Дело №2-369/2012 ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации 16 января 2012 г. г.Чебоксары Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Данилина Е.М., при секретаре судебного заседания Ивановой О.С., с участием представителя истца Алексеевой Д.А., представившей доверенность от дата -----, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к Налимову В.В. о взыскании задолженности по налогу, пени, установил: ИФНС России по г.Чебоксары, ссылаясь на ст.ст.31, 48 НК РФ, обратилась в суд с иском к Налимову В.В. о взыскании пени по единому социальному налогу (ЕСН), зачисляемому в федеральный бюджет в размере ------., пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере ------ пени по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере ------., пени налога на доходы физических лиц за ------ годы в размере ------, налог по 4-НДФЛ в размере ------ руб., всего ------ руб. В обоснование исковых требований, с учетом уточнения от дата указывают, что Инспекция указала, что в соответствии со ст. 235 НК РФ Налимов В.В. является плательщиком единого социального налога. В соответствии со ст. 240 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных п.3 ст.241 НК РФ. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом исходя из суммы предполагаемого дохода с учетом расходов, связанных с его извлечением и ставок, указанных в п.3 ст.241 НК РФ. Согласно п.4 ст.244 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком: за январь-июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль-сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь-декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. дата адвокатом представлена налоговая декларация по ЕСН за ------ год, согласно которой сумма ЕСН, подлежащего уплате в бюджет, составила: - в Федеральный бюджет (ФБ) по сроку уплаты дата - ------ руб.; в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) по сроку уплаты дата - ------ руб.; в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) по сроку уплаты дата - ------ руб. Однако, сумма ЕСН в ФБ по сроку уплаты дата в размере ------ руб., ЕСН в ФФОМС по сроку уплаты дата в размере ------ руб. не уплачена. дата адвокатом Налимовым В.В. в Инспекцию представлено заявление о предполагаемом доходе, подлежащем обложению единым социальным налогом для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц на ------ г. Согласно представленному адвокатом заявлению по ЕСН о предполагаемом доходе на ------ г. сумма предполагаемого дохода от предпринимательской деятельности с учетом расходов, составила ------ рублей. Сумма авансовых платежей на ------ г. составила: - в ФБ: по сроку уплаты дата - ------ руб. по сроку уплаты дата - ------ руб.; - в ФФОМС: по сроку уплаты дата - ------ руб.; - в ТФОМС: по сроку уплаты дата - ------ руб. по сроку уплаты дата - ------ руб. Задолженность также не перечислена. дата адвокатом представлена уточненная налоговая декларация по ЕСН за ------ год, согласно которой сумма ЕСН, подлежащего уплате в бюджет, составила: - вФБ:по сроку уплаты дата - ------ руб.,- в ФФОМС: по сроку уплаты дата - ------ руб., - в ФОМС: по сроку уплаты дата------- руб. Задолженность по ЕСН по сроку уплаты дата не погашена. В связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ Ответчику Инспекцией были начислены пени. ИФНС России по адрес предложила Налимову В.В. погасить задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФБ, направив требования: ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата Также предложила погасить задолженность по ЕСН, зачисляемому в ФФОМС, направив требования: ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата Направив требования: ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата Инспекция также предложила Налимову В.В погасить задолженность. Однако, указанные в требовании сроки пропущены, задолженность по пеням по ЕСН в общем размере ------ рублейответчиком в бюджет не перечислена. Инспекция также указывает, что в соответствии со ст. 207 части второй НК РФ Налимов В.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.дата им представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за ------ год.Согласно налоговой декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила ------ руб. Сумма налога, подлежащая уплате (доплате) в бюджет, с учетом суммы фактически уплаченных авансовых платежей в размере ------ руб., составляет по сроку уплаты дата - ------ руб. Сумма налога ответчиком была уплачена несвоевременно. В связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ ему были начислены пени. ИФНС России по адрес предложила Налимову В.В. погасить пени по НДФЛ за ------ год направив требования об уплате налога, пени, штрафа ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата Указанные в требовании сроки пропущены, сумма задолженности в общем размере ------ руб.в бюджет не перечислена. дата Налимовым В. В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) за ------ год.Согласно налоговой декларации сумма предполагаемого дохода составила ------ рублей. Указывают, что на основании п.9 ст. 227 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Размер авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц ------ год ------- руб. (расчет: ------%), составляет в том числе по сроку уплаты: дата------- руб.; дата- ------ руб.; дата - ------ руб. Сумма налога ответчиком была уплачена несвоевременно, в связи с чем, с учетом положений ст. 75 НК РФ ему также были начислены пени. Инспекция предложила Ответчику погасить пени по НДФЛ за ------ год, направив требования об уплате налога, пени, штрафа ----- от дата со сроком исполнения до дата Указанные в требовании сроки пропущены, сумма задолженности в общем размере ------ руб. в бюджет не перечислена. дата Налимовым В.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ)за ------ год.Сумма авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на ------ год составили в размере ------ руб., в том числе по сроку уплаты: дата------- руб., дата ------ руб., дата------- руб. Сумма в размере ------00 руб. была уплачена дата Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты дата, составила ------ руб. В связи с неуплатой ответчиком суммы авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц за ------ год ИФНС России по г. Чебоксары предложила ему со сроком исполнения до дата погасить задолженность, направив требование ----- от дата. Налимовым В.В. дата сумма частично была уплачена в размере ------ руб. Сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за ------ год по сроку уплаты дата в размере ------ рублейв бюджет не перечислена. На основании изложенного, просят взыскать вышеуказанные суммы с ответчика. В судебном заседании представитель истца Алексеева Д.А. исковые требования о взыскании пени по вышеуказанным налогам поддержала, с учетом уточнения и расчета пени по ЕСН по изложенным в них основаниям. Ответчик, извещенный о месте и времени судебного заседания по месту регистрации, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил, в связи с чем, с согласия представителя истца суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке заочного производства. Выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему. В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с указанной статьей НК РФ производят адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. В соответствии с п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля, года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доход в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно ст. 227 п. 9 НК РФ авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Из материалов дела следует, что дата Налимовым В.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НФДЛ) за ------ год, согласно которой, сумма налога, исчисленная к уплате, составила ------ рублей. Сумма налога, подлежащая уплате с учетом фактически уплаченных авансовых платежей в размере ------ рублей, по сроку уплаты дата составляет ------ рублей. дата Ответчиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) на ------ года, согласно которой сумма предполагаемого дохода составила ------ рублей. Размер авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на ------ года ------ рублей, в том числе по сроку уплаты: дата - ------ рублей; дата - ------ руб., дата - ------ руб. Статьей 75 НК РФ предусматривается начисление пени за уплату причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма задолженности по налогу своевременно в бюджет не была уплачена, в связи с чем, Ответчику были начислены пени. О необходимости уплаты пени по налогу на доходы физических лиц в размере налога Инспекцией в адрес Налимова В.В. были направлены требования о необходимости погашения задолженности по НДФЛ за ------ года ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата. Истцом рассчитана сумма задолженности по пеням по НДФЛ за ------ год, которая составляет ------. Расчет судом проверен, является правильным. Таким образом, требования Инспекции о взыскании с Налимова В.В. сумму пени по НДФЛ за ------ года в размере ------ руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. дата Налимовым В.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ) на ------ год, согласно которой сумма предполагаемого дохода составила ------ рублей. Размер авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц на ------ рублей, в том числе по сроку уплаты: дата - ------ рублей; дата - ------ руб., дата - ------ руб. Сумма в размере ------ руб. была уплачена дата. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ------ руб. по сроку уплаты дата. Сумма налога в бюджет своевременно перечислена не была. Требованием ----- от дата Инспекция предложила ответчику погасить задолженность по налогу в срок до дата. Из материалов дела следует, что Ответчиком дата сумма налога была уплачена частично, всего в размере ------ руб. Таким образом, сумма задолженности по налогу составила в размере ------ руб. Доказательств уплаты указанной суммы задолженности Ответчиком в адрес суда не представлено. В связи с чем, сумма налога в размере ------ рублей также подлежит взысканию с ответчика. Также Налимов В.В. являлся плательщиком единого социального налога. С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ (за исключением отдельных положений), который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а глава 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу (ч. 2 ст. 24 ФЗ от 24.07.2009 № 213-ФЗ). Согласно подп. 2 п. 1 ст.235 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками единого социального налога признавались индивидуальные предприниматели. В соответствии с пунктом 3 статьи 237 НК РФ налоговая база для исчисления единого социального налога для индивидуальных предпринимателей определяется, как сумма доходов, полученных за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в Российской Федерации, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, предусмотренных в пункте 1 статьи 221 НКРФ. Расходами в соответствии с главой 25 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Согласно статье 240 НК РФ налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 244 НК РФ расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 6 настоящей статьи. Пунктом 2 ст. 244 НК РФ установлено, что если налогоплательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны в пятидневный срок по истечении месяца со дня начала осуществления деятельности представить в налоговый орган по месту постановки на учет заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий налоговый период по форме, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. При этом сумма предполагаемого дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно. Пунктом 4 ст. 244 НК РФ установлено, что авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Расходами в соответствии с главой 25 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при этом предоставление расходов принимаемых к вычету в размере 20 % не предусмотрены этой главой. Как следует из материалов дела, дата Налимовым В.В. представлена налоговая декларация по ЕСН за ------ года, согласно которой доходы составили ------ рублей, сумма ЕСН, подлежащего уплате в бюджет составила в ФБ - ------ руб., в ФФОМС - ------ руб., в ТФОМС ------ руб. Сумма ЕСН в ФБ по сроку уплаты дата в размере ------ руб., ЕСН в ФФОМС по сроку уплаты дата в размере ------ рублей не уплачена. дата Ответчиком была предоставлена налоговая декларация о предполагаемом доходе, согласно которой сумма ЕСН, подлежащего уплате в бюджет составила в ФБ - по сроку уплаты дата - ------ руб., по сроку уплаты дата - ------ рублей; в ФФОМС по сроку уплаты дата - ------ рублей, в ТФОМС по сроку уплаты дата - ------ рублей, по сроку уплаты дата - ------ рублей. Сумма задолженности по ЕСН в ФБ по сроку уплаты дата в размере ------ руб., ЕСН в ФФОМС дата в размере ------ рублей в бюджет не перечислена. В соответствии с налоговой декларацией по ЕСН за ------ г., представленной Ответчиком в ИФНС России по г. Чебоксары дата, доходы составляют ------ руб., расходы ------ руб., налоговая база для исчисления налога ------ руб. Сумма исчисленного налога в ФБ - ------ руб., уплачено авансовых платежей ------ руб., подлежит доплате ------; в ФФОМС - ------ руб., уплачено авансовых платежей ------., подлежит доплате ------ руб.; в ТФОМС - ------ руб., уплачено авансовых платежей ------ руб., подлежит доплате ------ руб. О необходимости уплаты задолженности по ЕСН, Инспекцией в адрес Ответчика были направлены требования ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата; ----- от дата со сроком исполнения до дата. Однако, в установленный срок задолженность по налогу и пени в бюджет Ответчиком перечислена также не была, в связи с чем, Инспекцией Ответчику были начислены пени. Истцом правильно рассчитана сумма пени по ЕСН за период с дата по дата за несвоевременную уплату ответчиком единого социального налога, зачисляемого в Федеральный бюджет в размере ------., пени по ЕСН, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере ------., пени по ЕСН, зачисляемому в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в размере ------. С учетом положений ст. 75 НК РФ, суд также считает, что требование о взыскании пени по ЕСН в вышеназванном размере обоснованы и подлежат удовлетворению. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Таким образом, суд считает, что исковые требования ИФНС по г. Чебоксары подлежат удовлетворению в полном объеме. Общая сумма налога и пени, подлежащих взысканию с Ответчика составляет ------ руб. (------ руб.) При вынесении решения в пользу истца с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере ------ руб. согласно ст.103 ГПК РФ и подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ. Руководствуясь ст.ст.194-198, 235 ГПК РФ, решил: Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к Налимову В.В. о взыскании задолженности по пеням по единому социальному налогу, пеням по налогу на доходы физических лиц, налогу на доходы физических лиц удовлетворить. Взыскать с Налимова В.В. пени за неуплату НДФЛ в размере ------ пени за неуплату ЕСН в части направляемой в федеральный бюджет в размере ------., пени за неуплату ЕСН в части направляемой в ФФОМС в размере ------., пени за неуплату ЕСН в части направляемой в ТФОМС в размере ------., налога на доходы физических лиц (4-НДФЛ) в размере ------ руб. Взысканную сумму перечислить на счет №40101810900000010005, получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; налоговый орган - ИФНС России по г. Чебоксары, ИНН 2130000012, наименование банка - ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России, БИК- 049706001, КБК пени по ЕСН, зачисляемые в федеральный бюджет -18210201010012000110, КБК пени по ЕСН, зачисляемые в ФФОМС - 18210201030082000110, КБК пени по ЕСН, зачисляемые в ТФОМС - 18210909040092000110; КБК пени по НДФЛ - 18210102022012000110, НДФЛ 18210102022011000110. Взыскать с Налимова В.В. в доход бюджета г.Чебоксары государственную пошлину в размере ------ руб. Ответчик вправе подать в Ленинский районный суд г.Чебоксары заявление об отмене заочного решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения. Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд ЧР через Ленинский районный суд г.Чебоксары в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене заочного решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе. Председательствующий судья Е.М. Данилин