Решение по жалобе Плешкова А.В.

2-2434/10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2010 года г. Уфа

Ленинский районный суд г. Уфы в составе:

председательствующего судьи Манаповой Г.Х.

с участием представителя заявителя Плешкова А.В. – Плешковой И.Г., действующей на основании доверенности Номер обезличен от Дата обезличенаг.,

представителя МРИФНС № 40 по РБ Мухутдиновой Г.Д., действующей на основании доверенности Номер обезличен от Дата обезличенаг.,

представителей третьего лица ООО «Уфа Авто-Ленд» Ермолаевой И.С., действующей на основании доверенности Номер обезличен от Дата обезличенаг., Тюрина В.В., действующего на основании доверенности Номер обезличенб от Дата обезличенаг.,

при секретаре Жукове В.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по жалобе Плешкова А.В. на неправомерные действия налоговой инспекции,

УСТАНОВИЛ:

Плешков А.В. обратился в суд с жалобой на действия Межрайонной ИФНС России №40 по РБ о признании действий налоговой службы по удержанию суммы налога, не удержанного налоговым агентом, незаконными, мотивируя тем, что Дата обезличена года заявителем получено налоговое уведомление о выплате суммы налога, не удержанного налоговым агентом. Согласно документам ООО «Уфа Авто-Лэнд» обратилось в налоговую инспекцию, где указано, что Плешковым А.В. получено 465179 рублей как доход. Согласно решения Ленинского районного суда РБ от Дата обезличенаг., вступило в законную силу Дата обезличена года, указанная с ООО «Уфа Авто-Лэнд», в пользу Плешкова А.В. взыскана неустойка за период с Дата обезличена года по Дата обезличена года в сумме 366480 рублей, стоимость замены каталитического нейтрализатора в размере 50944 рублей, понесенные убытки в размере 19755 рублей, судебные расходы в размере 18000 рублей, компенсация морального вреда в сумме 10000 рублей, всего 465179 рублей. Кроме того, с ООО «Уфа Авто-Лэнд» в доход государства взыскан штраф в размере 232589,50 рублей, из них: 1 16294,75 рублей в доход государства, 116294,75 рублей в пользу Городского объединения защиты прав потребителей г. Уфы.

Указанная сумма не является доходом в соответствии со ст. 208 НК РФ, а является компенсацией возмещения вреда, возникшего в результате нарушения ООО «Уфа Авто-Ленд» закона «О защите прав потребителей».

Плешков А.В. считает, что работники налоговой службы, не разобравшись с указанными выплатами, не затребовав документы, подтверждающие законность получения указанной суммы, нарушили его права как добросовестного налогоплательщика.

В судебном заседании представитель заявителя Плешкова А.В. – Плешкова И.Г. жалобу поддержала, просила признать действия налоговой службы по удержанию с Плешкова А.В. суммы налога, не удержанного налоговым агентом, незаконными. Сумму 465179 рублей считать компенсационной суммой и исключить ее из суммы налога, не удержанного налоговым агентом. Взыскать сумму уплаченной государственной пошлины в размере 200 рублей.

Представитель МРИФНС № 40 по РБ Мухутдинова Г.Д. с жалобой Плешкова А.В. не согласилась.

В своих возражениях на жалобу указала, что в Межрайонную ИФНС России № 40 по Республике Башкортостан поступила жалоба Плешкова А.В. на неправомерные действия налоговой инспекции, по удержанию суммы налога на доходы физических лиц за 2009 год в сумме 60 473 рублей не удержанной налоговым агентом.

В соответствии с п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации (далее налоговые агенты), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога.

В соответствии с п.п. 2,3 ст. 226 Налогового кодекса РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, начисленным налогоплательщику за данный период.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

В соответствии с п.п. 4, 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

В Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы России № 40 по Республике Башкортостан ООО «Уфа Авто-Лэнд» была представлена справка о доходах физического лица Номер обезличен от Дата обезличена года форма 2-НДФЛ - Плешкова А.В. По данным справки, сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган, составила 60 473 рублей.

Дата обезличена года налогоплательщику было направлено налоговое уведомление Номер обезличен от Дата обезличенаг. на уплату налога на доходы физических лиц за 2009 год, что подтверждается реестром заказных отправлений.

Считает, что действия Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №40 по Республике Башкортостан по направлению налогового уведомления Номер обезличен от Дата обезличена г. правомерны.

На основании вышеизложенного, Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 40 по Республике Башкортостан просит отказать в удовлетворении заявленных требований Плешкова А.В.

Представители третьего лица ООО «Уфа Авто-Ленд» Ермолаева И.С., Тюрин В.В. с жалобой Плешкова А.В. не согласились, просили отказать.

В отзыве на жалобу представитель ООО «Уфа Авто-Лэнд» указала, что ими после перечисления присужденной по решению суда в пользу Плешкова А.В. суммы в размере 465 179 рублей в соответствии с действующим налоговым законодательством как налоговый агент направил в ИФНС справку о доходах физического лица за 2009год.

Позиция ООО «Уфа Авто-Лэнд» такова:

1. Относительно суммы неустойки в размере 366 480 рублей.

Статьей 330 ГК РФ установлено, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

При этом в соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Неустойка отвечает всем вышеперечисленным признакам экономической выгоды и, следовательно, является доходом физического лица.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установленный ст. 217 НК РФ, является исчерпывающим. При этом доход в виде неустойки в вышеуказанном перечне не поименован.

Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Выслушав представителей сторон, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ООО «Уфа Авто-Лэнд» на основании решения Ленинского районного суда г. Уфы от Дата обезличена, кассационным определением судебной коллегии по гражданским делам ВС РБ от Дата обезличенаг. оставленного в силе, перечислена в адрес Плешкова А.В. в апреле 2009 года сумма в размере 465 179 рублей.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п.п. 4 пункта 3 ст. 24 НК РФ налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

ООО «Уфа Авто-Лэнд» во исполнение действующей нормы закона как налоговый агент направил в ИФНС справку о доходах физического лица за 2009год.

Статья 208 НК РФ относит к доходам от источников в Российской Федерации:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;

7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;

9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;

9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании;

10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ и является ограниченным.

Полученная Плешковым А.В. сумма состоит из следующих выплат:

366 480 рублей – неустойка;

50 944 рублей – стоимость замены каталитического нейтрализатора;

19755 рублей – понесенные убытки;

18 000 рублей – судебные расходы;

10 000 рублей – компенсация морального вреда.

Из указанных сумм на основании ст. 217 НК РФ стоимость замены катализатора, понесенные убытки, компенсация морального вреда являются компенсационными выплатами и не подлежат налогообложению.

Однако доход в виде неустойки в ст. 217 НК РФ не поименован, следовательно подлежит налогообложению.

Оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц сумм денежных средств, выплачиваемых на основании мирового соглашения, ст. 217 НК РФ не содержит.

Таким образом, суд считает, что сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение условий договора, является его доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Помимо этого положениями ГПК РФ предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны, понесенные по делу судебные расходы, к которым, в частности, относятся государственная пошлина, расходы на оплату услуг представителей и другие подобные расходы.

Вместе с тем такие доходы налогоплательщика не включена в перечень компенсационных выплат, освобожденных от налогообложения, установленный п.3 ст. 217 НК РФ.

Следовательно, они также подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Таким образом, требования о признании действий налоговой службы по удержанию суммы налога подлежат частичному удовлетворению, так как сумма неустойки в размере 366 480 рублей и сумма судебных расходов в размере 18 000 рублей являются доходом облагаемым налогом на доходы физических лиц. Сумма налога на доходы физических лиц составляет 49 982,40 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Жалобу Плешкова А.В. удовлетворить частично.

Исключить из суммы налога на доходы Плешкова А.В. 80 699 руб. (50 944 руб. – стоимость замены каталитического нейтрализатора, убытки – 19 755 руб, возмещение морального вреда – 10 000 руб.)

В остальной части жалобы отказать.

Обязать налогового агента представить в МРИ ФНС России № 40 по РБ уточненную справку формы № 2 НДФЛ.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение 10 дней.

Судья

Решение не вступило в законную силу 17.08.2010г.