Гр.дело №2-1266 /2011
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 марта 2011 года г.Чебоксары
Ленинский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики в составе:
Председательствующего судьи Трыновой Г.Г.,
При секретаре судебного заседания Архиповой Т.А.,
С участием представителя истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары Игнатовой М.А., ответчицы Карницкой Э.Н. и представителя третьего лица Горохова А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Чебоксары к Карницкой Элле Николаевне о взыскании суммы налога на доходы физических лиц
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары обратилась в суд с иском к Карницкой Э.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц за 2009 год ------. Исковые требования мотивированы тем, что Чебоксарский филиал ОАО «Банк Москвы» представил справку о доходах по форме 2-НДФЛ за 2009 г. от дата № на Карницкую Эллу Николаевну, общая сумма дохода согласно которой составила ------ руб., сумма налога к уплате - ------ руб. ------ коп. Карницкой Э.Н. было направлено налоговое уведомление № на уплату НДФЛ за 2009 года в размере ------ рублей и выставлено требование № от дата со сроком уплаты дата, предложив погасить задолженность по налогу до дата. Однако, сумма налога в бюджет не перечислена, требование ответчиком не исполнено.
В судебном заседании представитель истца Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Чебоксары Игнатова М.А. исковые требование поддержала по изложенным в иске основаниям, просила их удовлетворить.
Ответчик Карницкая Э.Н. на судебном заседании просила отказать в удовлетворении иска, пояснив, что в дата году ОАО «Банк «Москвы» ей был выдан кредит ------, кредит предоставлен в иностранной валюте - в сумме ------, процентная ставка по кредиту составила ------ годовых. Действие кредитного договора прекращено в дата года. Требования истца считает неправомерными, т.к. никаких доходов в виде материальной выгоды от курсовой разницы она не получила; если даже и образовался доход, то к данным правоотношениям подлежит применению налоговая ставка в размере ------. Кроме того, в дата году она воспользовалась правом на получение имущественного налогового вычета по другой сделке.
Представитель третьего лица АКБ «Банк Москвы» (ОАО) Горохов А. В. пояснил, что Банк выполнил свои обязательства перед налоговым органом - являясь налоговым агентом, представил сведения о доходах налогоплательщика в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами в иностранной валюте.
Выслушав объяснения участвующих по делу лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Нормы ст. 226 НК РФ устанавливают обязанность налогового агента не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сумме налога.
Согласно ст. 210 ч. 1 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ НДФЛ облагается доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, которые организация или индивидуальный предприниматель предоставили физическим лицам, за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Для исчисления налога определяется налоговая база исходя из условий договора в порядке, установленном п. 2 ст. 212 НК РФ, как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Исчисление налога на доходы физических лиц производится за налоговый период, которым признается календарный год согласно статье 216 НК РФ.
Налоговую базу по доходу в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, определяет налоговый агент. Он же исчисляет, удерживает из дохода налогоплательщика и перечисляет в бюджет НДФЛ (абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 212, ст. 226 НК РФ).
Как следует из материалов дела, Чебоксарский филиал ОАО «Банк Москвы» представил в ИФНС России по г.Чебоксары сведения - справку о доходах физического лица за 2009 год № от дата на Карницкую Э.Н., согласно которой сумма ее дохода составила ------ руб. ------ коп. Облагаемая сумма дохода составила ------ руб. ------ коп., сумма налога, исчисленная к уплате - ------ руб. ------ коп.
В ходе судебного разбирательства по делу установлено, что в дата году между ОАО «Банк Москвы» и Карницкой Э. Н. заключен кредитный договор, кредит целевой - ------, выдан в иностранной валюте ------, процентная ставка по кредиту составляет ------ годовых, то есть ниже 9% годовых.
Согласно положениям пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ доходы в виде материальной выгоды, полученной физическим лицом начиная с 01.01.2008 г. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, не подлежат налогообложению в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ.
В судебном заседании установлено, что Карницкой Э. Н. предоставлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья и данным правом она воспользовалась в дата году по другой сделке.
Таким образом, у заемщика - Карницкой Э. Н. имеется доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 212, абз. 6 п. 2 ст. 224 НК РФ). Право на получение имущественного налогового вычета Карницкая Э. Н. реализовала. Следовательно, требования, предъявленные к ответчику, о взыскании налога на доходы физических лиц, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами являются законными и обоснованными.
Истцом предъявлена ко взысканию задолженность по уплате налога за 2009 год. В связи с этим к данным правоотношениям применяются нормы, возникшие после вступления в законную силу изменений, внесенных в норму ст. 224 НК РФ ФЗ от 24.07.2007г. № 216-ФЗ, то есть после 01.01.2008г. Следовательно, Банк, являясь налоговым агентом, обязан исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 Налогового кодекса РФ).
В адрес ответчика истцом направлено налоговое уведомление № на уплату налога на доходы физических лиц за 2009 г. и выставлено требование об уплате налога № от дата по сроку уплаты до дата на сумму ------ руб. (л.д. 3). Истцом было предложено погасить задолженность в срок до дата.
Судом установлено, что сумма налога в размере ------ руб. ответчиком до настоящего времени не перечислена.
Поскольку ответчик Карницкая Э.Н. не уплатила налоги на доходы физических лиц за 2009 годы в сумме ------ руб., суд удовлетворяет требование истца и взыскивает с ответчика в пользу государства указанный налог.
При вынесении решения с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере 200 рублей согласно ст.103 ГПК РФ и подп.3 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194- 199 ГПК РФ,
РЕШИЛ:
Взыскать с Карницкой Эллы Николаевны ------ налог на доходы физических лиц за 2009 год в сумме ------ рублей ------ коп., перечислив взысканную сумму на номер счета получателя платежа: № 40101810900000010005, код бюджетной классификации налога: 18210102021011000110, наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г. Чебоксары; наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики Банка России; БИК: 049706001; наименование платежа: налог на доходы физических лиц.
Взыскать с Карницкой Эллы Николаевны в местный бюджет в возмещение судебных расходов в виде государственной пошлины 200 (двести) рублей.
Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Чувашской Республики в течение 10 суток, начиная со 2 апреля 2011 года через Ленинский районный суд г. Чебоксары.
Председательствующий: судья Г.Г. Трынова