Дело №2-1943/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 апреля 2011 г. г.Чебоксары
Ленинский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в составе: председательствующего судьи Данилина Е.М.,
при секретаре судебного заседания Ивановой О.С.,
с участием представителя истца Игнатовой М.А., представившей доверенность от дата №,
ответчика Данилова Г.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к Данилову Г.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа
установил:
ИФНС России по г.Чебоксары, ссылаясь на ст.ст.31, 48 НК РФ, обратилась в суд с иском к Данилову Г.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за ------ год в размере ------ руб., штрафа сумме ------ руб., всего ------ руб.
В обоснование исковых требований Инспекция указала, что дата Данилов Г.Н. представил декларацию по налогу на доходы физических лиц за ------ год, в которой указал доход, полученный в порядке дарения комнаты по адресу: адрес, в размере ------ руб., по договору дарения от дата от ФИО3
ФИО3 по отношению к Ответчику не является членом семьи или близким родственником, в связи с чем согласно ст. 52, 228 НК РФ одаряемое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения.
Данилов Г.Н. с учетом положений ст. 209, 210, п. 18.1 ст. 217 НК РФ обязан уплатить НДФЛ с подаренной квартиры.
В представленной декларации Ответчиком использовалась инвентаризационная стоимость квартиры.
ИФНС России по г.Чебоксары согласно ст. 40 НК РФ определена рыночная стоимость указанной комнаты в размере ------ руб., разница между заявленной и рыночной стоимостью на дата составляет ------ руб.
Инспекцией Данилову Г.Н. дата направлено сообщение о внесении изменений в представленную налоговую декларацию. Ответчиком изменения не внесены.
Ответчиком в нарушение ст. 210 НК РФ занижена налоговая база по НДФЛ за ------ год на сумму ------ руб., налог к уплате по сроку дата на сумму ------ руб. (------ х 13%).
В соответствии с заключением № ООО «------», представленным Ответчиком в Инспекцию, рыночная стоимость жилого помещения по адресу: адрес, составляет на дата - ------ руб.
Инспекцией данная оценка принята как обоснованная.
С учетом указанной рыночной стоимости квартиры, налоговая база занижена на ------ руб. (------.), занижен налог на сумму ------ руб. (------ руб. х 13%).
В нарушение ст. 23, п. 1 ст. 229 НК НФ Данилов Г.Н. представил налоговую декларацию по НДФЛ за ------ год дата при сроке представления дата.
По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № от дата о привлечении Данилова Г.Н. к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере ------ руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ------ руб.
Требование № от дата об уплате задолженности в размере ------ руб. Ответчиком не исполнено.
В судебном заседании представитель истца Игнатова М.А. исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в нем основаниям, кроме того, пояснив, что при вынесении решения налоговым органов учтены смягчающие обстоятельства и уменьшена сумма штрафа.
Ответчик Данилов Г.Н. в судебном заседании иск не признал в полном объеме, пояснив, что он по указанному в иске вопросу, связанному с оплатой налога на дарение обращался в налоговую инспекцию, где ему объяснили, что налог можно заплатить, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, что он и сделал. У него нет средств для оплаты указанного в иске налога, если бы он о нем знал, то отказался бы от подарка.
Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.
Ответчик является налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с договором дарения от дата Данилов Г.Н. безвозмездно в дар принял от ФИО3 комнату № жилой площадью ------ кв.м. в адрес.
Согласно выписке из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от дата № Данилову Г.Н. на праве собственности принадлежит жилая комната площадью ------ кв.м. по адресу: адрес.
В соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Пунктом 18.1 ст. 217 НК РФ установлено, что доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый является членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Согласно ст. 2 Семейного кодекса РФ членами семьи являются супруги, родители, дети, в т.ч. усыновители и усыновленные. Главой 15 Семейного кодекса РФ к иным близким родственникам отнесены дедушка, бабушка, внуки, братья, сестры, падчерицы, пасынки, отчимы и мачехи.
Из материалов дела следует, что Данилов Г.Н. и ФИО3 членами одной семьи и (или) близкими родственниками не являются, в связи с чем Данилов Г.Н. обязан исчислить и уплатить НДФЛ в связи с получением дохода - комнаты по указанному договору дарения.
Статьей 229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Налоговым периодом по НДФЛ, согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Налоговая декларация по НДФЛ за ------ год представлена Даниловым Г.Н. в ИФНС России по г. Чебоксары дата. Согласно указанной декларации общая сумма дохода ------ руб.
Вместе с тем, из материалов дела следует, что в соответствии с заключением № ООО «------», представленным Ответчиком в Инспекцию, рыночная стоимость жилого помещения по адресу: адрес составляет на дата - ------ руб.
Таким образом, с учетом указанной рыночной стоимости квартиры, налоговая база занижена на ------ руб. (------.), занижен налог на сумму ------ руб. (------ руб. х 13%).
Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ (в ред. на момент совершения нарушения и рассмотрения материалов проверки) непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Решением заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары от дата № Данилов Г.Н. привлечен к налоговой ответственности за совершение за налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере ------ руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере ------ руб., всего штраф ------ руб.
Истец просит взыскать штраф в размере ------ руб. Суд в силу ст. 196 ГПК РФ не вправе выйти за пределы заявленных требований.
При этом как следует из решения инспекций на основании ст. 112, 114 НК РФ в качестве смягчающих ответственность обстоятельств приняты: характер совершенного правонарушения, признание вины, личность налогоплательщика, его материальное положение, размер штрафа уменьшен.
Решением руководителя Управления ФНС России по ЧР от дата № решение заместителя начальника ИФНС России по г. Чебоксары от дата № оставлено без изменения.
Доводы Ответчика о том, что в налоговой инспекции ему объяснили, что налог можно заплатить, исходя из инвентаризационной стоимости квартиры, не подтверждены доказательствами, и не влекут освобождение его от налоговой ответственности, поскольку в силу ст. 111 НК РФ обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, является выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).
О необходимости уплаты указанного налога и штрафа Ответчику дата было направлено требование №, однако в установленный срок до дата суммы налога и штрафа в бюджет не перечислены.
При таких обстоятельствах иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
При вынесении решения в пользу истца с ответчика подлежит взысканию в местный бюджет государственная пошлина в размере ------ руб. согласно ст.103 ГПК РФ и подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ.
Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ,
решил:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Чебоксары к Данилову Г.Н. о взыскании налога на доходы физических лиц и штрафа удовлетворить.
Взыскать с Данилова Г.Н. налог на доходы физических лиц за ------ год в размере ------ руб.; штраф по налогу на доходы физических лиц в размере ------.; всего ------.
Взысканную сумму перечислить на счет №40101810900000010005, получатель платежа - УФК по Чувашской Республике; налоговый орган - ИФНС России по г. Чебоксары, ИНН ------, наименование банка - ГРКЦ НБ Чувашской Республики банка России, БИК- 049706001,
Код бюджетной классификации (далее - КБК) налога на доходы физических лиц - 18210102021011000110; КБК штрафа по налогу на доходы физических лиц -18210102021013000110.
Взыскать с Данилова Г.Н. в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере ------.
На решение могут быть поданы кассационные жалобы в Судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики через Ленинский районный суд города Чебоксары в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 22.04.2011.
Судья Е.М. Данилин