Адм. дело №12-15/2012

РЕШЕНИЕ

по делу об административном правонарушении

17 января 2012 года                 г. Чебоксары

Судья Ленинского районного суда г. Чебоксары Чувашской Республики Сорокин Ю.П., рассмотрев жалобу Степановой Алевтины Яковлевны на постановление -----П от 01 декабря 2011 года руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике Константиновой Н.А. о привлечении ее к административной ответственности по ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ,

установил:

Постановлением руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике ФИО11 по делу об административном правонарушении главный бухгалтер ------ Степанова Алевтина Яковлевнапризнана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ и ей назначено наказание в виде штрафа в размере ----- рублей за ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей: не обеспечено соблюдение требований, установленных п.2 ст.24 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», п.2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций».

Не согласившись с данным постановлением, главный бухгалтер ------» Степанова А.Я. обжаловала его в Ленинский районный суд г. Чебоксары. В своей жалобе заявитель просит отменить постановление о назначении административного наказания от 01 декабря 2011г. по следующим основаниям.

Между ------» и ------ Республика Казахстан был заключен договор ----- от 08.09.2010г.Согласно п.1.1. договора Продавец поставляет оборудование для демеркуризации ртутных ламп согласно заказа Покупателя по приложению №1, которое является неотъемлемой частью указанного договора.

Согласно п.1.3. договора Продавец обязуется руководить монтажом поставляемого оборудования, настройкой и вводом в эксплуатацию установки, а также обучить специалистов Покупателя на месте работы установки. Согласно вышеуказанным пунктам договора, условия договора считаются исполненными с момента настройки и ввода в эксплуатацию установки.

дата, согласно договору ----- от 08.09.2010г. произведены наладка, испытание, опробование установки демеркуризации УДМ-3000 и обучение персонала на месте работы установки, что подтверждается актом приемки установки УДМ-3000 в эксплуатации на предприятии ------

В соответствии с п.2.4. Положения №258-П резидент представляет в уполномоченный банк документы, указаннце в п.2.2. настоящего Положения, в установленном банком порядке и в согласованный с банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории РФ или ввоз товара в таможенную территорию РФ без подачи таможенной декларации либо (в случае выполнения работ, оказания услуг и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в то числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях -дата составления подтверждающего документа.

Следовательно, для целей валютного контроля имеет значение дата оформления любых документов, позволяющих установить точную стоимость выполненных работ, оказанных услуг. При этом оформление документов, подтверждающих выполнение работ (оказание услуг) определяется моментом подписания акта приема-сдачи выполненных работ обеими сторонами.

С учетом даты получения документов, срок, предусмотренный п.2.4. Положения №258-П, ею не нарушен, поскольку наиболее поздним документом, подтверждающим полное исполнение поставки продукции и услуг по товарной накладной ----- от 17.11.2010г. является акт ввода установки УДМ-3000 в эксплуатацию на предприятии ------

Кроме того, ------ опротестовало постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике -----П от 8 ноября 2011г. о признании его виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ и о назначении наказания виде административного штрафа, и оно не вступило в законную силу, поэтому принимать решение о виновности должностного лица, при недоказанности виновности предприятия в совершении административного правонарушения, преждевременно.

Также считает, что Территориальное управление Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике нарушило Закон о защите прав юридического лица, так как оно не уведомило общество о проведении проверки, что противоречит часть 12 статьи 9 данного закона, и согласно п.1 ч.2 статьи 20 этого закона является грубым нарушением законодательства при осуществлении контроля.

На рассмотрении дела лицо, привлекаемое к административной ответственности Степанова А.Я., и ее представитель ФИО5 полностью поддержали доводы, изложенные в жалобе, и вновь привели их суду, просили отменить обжалуемое постановление. В части доводов жалобы о нарушении Территориальным органом управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике Закона о защите прав юридического лица №294-ФЗ при проверке Общества, отказались. Степанова А.Я. представила письменное объяснение.

Представители Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике по доверенности ФИО6 и ФИО7 просили в удовлетворении жалобы отказать в связи с необоснованностью, так как факт совершения административного правонарушения доказывается представленными материалами административного дела, доводы, изложенные в жалобе, считают необоснованными. Представили письменное возражение на жалобу.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела об административном правонарушении, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст.30.6 КоАП РФ судья при рассмотрении жалобы не связан с ее доводами и проверяет дело в полном объеме.

Как следует из материалов дела, ------ (Продавец) заключило договор ----- от 08.09.2010 г. (далее - Договор) с ------», Республика Казахстан (Покупатель) на поставку оборудования для демеркуризации ртутных ламп согласно заказу Покупателя по приложению 1, которое является неотъемлемой частью Договора.

В соответствии с п. 2.1 Договора общая стоимость договора составляет ----- росс. руб. (в пересчете по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России на дату заключения Договора составляет ----- долларов США).

Пунктом 3.1 Договора установлено, что поставка осуществляется через 2 месяца после авансового платежа по п.4.1 Договора. Датой отгрузки считается дата, указанная в накладной на отгрузку.

Согласно п.4.1 Договора Покупатель в течение 15 дней подписания Договора производит оплату в размере -----% стоимости ----- росс. руб. по п. 2.1 Договора.

Пунктом 4.2 Договора предусмотрено, что после получения уведомления о готовности оборудования к отгрузке Покупатель в течение 15 дней предварительно оплачивает -----% стоимости ----- росс, руб., оставшиеся -----% стоимости ----- росс. руб. в течение 15 дней после подписания акта приемки ввода эксплуатации установки.

------» по Договору оформлен паспорт сделки ----- от 14.09.2010 г. в ------ «------ г. Чебоксары (далее - уполномоченный банк).

Во исполнение Договора нерезидентом произведена оплата с дата по дата на общую сумму ----- росс, руб., Обществом поставка оборудования ------» осуществлена по товарной накладной ----- от 17.11.2010 на указанную сумму, что подтверждается ведомостью банковского контроля от дата по ПС ----- и товарной накладной ----- от дата

Согласно п. 2 ст. 24 Федерального закона № 173-ФЗ установлена обязанность резидентов вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В п. 2.1 Положения № 258-П указано, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в уполномоченный банк документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с п. 2.4 Положения № 258-П срок для представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах составляет 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу / информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Следовательно, крайним сроком представления в уполномоченный банк подтверждающих документов вывоза товара с таможенной территории по товарной накладной ----- от 17.11.2010 на сумму ----- росс. руб. и справки о подтверждающих документах по Договору является 15.12.2010, однако указанная справка с подтверждающими документами Обществом представлена в уполномоченный банк только 30.12.2010, то есть на 15 календарных дней позднее установленного срока.

В нарушение п.2 ст.24 Федерального закона №173-Ф3, п.2.4 Положения № 258-П Обществом не соблюдены установленные сроки представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Заявителем в жалобе оспаривается тот факт, что ею не нарушен срок, предусмотренный п. 2.4 Положения ------П, поскольку наиболее поздним документом, подтверждающим полное исполнение поставки продукции и услуг по товарной накладной ----- от 17.11.2010 г. является акт ввода установки УДМ-3000 в эксплуатацию на предприятии ------

Данный довод считаю несостоятельным по следующим основаниям.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом РФ от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ).

Целью Федерального закона № 173-ФЗ является реализация единой государственной валютной политики, обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка Российской Федерации как факторов прогрессивного развития национальной экономики и международного экономического сотрудничества.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона № 173-ФЗ резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации (подпункт 2 пункта 3 статьи 23 Федерального закона № 173-ФЗ).

Во исполнение данных положений Центральный банк Российской Федерации утвердил Положение 01.06.2004 № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее - Положение № 258-П)

В соответствии с п. 2.4 Положения № 258-П срок для представления в банк паспорта сделки подтверждающих документов и справки о подтверждающих документах составляет 15 календарных дней, исчисляемых после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие вывоз товара с таможенной территории Российской Федерации или ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации без подачи таможенной декларации, либо (в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них) документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них. Датой оформления указанных в настоящем абзаце подтверждающих документов является наиболее поздняя по сроку дата их подписания одной из сторон, если условиями контракта предусмотрено подписание, подтверждающего документа обеими (всеми) сторонами по контракту, в остальных случаях - дата составления подтверждающего документа.

Материалами дела подтверждается, что во исполнение Договора ----- от 08.09.2010 (далее - Договор) заключенного с нерезидентом------- Республика Казахстан (Покупатель) ------» осуществило поставку оборудования для демеркуризации ртутных ламп на общую сумму ----- росс, руб. по товарной накладной ----- от дата, согласно заказа Покупателя по приложению 1, которое является неотъемлемой частью Договора.

В приложении 1 «Комплектовочная ведомость и цена на установку УДМ-3000» к Договору, в соответствии с которым Общество поставило оборудование и оказало услуги Покупателю, цена указана по Договору ----- росс. руб.

Товарная накладная ----- от 17.11.2010 Обществом оформлена на установку демеркуризации УДМ-3000 в количестве 1 шт., при этом в графах «Цена» и «Сумма» в товарной накладной указана ----- росс, руб., которая фактически включает в себя, как стоимость оборудования ----- росс, руб., так и стоимость доставки, монтажа поставляемого оборудования, настройки и ввода в эксплуатацию установки, а также обучение специалистов ----- росс. руб.

А в акте (№б/н и без даты) приемки установки УДМ-3000 в эксплуатацию на предприятии ВКО филиал ------» стоимость оказанных услуг отсутствует.

Покупателем произведена оплата на общую сумму ----- росс, руб., что подтверждается ведомостью банковского контроля от 07.09.2011 по паспорту сделки ----- от 14.09.2010, платежными поручениями: ----- от 14.09.2010 на сумму ----- росс, руб., ----- от 10.11.2010 на сумму ----- росс, руб., ----- от 25.01.2011 на сумму ----- росс. руб.

Согласно п. 3.1 Договора датой отгрузки считается дата, указанная в накладной на отгрузку. Следовательно, товарная накладная ----- от 17.11.2010 является документом, подтверждающим факт вывоза товара (оборудования) с таможенной территории Российской Федерации по Договору.

В соответствии с требованиями п. 2.4 Положения № 258-П сроком представления в уполномоченный банк подтверждающих документов вывоза товара с таможенной территории по товарной накладной ----- от 17.11.2010 на сумму ----- росс. руб. и справки о подтверждающих документах по Договору является 15.12.2010.

Фактически указанные документы Обществом представлены в уполномоченный банк только 30.12.2010, то есть на 15 календарных дней позднее установленного срока, что подтверждает факт не соблюдения Обществом установленного срока представления форм учета и отчетности по валютным операциям и нарушения п.2 ст.24 Федерального закона №173-Ф3, п.2.4 Положения № 258-П.

В связи с тем, что Договор имеет вид «смешанной сделки», то есть заключен как на поставку оборудования, так и на оказание услуг: монтаж, настройка и ввод в эксплуатацию, обучение специалистов Покупателя, в соответствии с п.2.3 Приложения № 4 к Инструкции № 117-И «Порядок заполнения паспорта сделки» в четвертой части номера паспорта сделки, состоящей из одного разряда, Обществом в ПС №----- - указан код вида договора «9».

Следовательно, документы, подтверждающие выполнение данных видов деятельности (вывоз товара и оказание услуг), должны оформляться отдельно, с указанием соответствующей ей суммы.

Обязанность по представлению в уполномоченный банк документов, подтверждающих оказание услуг в декабре 2010 года, а именно, акта приемки установки УДМ-3000 в эксплуатацию на предприятии ВКО филиал ------ у Общества возникла по окончании месяца (в течение 15 календарных дней), в котором был оформлен указанный акт.

Однако, в связи с тем, что Общество товарную накладную ----- от 17.11.2010 оформило на общую сумму Договора - ----- росс, руб., включающую в себя как поставку оборудования, так и оказание услуг, необходимость представления в уполномоченный банк акта приемки установки УДМ-3000 в эксплуатацию на предприятии ВКО филиал ------, в котором Обществом не указана стоимость оказанных услуг, отсутствовала.

Довод заявителя о том, что «------ опротестовало постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике -----П от 08.11.2011 о признании его виновным в совершении администратвиного правонарушения, предусмотренного ч.б ст. 15.25 КоАП РФ и о назначении наказания в виде административного штрафа, и оно не вступило в законную силу, поэтому принимать решение о виновности должностного лица, при недоказанности виновности предприятия в совершении административного правонарушения преждевременно» также несостоятелен, так как назначение административного наказания юридическому лицу, согласно ст. 2.1. КоАП РФ, не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо.

Административная ответственность должностных лиц играет важную роль в обеспечении законности и дисциплины в управлении. Основанием для привлечения таких лиц к административной ответственности является совершение ими административных правонарушений в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Материалами дела ----- достоверно установлено, что нарушение требований валютного законодательства Российской Федерации в части несоблюдения установленных порядка и сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, к которым относится справка о подтверждающих документах, имело место вследствие ненадлежащего исполнения своих служебных обязанностей главным бухгалтером ООО «------» Степановой А.Я.

Ответственность за оформление документов и представление их в уполномоченный банк в Обществе возложена на главного бухгалтера Степанову А.Я., что подтверждается пояснениями директора ------» ФИО8, данными им 25.10.2011 в ходе составления протокола в отношении Общества и п. 15.8 Устава Общества, из которого следует, что главный бухгалтер Общества несет личную ответственность за соблюдение порядка ведения, достоверность учета и отчетности.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 7 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Согласно п.п. «з» пункта 10 Положения о главных бухгалтерах, утвержденного постановлением Совета Министров СССР от 24.01.1980 №59, главный бухгалтер, осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить составление достоверной бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей, представление ее в установленные сроки соответствующим органам.

Степанова А.Я. назначена на должность главного бухгалтера с дата по приказу директора ------» ----- от 30.12.1996.

В соответствии с должностной инструкцией главного бухгалтера ------», утвержденного дата директором ------», главный бухгалтер обеспечивает законность, своевременность и правильность оформления документов, составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах/расходах средств, другой статистической отчетности, представления их в установленном порядке в соответствующие органы, несет ответственность за правонарушения, совершенные в процессе осуществления своей деятельности, определенных действующим административным законодательством Российской Федерации.

Документы, представленные Обществом по Договору в уполномоченный банк: паспорт сделки ----- от 14.09.2010, накладная ----- от 17.11.2010 и справка о подтверждающих документах от 30.12.2010, подписаны со стороны Общества, в том числе главным бухгалтером ------» Степановой А.Я.

Таким образом, всеми вышеизложенными доказательствами вина Степановой А.Я. достоверно подтверждается.

Оспариваемое Постановление вынесено в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ст. 4.5 КоАП РФ.

Закрепленные в статье 29.10. КоАП РФ требования к содержанию оспариваемого постановления административным органом соблюдены.

Привлечение Степановой А.Я. к административной ответственности осуществлено административным органом в рамках полномочий, предоставленных Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, с соблюдением срока и порядка привлечения к административной ответственности.

Административное наказание Степановой А.Я. Территориальным управлением назначено с учетом характера совершенного ею административного правонарушения, предусмотренном ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ КоАП РФ.

При таких установленных обстоятельствах считаю, что постановление Территориального управления о назначении административного наказания от 01.12.2011 -----П в отношении должностного лица - главного бухгалтера ------» Степановой А.Я. является законным и обоснованным.

Наказание Степановой А.Я. назначено с учетом требований ст. 4.1 КоАП РФ.

В соответствии с п.п.1 ч.1 ст. 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.

Руководствуясь ст. 30.6 и п.п.1 ч.1 ст. 30.7 КоАП РФ, судья

р е ш и л :

Постановление -----П от 01 декабря 2011 г., вынесенное Руководителем Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Чувашской Республике Константиновой Н.А. о привлечении Степановой Алевтины Яковлевны к административной ответственности по ч.6.2 ст. 15.25 КоАП РФ оставить без изменения, а жалобу Степановой А.Я. - без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики в течение 10 суток с момента получения.

           Судья                      Ю.П. Сорокин

Не вступило в законную силу.