Дело № 2-195/11
ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 января 2011 года г.Барнаул
Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:
председательствующего Лучинкина С.С.
при секретаре Марчук Е.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Алтайскому краю к Немовой Т.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <данные изъяты> (далее МИФНС №) обратилась в суд с иском к Немовой Т.А. о взыскании с последней с зачислением в соответствующий бюджет:
- НДС - 1398811 руб. 00 коп., пени - 429885 руб. 39 коп. штрафа в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ -279762 руб. 20 коп.;
- ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ - 224732 руб. 00 коп., пени - 53057 руб. 35 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ 44946 руб. 40 коп.;
- ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 589 руб. 00 коп., пени - 139 руб. 06 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ - 117 руб. 80 коп.;
- ЕСН, зачисляемый в ТФОМС - 471 руб. 00 коп., пени - 111 руб. 20 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ 94 руб. 20 коп.;
- НДФЛ, - 1455397 руб. 00 коп., пени - 343607 руб. 11 коп., штраф по п.1 ст.122 НК РФ - 291079 руб. 40 коп.
Всего- 4522800 руб. 11 коп.
В обоснование иска истец указал, что на основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № инспекцией была проведена выездная налоговая проверка Индивидуального предпринимателя Немовой Т.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога, о чем составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.
В отношении Немовой Т.А. вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Кроме того, указанным решением Немовой Т.А. предложено уплатить доначисленный налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость в сумме 3041899 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 826800 руб. 11 коп., штраф в размере 616000 руб.. Также истцом было установлено, что налогоплательщиком был завышен НДС, предъявленный к возмещению из бюджета в размере 38101 руб.
Требование о добровольной уплате указанных выше сумм налогов, пени и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № Немовой исполнено не было.
В судебном заседании представитель истца Досоева С.У., действующая на основании доверенности, на исковых требованиях настаивала, сославшись на доводы, изложенные в исковом заявлении.
Ответчик Немова Т.А. в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом, об уважительности причин неявки в судебное заседание не сообщила. Суд, с учетом мнения представителя истца, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца, извещенного о месте и времени судебного заседания в порядке заочного производства.
Выслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Как следует из материалов дела, Немова Т.А. была зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц (ОГРН: №) с ДД.ММ.ГГГГ и снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии со ст.19 НК РФ является налогоплательщиком ИНН: № и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>.
Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на основании решения заместителя начальника ИФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № была проведена выездная налоговая проверка индивидуального предпринимателя Немовой Т.А. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц, единого социального налога о чем составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Указанным решением Немовой Т.А. предложено уплатить доначисленный налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на добавленную стоимость - в сумме 1041899 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 826800 руб. 11 коп., взыскания штрафа по п.1 ст.122НК РФ в размере 616000 руб., а также Инспекцией установлено, что налогоплательщиком был завышен НДС, предъявленный к возмещению из бюджета в сумме 38 101руб.
Материалами проверки было установлено, что при формировании налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу налогоплательщиком необоснованно включены в расходы затраты на приобретение товара у ООО ZZZZZ ООО «PPPPP», ООО «RRRRR», произведенные в <данные изъяты> году. Согласно ст.221 НК РФ при исчислении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Учитывая изложенное, налогоплательщик при исчислении НДФЛ и ЕСН в доказательство обоснованности понесенных расходов обязан предоставить документы, подтверждающие разумность, экономическую оправданность понесенных расходов и реальность произведенных операций.
Кроме того, налогоплательщик обязан предпринять все меры для представления достоверных первичных учетных документов, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов.
В соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации расчет налога на добавленную стоимость, подлежащего внесению в бюджет по итогам налогового периода, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных бухгалтерского учета и счетов-фактур.
Определяя сумму налога к уплате, налогоплательщик в силу п.1 ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 Налогового кодекса Российской Федерации, на установленные ст.171 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты.
Вычетам подлежат, если иное не установлено ст.172 Налогового кодекса Российской Федерации, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей, и при наличии соответствующих первичных документов.
Согласно п.1,2 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п.5 и 6 настоящей статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Информация, содержащаяся в счете-фактуре и других первичных документах, должна быть достоверной. Требование о достоверности первичных учетных документов содержится также и в ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Следовательно, при применении налоговых вычетов налогоплательщик должен доказать факты приобретения и принятия к учету товаров (работ, услуг), а также уплаты поставщику НДС в составе цены приобретаемых товарно-материальных ценностей. Причем документы, представляемые налогоплательщиком в обоснование права на применение налоговых вычетов, должны содержать достоверную информацию и свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательством о налогах и сборах связано право налогоплательщика на применение вычетов.
Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.
По контрагенту ООО «ZZZZZ» в качестве подтверждения права на вычет по НДС Немовой Т.А. были представлены счета-фактуры, оплата по данным счетам не проходила. Организация «ZZZZZ» относится к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность, по юридическому адресу организация не находится. Руководителем и учредителем ООО «ZZZZZ» за период <данные изъяты> годы, являлся ФИО2. Согласно сведениям федерального информационного ресурса ЕГРН на ФИО2 зарегистрировано свыше 50 организаций. Согласно представленным сведениям регистрация организации осуществлена с нарушением законодательства, т.к. ФИО2 умер ДД.ММ.ГГГГ (свидетельство о смерти <данные изъяты>.).
Следовательно, в ходе мероприятий налогового контроля получены доказательства, свидетельствующие о том, что в действительности хозяйственные операции по счетам-фактурам не осуществлялись и налоги в бюджет не уплачивались.
По контрагенту ООО «PPPPP» в качестве подтверждения права на вычет по НДС Немова Т.А. представила счета-фактуры. Согласно п.1 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещении. В порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
В счетах-фактурах, товарных накладных, предъявленных Немовой Т.А. для подтверждения права на вычет по НДС, ИНН продавца -«PPPPP» указан №. Согласно данным федерального информационного ресурса с данными ИНН № числится организация - банк «DDDDD». Адрес, по которому зарегистрировано предприятие - не существует. Отчетность, за <данные изъяты> год - нулевая. Согласно регистрационным формам должностными лицами являлись: с ДД.ММ.ГГГГ- ДД.ММ.ГГГГ- ФИО3, с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ - ФИО4, с ДД.ММ.ГГГГ, на момент проведения выездной налоговой проверки - ФИО5. Предъявленные Немовой Т.А. счета-фактуры для подтверждения права на вычет по НДС содержат подпись руководителя и главного бухгалтера - неустановленного лица - ФИО9
Следовательно, счета-фактуры, предъявленные Немовой Т.А., составлены с нарушением действующего законодательства и содержат в себе недостоверные сведения о продавце товара, а значит, не могут являться основанием для предъявления покупателем сумм налога к вычету.
В результате проведения контрольных мероприятий налоговым органом выявлено, что счета-фактуры, выставленные ООО «RRRRR» не соответствуют требованиям п.6 ст.169 НК РФ. По юридическому адресу ООО «RRRRR» не находится. По расчетному счету оплата не проходила. Руководителем и учредителем организации является ФИО6. Согласно полученным регистрационным формам (собственноручная подпись ФИО6) и на основании п.п.11 п.1 ст.31 и ст.95 НК РФ проведена почерковедческая экспертиза. В заключении эксперта от ДД.ММ.ГГГГ № сделан вывод о том, что подписи в счетах-фактурах выполнены не ФИО6, а другим лицом.
Счета-фактуры содержат подпись руководителя и главного бухгалтера - неустановленного лица. Следовательно, данные счета-фактуры составлены с нарушением порядка, установленного п.6 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п.6 ст.169 Налогового кодекса Российской Федерации подписывается руководителем и главным бухгалтером, либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации.
Следовательно, счета-фактуры, предъявленные Немовой Т.А., составлены с нарушением действующего законодательства и содержат в себе недостоверные сведения о продавце, а значит, не могут являться основанием для предъявления покупателем сумм налога к вычету.
Таким образом, инспекцией в рамках проверки были установлены обстоятельства, указывающие на совершение Немовой Т.А. действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды в виде применения вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Не согласившись с указанным решением, в соответствии с п.2 ст.139 НК РФ Немова Т.А. обратилась в Управление ФНС России по Алтайскому краю с апелляционной жалобой от ДД.ММ.ГГГГ об отмене Решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Однако, решением Управления ФНС России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба Немовой Т.А. оставлена без удовлетворения.
В дальнейшем, не согласившись с решениями налоговых органов, Немова Т.А. обратилась в суд с заявлением о признании их незаконными, ссылаясь в основание своих требований на то, что в ходе проведения проверки МИФНС № по АК необоснованно исключила из состава налоговых вычетов при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ, ЕСН и НДС суммы, уплаченные Немовой Т.А. при осуществлении предпринимательской деятельности следующим контрагентам: ООО «ZZZZZ», ООО «PPPPP», ООО «RRRRR».
Решением Октябрьского районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ заявление Немовой Т.А. оставлено без удовлетворения. Определением судебной коллеги по гражданским делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанное решение оставлено без изменения.
При этом, судебными инстанциями было установлено, что при выборе поставщика Немова Т.А. действовала без должной осмотрительности и осторожности, не осуществила проверку правоспособности юридических лиц, достоверность представленных ими первичных бухгалтерских документов.
В силу ч.2 ст.61 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации решение Октябрьского районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ и определение Судебной коллегии по гражданским делам Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении настоящего спора имеют для суда преюдициальное значение.
Таким образом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию обстоятельства проведения налоговой проверки в отношении Немовой Т.А., принятия решения № от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № и законность данного решения, суммы недоимки, пени и штрафа, установленные решением.
Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № Немовой Т.А. в срок до ДД.ММ.ГГГГ предложено в добровольном порядке уплатить, в том числе указанные суммы налогов, пеней и штрафов. Данное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени не исполнено.
В силу ч.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ч.1 ст.48 указанного выше Закона установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Учитывая, что в судебном заседании достоверно установлен факт доначисления налогов в размере 1041899 руб., пени за несвоевременную уплату налогов в размере 826800 руб. 11 коп., взыскания штрафа по п.1 ст.122НК РФ в размере 616000 руб., завышение НДС, предъявленного к возмещению из бюджета в сумме 38 101руб., принимая во внимание, что Немова Т.А.с ДД.ММ.ГГГГ снята с учета в качестве индивидуального предпринимателя, ею в добровольном порядке не исполнено требование об уплате указанных выше сумм, исковые требования истца подлежат удовлетворению.
В соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 30814 руб.
Руководствуясь ст.ст.194-198,234,235 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к Немовой Т.А. о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам, - удовлетворить.
Взыскать с Немовой Т.А. недоимку по налогам в сумме 3080000 руб., в том числе: НДС - 1398811 руб.; ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ - 224732 руб.; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС - 589 руб.; ЕСН, зачисляемый в ТФОМС - 471 руб.; НДФЛ - 1455397 руб., пени на налогам в размере 826800 руб. 11 коп., штраф в сумме 616000 руб. Всего взыскать 4522800 руб. 11 коп.
Уплату недоимки по НДС на товары, производимые на территории РФ в размере 1398811 руб. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату недоимки по ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ в размере 224732 руб. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату недоимки по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в размере 589 руб. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату недоимки по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в размере 471 руб. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату недоимки по НДФЛ зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя в размере 1455397 руб. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату пени по НДС на товары, производимые на территории РФ в размере 429885 руб. 39 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату пени по ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ в размере 53057 руб. 35 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату пени по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в размере 139 руб. 06 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату пени по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в размере 111 руб. 20 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату пени по НДФЛ зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя в размере 343607 руб. 11 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату штрафа по НДС на товары, производимые на территории РФ в размере 279762 руб. 20 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату штрафа по ЕСН, зачисляемый в ФБ РФ в размере 44946 руб. 40 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату штрафа по ЕСН, зачисляемый в ФФОМС в размере 117 руб. 80 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату штрафа по ЕСН, зачисляемый в ТФОМС в размере 94 руб. 20 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Уплату штрафа по НДФЛ зарегистрированных в качестве индивидуального предпринимателя в размере 291079 руб. 40 коп. производить по реквизитам: счет №, БИК №, ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>, ИНН № УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), КБК №, Код ОКАТО №.
Взыскать с Немовой Т.А. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 30814 руб.
Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения, с указанием уважительности причин неявки в судебное заседание, о которых он не имел возможности своевременно сообщить суду, а также указанием обстоятельств и доказательств, которые могут повлиять на решение суда.
Заочное решение может быть обжаловано сторонами также в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявлении подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула.
Мотивированное решение изготовлено 17 января 2011 г.
Судья: С.С.Лучинкин
Верно судья: С.С.Лучинкин
решение не вступило в законную силу