных свидетелем (т.10 л.д.146-148, т.8 л.д. 124-126), следует, что летом 2006 года он познакомился с Киреевым М.Н.. В конце 2006 года - начале 2007 года, Киреев М.Н. предложил ему за вознаграждение имитировать сделки по оказанию ООО <данные изъяты>, а в последующем и от <данные изъяты>, директором и единственным учредителем которых он, ГР.Т., являлся, транспортных услуг, погрузочно-разгрузочных работ, аренды помещений, аренды транспорта с выделением в счетах-фактурах НДС. Он согласился, потому что от этого ему причитался процент от суммы обналиченных денег. Сначала договорились, что это будет 4,5% от суммы обналиченных денежных средств за его, ГР.Т., услуги. Позднее договорились о 6%. Данные денежные средства по устной договоренности с Киреевым М.Н. он передавал главному бухгалтеру данного Общества Терешкиной Светлане, которая, как он решил, была непосредственно в курсе всех фиктивных взаимоотношений ООО «Аврора К» с ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>. Все первичные бухгалтерские документы от имени названных обществ по фиктивным сделкам с ООО «Аврора К» составляла главный бухгалтер ООО «Аврора К» Терешкина С.А. и в последующем передавала ему самостоятельно для подписи и проставления печатей от <данные изъяты>, тогда же в офисе ООО «Аврора К» и происходила передача обналиченных денежных средств Терешкиной С.А. В декабре 2008 года к нему снова обратился директор ООО «Аврора К» Киреев М.Н. с просьбой оформить фиктивную сделку, якобы о поставке от ООО <данные изъяты> в адрес ООО «Аврора К» пива, на тех же ранее обговоренных условиях. Фактически никогда за все время взаиморасчетов с ООО «Аврора К» ни ООО <данные изъяты>, ни ООО <данные изъяты> не выполняли работы, не оказывали услуги и не поставляли пиво в адрес данного Общества. За период функционирования ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> в собственности данных Обществ никогда имущества, складов, площадок, транспортных средств не было. Поэтому складские помещения и транспортные средства в аренду и субаренду в адрес ООО «Аврора К» никогда не сдавались. Вся имитация финансово-хозяйственных отношений между ООО «Аврора К» и ООО <данные изъяты>, а далее и с ООО <данные изъяты>, необходима была для того чтобы уклониться от уплаты налогов ООО «Аврора К».
Проанализировав показания свидетеля ГР.Т., суд приходит к следующему. Показывая, что Терешкина С.А. «была непосредственно в курсе всех фиктивных взаимоотношений ООО «Аврора К» с ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, свидетель указывает, что «он так решил». Во всех исследованных в суде показаниях данного свидетеля, как непосредственно в суде, так и в ходе предварительного расследования, свидетель ГР.Т. использует данную оговорку. Таким образом, в части осведомленности Терешкиной С.А. о деятельности ГР.Т. и Киреева М.Н., его, ГР.Т., показания носят предположительный характер. При этом суд учитывает, что показания свидетеля в той части, что он передавал деньги Терешкиной С.А., и что она составляла документы, более никакими доказательствами не подтверждаются. То есть отсутствует совокупность доказательств. Кроме того, судом установлено, что Киреев М.Н., являясь непосредственным руководителем Терешкиной С.А., давал ей указания, которые она исполняла, опасаясь потерять работу. Кроме того, получение денег, и составление бухгалтерских документов не выходило за рамки ее должностных обязанностей. Поэтому, доверяя показаниям данного свидетеля, суд считает, что они, эти показания, не являются безусловным доказательством вины Терешкиной С.А. в икриминируемом ей преступлении, как сами по себе, так и в совокупности с другими доказательствами, исследованными судом.
Из показаний свидетеля ГР.С. следует, что ею была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО «Аврора К», по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2006 по 31.12.2008. По результатам проверки достоверности и реальности хозяйственных взаимоотношений, выявлено, что сделки по приобретению товаров (работ, услуг) ООО «Аврора К» от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не соответствуют действительности. Все счета - фактуры выписанные от указанных обществ являются бестоварными. В результате оформления документов от ненадлежащих контрагентов позволило ООО «Аврора К» получить необоснованную налоговую выгоду. По результатам проведенной выездной налоговой поверки была установлена неполная уплата ООО «Аврора К» налога на добавленную стоимость за январь 2007 года – 121725 руб., за май 2007 года – 313408 руб., за август 2007 года – 295899 руб., за октябрь 2007 г. – 275021 руб., за 4 квартал 2008 года 803776 руб. и налога на прибыль за 2007 год – 1518239 руб., за 2008 год – 35822 руб. В письменных возражениях налогоплательщик частично вину свою признал и попросил снизить размер штрафных санкций.
Из показаний свидетеля ГР.Б. следует, что с 2006 г. по 1 июня 2010 г. она работала в должности бухгалтера в ООО «Аврора К». В ее обязанности входило ведение банка по программе «Клиент Банк», а именно она составляла платежные поручения, передавала их в банки. Оптовая реализация пива, а также хранение товара осуществлялось только на одном складе ООО «Аврора К» расположенном по адресу: г. Саранск, ул. Васенко, 38. Других складов в данном обществе не было. Раздельный учет в обществе не велся. Ежемесячно, в зависимости от выручки с розницы и выручки с оптовой торговли, главным бухгалтером Терешкиной С.А. составлялось их процентное соотношение. Терешкина С.А. вела книги покупок, книги продаж и главную книгу. Налоговые декларации составлялись также Терешкиной С.А. Все налоговые декларации подписывались обязательно директором Киреевым М.Н.. С 2007 года согласно выписанным доверенностям она относила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска налоговые декларации. О том, являются ли сведения указанные в налоговых декларациях достоверными, ей не было известно, поскольку она лишь осуществляла их доставку в налоговый орган.
Из показаний свидетеля ГР.В., данных в суде и оглашенных по основаниям части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации по ходатайству государственного обвинителя, и подтвержденных свидетелем (т.10 л.д.187-189), следует, что с сентября 2007 года она работала в должности менеджера по закупкам ООО «Аврора К». ООО «Аврора К» осуществляет оптово-розничную торговлю пивом и безалкогольными напитками. В ее обязанности входит осуществление контроля за выполнением условий дистрибьюторских договоров, заключенных с заводами производителями по закупкам пивной продукции. Доставка пива от производителя на склад ООО «Аврора К» осуществлялась только транспортом (фурами) производителя. О том, что ООО «Аврора К» когда-либо в 2007-2008 г.г. арендовало транспорт для вывоза товара с завода производителя, ей неизвестно. Товар, в основном, поступал на склад расположенный по адресу <адрес>. В некоторых случаях товар с заводов поступал на склады третьих лиц, указанных руководством ООО «Аврора К» в дистрибьюторских договорах, а именно склады ООО «Стар» - <адрес>, ИП <данные изъяты> - <адрес> ООО «Арсенал» - <адрес>. Иногда пиво не умещалось на складе ООО «АврораК» и хранилось на улице. На складе ООО «Аврора К» поступившее пиво разгружалось собственными силами ООО «Аврора К».
Из показаний свидетеля ГР.Л., данных в суде, и оглашенных по ходатайству государственного обвинителя по основаниям части третьей статьи 281 УПК Российской Федерации, и подтвержденных свидетелем (т.10 л.д.134-137), следует, что она работала в должности кладовщика в ООО «Аврора К». Основным видом деятельности ООО «Аврора К» является оптово-розничная торговля пивом и безалкогольными напитками. В возложенные на нее обязанности входит приемка, хранение и отпуск товарно-материальных ценностей на вверенном ей складе. За весь период ее работы в ООО «Аврора К» имелся только один склад для хранения пива и безалкогольной продукции, расположенный по месту нахождения офисного помещения ООО «Аврора К», на <адрес>. В 2007-2008 г.г. отпуск товара на складе ООО «Аврора К» осуществлялся ею единолично, как оптом, так и в розницу. Доставка пива от производителя на склад ООО «Аврора К» осуществлялась транспортом производителя. Поступившее пиво разгружалось собственными силами ООО «Аврора К» - грузчиками и погрузчиком. Зимой 2008 года по просьбе директора ООО «Аврора К» Киреева М.Н. она подписала накладные на поставку пива в адрес ООО «Аврора К» от ООО <данные изъяты>. Фактически никакого товара от ООО <данные изъяты> на склад ООО «Аврора К» не поступало, а бестоварные накладные она подписала лишь по просьбе директора Киреева М.Н., который ее уверил, что товар будет поставлен позже. До настоящего времени пиво от указанного поставщика на склад ООО «Аврора К» так и не поступило. В накладных от поставщика ООО <данные изъяты> ею собственноручно была проставлена подпись, удостоверяющая якобы факт прихода товара.
Свидетель ГР.Н., допрошенный в суде, подтвердивший свои показания в ходе предварительного расследования, которые были оглашены по основаниям части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации по ходатайству государственного обвинителя (т.10. л.д. 204-206), дал показания в целом аналогичные показаниям свидетеля ГР.Л. об обстоятельствах поставок пива и безалкогольных напитков на склад ООО «Аврора К», их приема и отпуска.
Из показаний свидетеля ГР.М., который был допрошен в суде, и который подтвердил свои показания, данные в ходе предварительного расследования, оглашенные в судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя по основаниям части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации (т.10 л.д.242 – 244), следует, что с 2006 года он работал водителем в ООО «Аврора К», которая занимается оптово-розничной торговлей пива. В его обязанности как водителя ООО «Аврора К» входит доставка товара по накладным. За все время его работы у ООО «Аврора К» был только один склад хранения пива и безалкогольной продукции. Склад располагается по адресу: г. Саранск, ул. Васенко, д. 38, то есть по месту нахождения ООО «Аврора К». С 2006 года по настоящее время отпуск товара на складе осуществляет единолично кладовщица ГР.Л., а когда она отсутствует ГР.Н.. В 2007-2008 г.г. примерно один раз в месяц по распоряжению директора ООО «Аврора К» Киреева М.Н. на автомашине, арендованной в ООО <данные изъяты> - «КАМАЗ», государственный номер № он ездил в ЗАО <данные изъяты> за товаром для ООО «Аврора К». Указанные фирмы располагались по одному адресу, товар он получал также только с одного склада. От каких еще поставщиков в указанный период времени поступала пивная продукция для ООО «Аврора К» ему неизвестно. Однако все остальное пиво на склад ООО «Аврора К» всегда поступало транспортом поставщика. Разгрузочные работы на складе выполнялись как погрузчиком, арендованным в ООО <данные изъяты>, так и грузчиками ООО «Аврора К». Кого- либо еще для выполнения этих работ не привлекали. Иногда и он сам по просьбе Киреева М.Н. разгружал товар. Доставка товара покупателям со склада ООО «Аврора К» осуществлялась экспедиторами и транспортом ООО «Аврора К». В 2007-2008 г.г. у ООО «Аврора К», кроме названного склада каких-либо еще складов или контейнерных площадок больше не было.
Из показаний свидетеля ГР.К., оглашенных в судебном заседании по основаниям части 1 статьи 281 УПК Российской Федерации, по ходатайству государственного обвинителя (т.9 л.д.231-232), следует, что с 2002 г. по настоящее время она работает в должности руководителя отдела по работе с клиентами ЗАО <данные изъяты>. Предметом деятельности ЗАО <данные изъяты> является производство и реализация пива. В период 2007-2008 г.г. в соответствии с договором поставки № 1402 от 03.01.2006г. и дистрибьюторскому договору поставки №1855 от 01.01.2008г. ЗАО <данные изъяты> поставляло в адрес ООО «Аврора К» г. Саранск пивную продукцию. Что касается погрузки и транспортировки товара в адрес покупателя, то данные действия производятся исключительно силами и средствами ЗАО <данные изъяты> на основании выписанной товарно-транспортной накладной и загрузочного листа. За все время ее работы в вышеуказанной должности фактов погрузки и самовывоза покупателем приобретенной продукции никогда не было. Транспортировка приобретенного товара в адрес, указанный покупателем в заявке, в соответствие с дополнительными соглашениями к договорам производился только транспортом филиалов. В заявке на поставку определенной партии товара покупателем указываются реквизиты места доставки товара (склады, площадки), также это отражено в заключенном договоре. В случае с ООО «Аврора К» поставка ЗАО <данные изъяты> производилась на основной склад ООО «Аврора К», расположенный по адресу: РМ. г.Саранск, ул. Васенко, д. 38, либо на склады третьих лиц указанных в заявке, а именно: ИП <данные изъяты>.
Из показаний свидетеля ГР.З., оглашенных в судебном заседании по основаниям части 1 статьи 281 УПК Российской Федерации, по ходатайству государственного обвинителя (т.9 л.д.86-87), следует, что с 2007 года по настоящее время он работает в должности заместителя директора ООО <данные изъяты>. В 2007-2008 г.г. ООО <данные изъяты> поставляло пивную продукцию в адрес ООО «Аврора К» г. Саранск. Грузоперевозки пивной продукции осуществлялись транспортом ООО <данные изъяты> на склад ООО «Аврора К» согласно сделанной покупателем заявке. Случаев погрузки покупателем и самовывоза товара с завода никогда не было.
Из показаний свидетеля ГР.Е., оглашенных в судебном заседании по основаниям части 1 статьи 281 УПК Российской Федерации, по ходатайству государственного обвинителя (т.9 л.д.163-164), следует что с 2007 года он работает в должности начальника службы продаж филиала ООО <данные изъяты>. Филиал ООО <данные изъяты> занимается реализацией продукции ЗАО <данные изъяты> на территории Приволжского федерального округа и г.Тамбов. В 2006 г. между ООО «Аврора К» и филиалом ООО <данные изъяты> в г. Пензе был заключен договор №29/Н-06 от 27.12.2006 г., согласно которому в период 2007-2008 гг. филиалом ООО <данные изъяты> в адрес ООО «Аврора К» осуществлялась поставка продукции филиала ЗАО <данные изъяты>. Доставка осуществлялась в адрес покупателя, торговой точки, склада либо в соответствии с дислокацией адресов поставок (грузополучателей). При доставке товара покупатель обеспечивает приемку товара и его выгрузку. Доставка товара ООО «Аврора К» осуществлялась транспортом предоставляемым филиалом ООО <данные изъяты> в адрес указанный в заявке, но в единичных случаях и при малом объеме отгрузки, по устному соглашению руководства ООО «Аврора К» и филиала ООО <данные изъяты> доставка осуществлялась транспортом ООО «Аврора К». В основной массе товар доставлялся на склад ООО «Аврора К», расположенный по адресу: РМ, г. Саранск, ул. Васенко, д. 38. Транспортные расходы, связанные с доставкой товара включались в стоимость товара согласно прайс-листам. В случаях когда доставка товара производилась транспортом предоставляемым ООО «Аврора К» на товар предоставлялась соответствующая скидка. Также в 2007-2008гг. между филиалом ЗАО <данные изъяты> и ООО «Аврора К» имелись финансово-хозяйственные взаиморасчеты по договору №2/ДП-06 от 01.01.2006г. на основании которого филиал ЗАО <данные изъяты> реализовывало в адрес ООО «Аврора К» свою продукцию. Реализация и поставка продукции происходила в адрес ООО «Аврора К» по аналогии с реализацией и поставкой продукции от филиала ООО <данные изъяты>.
Проанализировав показания свидетелей ГР.С., ГР.Б., ГР.В., ГР.Л., ГР.Н., ГР.М., ГР.К., ГР.З., ГР.Е., суд приходит к выводу, что ни один из данных свидетелей не показвает о наличии предварительного сговора между Терешкиной С.А. и Киреевым М.Н. на совершение преступления. Не показывают данные свидетели и об осведомленности Терешкиной С.А. о незаконности деятельности Киреева М.Н. Так же не следует из их показаний, что Терешкина С.А. сама предпринимала какие – либо действия, направленные на неуплату налогов ООО «Аврора К».
Кроме того, сторона обвинения, как на доказательство вины Терешкиной С.А. ссылается на письменные материалы уголовного дела.
Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Аврора К» 22.12.2005 г. зарегистрировано ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска и поставлено на налоговый учет за основным государственным регистрационным номером (ОГРН) №, ИНН №. ООО «Аврора К» осуществляет свою деятельность на основании Устава, утвержденного решением общего собрания учредителей №1 от 15.12.2005 года с изменениями от 25.07.2008 г. Юридический адрес и место нахождения общества: <адрес> (т.4 л.д.112-115).
Согласно протоколу №1 общего собрания учредителей ООО «Аврора К» от 15.12.2005 г., директором данного Общества с указанной даты избран Киреев М.Н. (т.4 л.д.132)
Согласно трудовому договору от 03.01.2007 г. между ООО «Аврора К» и Терешкиной С.А., последняя назначена должность заместителя главного бухгалтера данного Общества (т.11 л.д.240)
Согласно п.2 приказа №12 от 31.03.2007 г. ООО «Аврора К», Терешкина С.А. назначена на должность главного бухгалтера данного общества со 02.04.2007 г. (т.11 л.д.241)
Согласно подпунктов 9.8 и 9.9 пункта 9 Устава ООО «Аврора К», единоличным исполнительным органом управления Общества является директор. Директор ООО «Аврора К» без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки, издает приказы, а также осуществляет иные полномочия установленные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и не отнесенные к компетенции Собрания учредителей (т.4 л.д.120-130)
Согласно справке – уведомлению от 03.06.2010 № ФГУ «Земельная кадастровая палата», в государственном кадастре недвижимости сведений о наличии в собственности ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> земельных участков отсутствуют (т.10 л.д.201,203).
Согласно справке от 03.06.2010 Саранского отделения филиала ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» по РМ, по учетным данным отделения, сведений о наличии зарегистрированной собственности на ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не имеется (т.10 л.д.211).
Согласно уведомлению № 13-14/111 от 18.05.2010 Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Республике Мордовия, в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним отсутствуют сведения о наличии прав на недвижимое имущество ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> (т.10 л.д.32-33).
Согласно справке Администрации г.Рязани, улица Строительная отсутствует в справочнике адресных территориальных образований на территории г. Рязани (т.11 л.д.55).
Сведения, представленные ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска от 03.03.2010, согласно которым ООО «Аврора К» в период с 01.01.2007 по 31.12.2008 находилось на общей системе налогообложения и на специальном режиме налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость ООО «Аврора К» не предоставлялось (т.4 л.д.111).
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Аврора К» за январь 2007 года, представленная 20 апреля 2007 г. в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, согласно которой сумма налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. подлежащая к уплате в бюджет, составила 42766 руб.
Уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Аврора К» за январь 2007 г., представленная 18 июля 2007 г. в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, согласно которой сумма налога на добавленную стоимость за январь 2007 г. подлежащая уплате в бюджет составила 61949 руб.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Аврора К» за май 2007 года, представленная 20 июня 2007 г. в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, согласно которой сумма налога на добавленную стоимость за май 2007 года подлежащая к уплате в бюджет, составила 97237 руб.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Аврора К» за август 2007 года, представленная 20 сентября 2007 г. в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, согласно которой сумма налога на добавленную стоимость за август 2007 года подлежащая к уплате в бюджет, составила 116851 руб.
Уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Аврора К» за август 2007 года, представленная в ИФНС России по Ленинскому Району г. Саранска 19 октября 2007 г., согласно которой сумма налога на добавленную стоимость за август 2007 года подлежащая к уплате в бюджет составила 120285 руб.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Аврора К» за октябрь 2007 года, представленная в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска 20.11.2007, согласно которой сумма налога на добавленную стоимость за октябрь 2007 года подлежащая к уплате в бюджет составила 132264 руб.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ООО «Аврора К» за 4 квартал 2008 года, представленная в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска 20.01.2009, согласно которой сумма налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2008 года, подлежащая к уплате в бюджет составила 541606 руб.
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций ООО «Аврора К» за 2007 г., представленная в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска 20 марта 2008 г., согласно которой сумма налога на прибыль организации за 2007 г., подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 159538 руб., изъятые в ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска согласно протоколу выемки от 17.03.2010 г. (т.5 л.д.134-136), осмотренные и приобщенные к материалам уголовного дела в качестве вещественных доказательств (т.12 л.д.42-47, т.12 л.д.80). (подшивка налоговых деклараций ООО «Аврора К» изъятых в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска на 232 листах, подшивка налоговых деклараций ООО «Аврора К» изъятых в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска на 147 листах)
Заключение налоговой судебной экспертизы № от 29.07.2010, проведенной ЭКЦ МВД по РМ, ООО «Аврора К» за период с 01.01.2007 по 31.12.2008, в результате неправомерно заявленных налоговых вычетов от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> не исчислило НДС, подлежащий уплате в бюджет в сумме 1809843 руб. 98 коп.
При исчислении НП ООО «Аврора К» за 2007 год необоснованно приняты расходы от ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> в сумме 5589237 руб. 32 коп. В связи с этим, в 2007 году сумма расходов ООО «Аврора К» составила 185455366 руб. 68 коп. (191044604 – 5589237,32 ), а не 191044604 руб. как указано в налоговой декларации, прибыль составила 4293462 руб. 32 коп. (1295775 – 5589237,32), а не 1295775 как указанно в налоговой декларации, общая сумма налога на прибыль организации, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода составила 1500955 руб. (1341417 + 159538), а не 159538 руб. как указанно в налоговой декларации. Таким образом, ООО «Аврора К» в результате неправомерно примененных затрат от <данные изъяты> не исчислил налог на прибыль в размере 1341417 уб.
Акт № 11-03 от 08.02.2010 г. выездной налоговой проверки ООО «Аврора К», проведенной ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска, протоколом допроса директора <данные изъяты> ГР.Т., решением ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска №11-12 о привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения от 24.03.2010 г., решением УФНС России по РМ от 17.05.2010 г. по апелляционной жалобе ООО «Аврора К»(т.10 л.д.3-17, 29-41, 153-171, 172-174);
Счета-фактуры: <данные изъяты>
Счета-фактуры: <данные изъяты>
Акты: <данные изъяты>
Товарные накладные: <данные изъяты>
Книга покупок ООО «Аврора К» за период с 01.01.2007 по 31.01.2007<данные изъяты>
Книга покупок ООО «Аврора К» за период с 01.05.2007 по 31.05.2007, <данные изъяты>
Книга покупок ООО «Аврора К» за период с 01.08.2007 г. по 30.08.2007 г., <данные изъяты>
Книга покупок ООО «Аврора К» за период с 01.10.21007 по 31.10.2007, <данные изъяты>
Книга покупок ООО «Аврора К» за период с 01.12.2008 по 31.12.2008, <данные изъяты>
Приведенные выше письменные материалы уголовного дела свидетельствуют лишь о неуплате ООО «Аврора К» налогов на добавленную стоимость и на прибыль. Эти же документы свидетельствуют о совершении Киреевым М.Н. преступления. Однако, ни одно из этих доказательств не свидетельствует о наличии предварительного сговора между Терешкиной С.А. и Киреевым М.Н.. Не свидетельствуют данные доказательства и о наличии умысла у Терешкиной С.А. на совершение преступления.
Сторона обвинения, как на доказательство виновности Терешкиной С.А., ссылаются на результаты оперативно – розыскной деятельности:
- Диск DVD-R №39/157с, <данные изъяты>
- Диск DVD-R №39/106с, <данные изъяты>
- Диск DVD-R № 39/133с, с <данные изъяты>
При просмотре в судебном заседании данных записей установлено, что Киреев М.Н. и ГР.Т. встречались и обговаривали условия фиктивных сделок. Во время одной из этих встреч, Киреев М.Н. произносит фразу: «… давай пока не будем дергать бухгалтера» (в ответ на реплику ГР.Т.). Суд считает, что из смысла данной фразы вытекает то, что бухгалтер не осведомлен об их договоренностях. Более того, в разговорах при данных встречах, ни Киреев, ни ГР.Т., не упоминают о Терешкиной С.А.
Из записи разговора Терешкиной С.А. и ГР.Т., состоявшейся в помещении бухгалтерии ООО «Аврора К» видно, что ГР.Т. рассказывает Терешкиной С.А. о неких проблемах, которые у него возникли. При этом, из записи не следует, что у Киреева М.Н. и Терешкиной С.А. имелся предварительный сговор на совершение преступления.
Ссылается сторона обвинения и на протокол осмотра и прослушивания фонограммы на диске DVD-R №39/157с, (т.8 л.д.195-203). Данный документ свидетельствует лишь о том, что в ходе предварительного расследования была осмотрена и прослушана указанная запись.
Заключением фоноскопической судебной экспертизы № 754 от 07.06.2010, установлено, что в границах СФ1, имеющейся на предоставленном на исследование DVD-R №39/157с, неситуационных изменений не имеется (т.10 л.д.85-92)
Протокол осмотра и прослушивания фонограммы на диске DVD-R №39/106с, (т.8 л.д.204-214) так же свидетельствует о том, что данная запись была осмотрена и прослушана в ходе предварительного расследования.
Заключением фоноскопической судебной экспертизы №753 от 07.06.2010 г., установлено, что в границах СФ1, имеющейся на представленном на исследование DVD-R №39/106с, неситуационных изменений не имеется (т.10 л.д.50-57)
Протокол осмотра и прослушивания фонограммы на диске DVD-R № 39/133с, (т.8 л.д.215-220) так же свидетельствует о том, что данная запись была осмотрена и прослушана в ходе предварительного расследования.
Заключением фоноскопической судебной экспертизы №755 от 07.06.2010 г., установлено, что в границах СФ1, имеющейся на представленном на исследование DVD-R №39/133с, неситуационных изменений не имеется.
Кроме того, был исследован протокол осмотра документов, согласно которому были осмотрены документы, содержащиеся на жестком диске компьютера главного бухгалтера ООО «Аврора К» Терешкиной С.А. (т.12 л.д.6-11):
Отчет ООО «Аврора К» за январь 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за февраль 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за март 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за апрель 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за май 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за июнь 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за июль 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за август 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за сентябрь 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за октябрь 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за ноябрь 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за декабрь 2007 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за дек07 –янв 08г., <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за январь 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за февраль 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за март 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за март 2008 года уточненка, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за апрель 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за май 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за июнь 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за июль 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за август 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за сентябрь 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за октябрь 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за ноябрь 2008 года, <данные изъяты>
Отчет ООО «Аврора К» за декабрь 2008 года, <данные изъяты>
Договор поставки без номера от 01.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-700 от 02.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №700 от 02.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-702 от 03.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №702 от 03.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-703 от 04.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №703 от 04.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-705 от 05.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №705 от 05.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-708 от 08.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №708 от 08.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-709 от 09.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №709 от 09.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-711 от 10.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №711 от 10.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-714 от 11.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №714 от 11.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-715 от 12.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №715 от 12.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-717 от 15.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №717 от 15.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-719 от 16.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №719 от 16.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-722 от 17.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №722 от 17.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-723 от 18.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №723 от 18.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-725 от 19.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №725 от 19.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-728 от 22.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №728 от 22.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-729 от 23.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №729 от 23.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-732 от 24.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №729 от 23.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-733 от 25.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №733 от 25.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-736 от 26.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №736 от 26.12.2008 г., <данные изъяты>
Счет-фактура №К-737 от 29.12.2008 г., <данные изъяты>
Товарная накладная №737 от 29.12.2008 г., <данные изъяты>
Ни один из данных документов, и их совокупность, не свидетельствуют о наличии у Терешкиной С.А. умысла на совершение преступления, и о наличии предварительного сговора на совершение преступления. Данные документы свидетельствуют лишь о том, что Терешкина С.А. действительно учитывала фиктивные документы хозяйственной деятельности ООО «Аврора К» с ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, которые ей передавал Киреев М.Н.
Сторона обвинения представила в качестве доказательства виновности Терешкиной С.А. штатное расписание ООО «Аврора К» за 2007-2008 г.г., заработная плата директора общества составляла за 2007 г. в сумме от 5100 руб. до 5900 руб., в 2008 г. в сумме от 6000 руб. до 10500 руб., главного бухгалтера в 2007 г. в сумме от 4800 руб. до 5600 руб., в 2008 г. от 5700 руб. до 9450 руб (т.11 л.д.234-243, т.12 л.д.12-15).
Однако данный документ свидетельствует лишь о размере заработной платы директора и главного бухгалтера ООО «Аврора К». Не подтверждает, и не опровергает виновность Терешкиной С.А. в икриминируемом ей преступлении.
Согласно решению ИФНС России по Ленинскому району г.Саранска о зачете №240 от 05.04.2010 г. по заявлению ООО «Аврора К» от 31.03.2010 г. указанному обществу зачтена переплата по НДС в сумме 1513781 руб. по акту выездной налоговой проверки (т.10 л.д.214-215).
Исследовав все доказательства, представленные сторонами в совокупности, суд считает, что стороной государственного обвинения не представлено доказательств, свидетельствующих о совершении Терешкиной С.А. преступления, в котором она обвиняется, как не представлено доказательств того, что Терешкина С.А. совершила какое – либо иное преступление.
Обязательным признаком состава данного преступления является совершение преступления группой лиц по предварительному сговору. Сговор следует понимать как согласование воли соучастников, направленной на совершение преступления.
Субъективная сторона преступления, в котором обвиняется Терешкина С.А., характеризуется прямым умыслом. Лицо должно осознавать, что уклоняется от уплаты налогов и (или) сборов в крупном (особо крупном) размере способами, указанными в диспозиции статьи, и желает этого.
Ни одно из указанных доказательств не подтверждает наличие у Терешкиной С.А. и Киреева М.Н. преступного сговора, а так же умысла Терешкиной С.А. на уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. При этом суд учитывает, что Терешкина С.А. не была наделена правом представления налоговых деклараций о налогах, которые обязано было уплачивать ООО «Аврора К». Формальное совпадение действий Терешкиной С.А. с объективной стороной икриминируемого ей преступления, не образует состава преступления, так как судом было установлено, что она лишь исполняла указания руководителя, и не была осведомлена об его противоправной деятельности. Более того, осведомленность о такой деятельности Киреева М.Н., сама по себе, так же не образует состава данного преступления.
В судебном заседании был исследован приговор Октябрьского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 21.12.2010г, которым ГР.Т. был признан виновным по части5 статьи 33, пунктам «а,б» части 2 статьи 199 УК Российской Федерации (два эпизода), в том числе в пособничестве ООО «Аврора К». Государственный обвинитель, ссылаясь на статью 90 УПК Российской Федерации, полагала, что данный приговор подтверждает виновность подсудимых в инкриминированном им преступлении.
Исследовав данный приговор, суд приходит к выводу о невозможности преюдициального применения в данном случае. Согласно статье 90 УПК Российской Федерации, вступившие в законную силу приговор или решение суда не могут предрешать виновность лиц, не участвовавших ранее в рассматриваемом уголовном деле. Из указанного приговора видно, что уголовное дело в отношении ГР.Т. было рассмотрено в особом порядке судебного разбирательства, и ни Киреев М.Н., ни Терешкина С.А., при рассмотрении указанного уголовного дела не участвовали.
Таким образом, в суде были исследованы все представленные сторонами доказательства, оценены, проверены все возникшие версии.
В соответствии с частью четвертой статьи 302 УПК Российской Федерации обвинительный приговор постановляется лишь при условии, если вина подсудимого подтверждена совокупностью исследованных судом доказательств.
Поскольку обвинительный приговор не может быть основан на предположениях и постановляется лишь при условии, если в ходе судебного разбирательства виновность подсудимого в совершении преступления доказана, и по делу исследованы все возникшие версии, а имеющиеся противоречия выяснены и оценены, суд считает, что подсудимая Терешкина С.А. подлежит оправданию, так как ее вина в совершении преступления, предусмотренного пунктом «а» части второй статьи 199 УК Российской Федерации (примечание в редакции Федерального закона № 383-ФЗ от 29.12.2009 г.), не доказана, а все неустранимые сомнения в виновности подсудимого, согласно статье 49 Конституции РФ, суд толкует в пользу подсудимой.
Поэтому Терешкина С.А. подлежит оправданию в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 302 УК Российской Федерации за отсутствием в ее действиях состава преступления, поскольку достоверно установлено, что выполняя свои должностные обязанности и указания руководства в лице Киреева М.Н., Терешкина С.А. предполагала, что действует в рамках закона.
Терешкина С.А. имеет право на реабилитацию, а также право на возмещение имущественного и морального вреда в порядке, предусмотренном статьями 135-136 УПК Российской Федерации.
В связи с оправданием Терешкиной С.А., суд считает необходимым, снять арест с имущества Терешкиной С.А. в виде автомобиля марки «РЕНО SR RENO SR» государственный регистрационный знак №, идентификационный номер №, наложенный в соответствии с протоколом наложения ареста на имущество от 17 марта 2010 г., составленным следователем СЧ СУ при МВД по Республике Мордовия (т.8 л.д.144-149), на основании постановления Ленинского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 11 марта 2010 г. (т.8 л.д.142).
На указанное имущество арест был наложен в целях обеспечения исполнения приговора в части имущественных взысканий. Однако Терешкина С.А. оправдана в соответствии с пунктом 3 части второй статьи 302 УК Российской Федерации за отсутствием в ее действиях состава преступления, в связи с чем никаких имущественных взысканий в отношении нее не применялось.
Мера пресечения в отношении Терешкиной С.А. не избиралась.
При постановлении приговора суд разрешает судьбу вещественных доказательств, и в соответствии с частью третьей статьи 81 УПК Российской Федерации считает необходимым: <данные изъяты>
Вещественные доказательства по делу: <данные изъяты>
Руководствуясь статьями 303 - 309, УПК Российской Федерации, суд
приговорил:
признать Киреева Михаила Николаевича виновным в совершении преступления, предусмотренного частью первой статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (примечание в редакции Федерального закона от 29 декабря 2009 года №383-ФЗ).
В соответствии с пунктом «а» части 1 статьи 78 УК Российской Федерации освободить Киреева Михаила Николаевича от уголовной ответственности в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности.
Меру пресечения Кирееву М.Н. в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить.
Гражданский иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Саранска оставить без рассмотрения, оставив за истцом право на обращение в суд в порядке гражданского судопроизводства.
Оправдать Терешкину Светлану Александровну по пункту «а» части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (примечание в редакции Федерального закона от 29 декабря 2009 года №383-ФЗ) по основаниям пункта 3 части 2 статьи 302 УПК Российской Федерации, то есть за отсутствием в её действиях состава преступления.
Разъяснить Терешкиной С.А. право на реабилитацию, а также право на возмещение имущественного и морального вреда в порядке, предусмотренном статьями 135-136 УПК Российской Федерации.
Снять арест с имущества Терешкиной С.А. в виде автомобиля марки «РЕНО SR RENO SR» государственный регистрационный знак №, идентификационный номер №, наложенный в соответствии с протоколом наложения ареста на имущество от 17 марта 2010 г., составленным следователем СЧ СУ при МВД по Республике Мордовия, на основании постановления Ленинского районного суда г.Саранска Республики Мордовия от 11 марта 2010 г..
Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу:
<данные изъяты>
Вещественные доказательства по делу: <данные изъяты>
Приговор может быть обжалован в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска РМ в течение 10 суток со дня провозглашения.
В случае кассационного обжалования приговора, Киреев М.Н. и Терешкина С.А. вправе ходатайствовать о своем участии и об участии адвоката в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции.
Председательствующий С.П. Парамонов
СПРАВКА. Определением судебной коллегии по уголовным делам Верховного суда Республики Мордовия от 04 мая 2011 года приговор Ленинского районного суда г. Саранска от 14 марта 2011 года в отношении Киреева Михаила Николаевича оставлен без изменения, кассационное представление – без удовлетворения.
Оправдательный приговор в отношении Терешкиной Светланы Александровны отменен, уголовное дело в этой части направлено на новое судебное рассмотрение со стадии судебного разбирательства в Ленинский районный суд г.Саранска в ином составе суда.
Приговор в отношении Киреева М.Н. вступил в законную силу 04 мая 2011 года.