Гр. дело № 2-4232/2010
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 декабря 2010 г. г. Чебоксары
Ленинский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в составе председательствующего судьи Шопиной Е. В., при секретаре судебного заседания Челаукиной М. В., с участием представителя истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Солина Н. А., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к Ильину Андрею Владимировичу о взыскании налога на доходы физических лиц, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, пени по налогу на добавленную стоимость,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары обратилась в суд с иском к Ильину А. В. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2009 год, единого социального налога за 2009 год, налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года, налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года, пени по налогу на добавленную стоимость.
Исковые требования мотивированы тем, что Ильин А. В. с дата был зарегистрирован в качестве ------. На основании заявления дата он прекратил ------ деятельность. В соответствии со ст. 207 НК РФ Ильин А. В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. 18 февраля 2010 г. Ильин А. В. представил в ИФНС по г. Чебоксары налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 г., согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ------ руб. На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, начисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц за 2009 год в размере ------ руб. ответчиком не уплачена. В связи с чем ИФНС по г. Чебоксары Ильину А. В. направило требование № от дата о погашении задолженности по указанному налогу в размере ------ руб. со сроком исполнения до 12 августа 2010 г. Данная сумма налога в бюджет не перечислена ответчиком.
В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 235 НК РФ Ильин А. В. также является плательщиком единого социального налога. 18 февраля 2009 года Ильин А. В. представил декларацию по единому социальному налогу за 2009 год, согласно которой сумма исчисленного налога составила: ЕСН в Федеральный бюджет по сроку уплаты 15 июля 2010 г. - ------ руб., ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 15 июля 2010 г. - ------ руб., и ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования по сроку уплаты 15 июля 2010 г. - ------ руб. По данному налогу по указанному сроку уплаты у Ильина А. В. имелась переплата, в связи с чем задолженность по единому социальному налогу за 2009 г. составила: ЕСН в Федеральный бюджет - ------ руб., ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб., и ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб. В связи с неуплатой ответчиком оставшейся суммы задолженности по единому социальному налогу за 2009 год ИФНС по г. Чебоксары предложила в срок до 14 августа 2010 года погасить сумму налога, направив требование № от дата Данная сумма налога ответчиком не погашена.
На основании ст. 143 НК РФ Ильин А. В. является плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно ст. 163 НК РФ налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал. Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
19 января 2010 г. Ильин А. В. представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет ------ руб., в том числе: по сроку уплаты 20 января 2010 г. - ------ руб., по сроку уплаты 20 февраля 2010 г. - ------ руб., по сроку уплаты 20 марта 2010 г. - ------ руб. Сумма налога, подлежащая уплате по сроку уплаты 20 января 2010 г. уплачена налогоплательщиком 26 февраля 2010 г., по сроку уплаты 20 февраля 2010 г. - 11 марта 2010 г. В связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость по указанным срокам Ильину А. В. начислены пени за период с 21.01.2010 г. по 01.03.2010 г. в размере ------ руб. По сроку уплаты налога 20 марта 2010 г. у налогоплательщика имелась переплата в размере ------ руб., в связи с чем сумма налога, подлежащая уплате на указанную дату, составила ------ руб. В связи с неуплатой ответчиком оставшейся суммы задолженности по НДС за 2009 г. ИФНС по г. Чебоксары предложила Ильину А. В. в срок до 14.04.2010 г. и 11.06.2010 г. погасить сумму задолженности, направив требования № от дата. и № от дата г. соответственно. Однако, сумма задолженности до сих пор не уплачена.
18 февраля 2010 г. Ильин А. В. представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2010 г. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет ------ руб., в том числе по сроку уплаты 20.04.2010 г. ------- руб., по сроку уплаты 20.05.2010 г. - ------ руб., по сроку уплаты 20.06.2010 г. - ------ руб. Данная сумма до сих пор не уплачена. В связи с чем ИФНС по г. Чебоксары предложила ответчику погасить в срок до 09.05.2010 г. сумму задолженности по сроку уплаты 20.04.2010 г., в срок до 11.06.2010 г.- сумму задолженности по сроку уплаты 20.05.2010 г. и в срок до 14.07.2010 г. - сумму задолженности по сроку уплаты 20.06.2010 г., направив соответственно требования № от дата, № от дата и № от дата Сумма налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года ответчиком не уплачена, на основании чего ему начислены пени за период с 20 апреля по 01 июня 2010 г. в размере ------ руб.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, а также на положения ст. ст. 31, 48 НК РФ истец просит взыскать с Ильина А. В. задолженность по налогам и пени в размере ------ руб., в том числе:
- налог на доходы физических лиц за 2009 г. в размере ------ руб.,
- единый социальный налог за 2009 г. в размере ------ руб., в том числе: ЕСН в Федеральный бюджет - ------ руб., ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб., ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб.,
- налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 г. в размере ------ руб.,
- налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 г. в размере ------ руб.,
- пени по налогу на добавленную стоимость в размере ------ руб.
В судебном заседании представитель истца инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары Солин Н. А. заявленные требования поддержал по изложенным основаниям и вновь привел их суду, пояснив, что до настоящего времени задолженность по налогам и пени ответчиком не уплачены.
Ответчик Ильин А. В. извещен о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, не сообщил о причинах неявки и не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, суд с согласия представителя истца определил рассмотреть дело в порядке заочного производства.
Заслушав объяснения представителя истца, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в деле, суд приходит к следующему.
Из представленной выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18 ноября 2010 г. следует, что Ильин Андрей Владимирович дата был зарегистрирован в качестве ------, и прекратил ------ деятельность дата.
Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Исчисление налога на доходы физических лиц производится за налоговый период, которым признается календарный год согласно статье 216 Налогового кодекса РФ.
В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей Кодекса.
Статья 229 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность представления в налоговый орган налоговой декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
18 февраля 2010 г. Ильин А. В. подал в Инспекцию ФНС по г. Чебоксары декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2009 г. (л. д. 14-16). В представленной налоговой декларации указано о получении дохода в размере ------ руб., наличии расходов и налоговых вычетов на общую сумму ------ руб., налоговой базе - ------ руб., налога, подлежащего уплате, - ------ руб., что соответствует ст. 224 Налогового кодекса РФ (------).
В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ИФНС по г. Чебоксары направила ответчику требование № от дата со сроком погашения задолженности по указанному налогу до 12 августа 2010 г. (л. д. 34). Однако данное требование ответчиком не было исполнено, сумма налога по сроку уплаты 15 июля 2010 г. в размере ------ руб. ответчиком в бюджет не перечислена, что подтверждается выпиской из карточки налогоплательщика (данных налогового обязательства- л. д. 43).
С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса РФ утратила силу (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ). Согласно ст. 38 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ права и обязанности налогоплательщиков в отношении налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 г., осуществляются в порядке, который установлен главой 24 НК РФ в ранее действовавшей редакции. Поэтому в 2010 году налогоплательщики ЕСН - индивидуальные предприниматели должны были подать декларацию по единому социальному налогу за 2009 г. в обычный срок - не позднее 30 апреля.
Согласно п. 2 ст. 235 НК РФ (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 г. № 198-ФЗ) Ильин А. В. являлся плательщиком единого социального налога как ------.
В силу ч. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. Отчетными периодами признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 5 ст. 244 НК расчет единого социального налога по итогам налогового периода производится индивидуальными предпринимателями самостоятельно, исходя из всех полученных в налоговом периоде доходов с учетом расходов, связанных с их извлечением, и ставок, указанных в п. 3 ст. 241 НК РФ.
Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 244 НК РФ).
Ответчиком Ильиным А. В. 18 февраля 2010 года представлена декларация по единому социальному налогу за 2009 год, с указанием суммы дохода, полученной от предпринимательской деятельности за 2009 год в размере ------ руб., налоговая база для исчисления налога составила ------ руб. Сумма единого социального налога по сроку уплаты 15 июля 2010 года, подлежащая уплате в Федеральный бюджет составила ------ руб., подлежащая уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб., подлежащая уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб.
Из выписки из карточки налогоплательщика (данных налогового обязательства) (л. д. 37-42) следует, что по сроку уплаты 15 июля 2010 г. у Ильина А. В. имелась переплата по единому социальному налогу: по ЕСН в Федеральный бюджет - ------ руб., по ЕСН в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб., ЕСН в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб.
С учетом имеющейся переплаты сумма единого социального налога за 2009 г. по сроку уплаты 15 июля 2010 г. составила: подлежащая уплате в Федеральный бюджет - ------ руб., подлежащая уплате в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб., подлежащая уплате в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - ------ руб. Данные суммы ответчиком уплачены не были. В связи с чем, ИФНС по г. Чебоксары предложила Ильину А. В. в срок до 14 августа 2010 г. погасить сумму налога, направив требование № от дата (л. д. 29-30). Однако данное требование ответчиком не было исполнено, сумма налога по сроку уплаты 15 июля 2010 г. в общем размере ------ руб. ответчиком в бюджет не перечислена, что подтверждается выпиской из карточки налогоплательщика (данных налогового обязательства- л. д. 37-42).
В соответствии со ст. 143 НК РФ Ильин А. В. также является плательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ (ст. 146 НК РФ).
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается квартал (ст. 163 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 ст. 146 настоящего кодекса, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.
19 января 2010 г. Ильин А. В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составляет ------ рублей, в том числе: по сроку уплаты 20.01.2010 г. - ------ рублей, по сроку уплаты 20.02.2010 г. - ------ рублей, по сроку уплаты 20.03.2010 г. - ------ рублей.
Из выписки из карточки налогоплательщика (данных налогового обязательства) (л. д. 44-46) следует, что сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 20 января 2010 г. уплачена ответчиком 26 февраля 2010 г., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет сроком уплаты 20 февраля 2010 г., уплачена ответчиком 11 марта 2010 г.
Статьей 75 НК РФ предусматривается начисление пени за уплату причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
В связи с несвоевременной уплатой налога на добавленную стоимость по указанным выше срокам уплаты Ильину А. В. начислены пени за период с 21 января по 1 марта 2010 года, всего в размере ------ рублей (расчет проверен и принят судом).
По сроку уплаты 20 марта 2010 г. у Ильина А. В. имелась переплата в размере 20 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты 20 марта 2010 г. с учетом переплаты, составила ------ руб., которая ответчиком не уплачена.
В связи с неуплатой оставшейся суммы задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2009 г. и пени ИФНС по г. Чебоксары предложила Ильину А. В. в срок до 14 апреля 2010 г. и 11 июня 2010 года погасить сумму задолженности, направив требования № от дата и № от дата соответственно. Указанный срок пропущен, сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2009 г. в бюджет не перечислена.
18 февраля 2010 г. Ильин А. В. представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года. Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, составила ------ рублей, в том числе: по сроку уплаты 20.04.2010 г. - ------ рублей, по сроку уплаты 20.05.2010 г. - ------ рублей, по сроку уплаты 20.06.2010 г. - ------ рублей. Данная сумма налога в указанные сроки ответчиком уплачена не была.
В связи с чем, ИФНС по г. Чебоксары предложила Ильину А. В. в срок до 09.05.2010 г. погасить сумму задолженности по сроку уплаты 20.04.2010 г., направив требование № от дата (л. д. 26-27); в срок до 11.06.2010 г. погасить сумму задолженности по сроку уплаты 20.05.2010 г., направив требование № от дата (л. д. 20-21); в срок до 14.07.2010 г. погасить сумму задолженности по сроку уплаты 20.06.2010 г., направив требование № от дата (л. д. 23-24). В указанные сроки суммы задолженности по налогу не были уплачены ответчиком.
На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени за период с 20 апреля по 01 июня 2010 года в размере ------ руб.
В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств, физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Согласно ст. 104 НК РФ в случае, если налогоплательщик отказался добровольно уплатить суммы недоимки, пени и штрафных санкций или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, она подлежит взысканию в судебном порядке.
Поскольку ответчик не уплатил перечисленные выше налоги и пени, начисленные за их неуплату, доказательства уплаты налогов и исполнения требований налогового органа об уплате налогов не представил, суд считает заявленные ИФНС по г. Чебоксары требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.
Исходя из правил ст. 103 ГПК РФ и подп. 3 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика также подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в размере ------ руб.
Суд, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,
р е ш и л :
Взыскать с Ильина Андрея Владимировича:
налог на доходы физических лиц за 2009 год в размере ------ руб. (код бюджетной классификации налога 18210102022011000110);
единый социальный налог за 2009 год в размере ------ руб., в том числе: зачисляемый в федеральный бюджет - в размере ------ руб. (код бюджетной классификации 18210909010011000110); зачисляемый в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - в размере ------ руб. (код бюджетной классификации 18210909030081000110); зачисляемый в территориальный фонд обязательного медицинского страхования - в размере ------ руб. (код бюджетной классификации 18210909040091000110);
налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2009 года в размере ------ руб., налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2010 года в размере ------ руб. (код бюджетной классификации 18210301000011000110);
пени по налогу на добавленную стоимость за период с 21.01.2010 г. по 01.03.2010 г. в размере ------ руб. ------ коп.; пени по налогу на добавленную стоимость за период с 20.04.2010 г. по 01.06.2010 г. в размере ------ руб. ------ коп. (код бюджетной классификации 18210301000012000110).
Взысканные суммы перечислить на счет получателя платежа № 40101810900000010005, наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г.Чебоксары; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России; БИК: 049706001.
Взыскать с Ильина Андрея Владимировича в бюджет г.Чебоксары Чувашской Республики в возмещение судебных расходов в виде государственной пошлины ------ рублей.
Ответчик вправе подать в Ленинский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики заявление об отмене данного решения в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.
Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке путем подачи кассационных жалоб в Верховный Суд Чувашской Республики через Ленинский районный суд г.Чебоксары Чувашской Республики в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.
Мотивированное решение составлено 13 декабря 2010 года.
Председательствующий судья Е. В. Шопина