о взыскании налога, штрафа, пени

Дело № 2-3324/10

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июня 2010 г. г. Ульяновск

в составе: судьи Рыбалко В. И.,

при секретаре Красновой Ю. П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Губаревой Н.И. к Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска о снижении размера штрафа, отмене требования об уплате пени, по встречным искам Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к Губаревой Н.И. о взыскании суммы штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Губарева Н. И. обратилась в суд с иском к Инспекции федеральной налоговой службы (ИФНС России) по Ленинскому району г. Ульяновска о снижении размера штрафа, отмене требования об уплате пени.

Исковые требования мотивированы следующим. В 2007 году Губарева Н. И. продала принадлежащие ей акции РАО «ФИО10». В соответствии с действующим законодательством истице было необходимо представить в налоговый орган декларацию для уплаты налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. До 01.01.2007 Налоговый кодекс РФ не предусматривал уплату налога, в случае продажи ценных бумаг лицом, владеющим ими более трех лет. Ранее истица неоднократно продавала ценные бумаги и налог при этом не взыскивался. Об изменении законодательства истице не было известно. Представитель покупателя акций - ЗАО АКБ «ФИО11» не сообщил истице о необходимости уплатить налог. Истица не имела умысла на совершение налогового правонарушения. Ранее истица налоговых правонарушений не совершала. В 2008 году ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска не направляло истице уведомление о необходимости оплаты налога доход физического лица от продажи ценных бумаг в 2007 году. Лишь 23.06.2009 истица получила уведомление от 22.06.2009 об оплате налога в сумме *** руб. 24.07.2009 истица оплатила указанную в уведомлении сумму налога. Решением *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.07.2009 с истицы был взыскан штраф за непредставление налоговой декларации в установленный законодательством срок в размере 72 301 руб. 78 коп. Истица обращалась с ходатайством о снижении суммы штрафа до размера ее пенсии, которая составляет 6492 руб. 41 коп. Хотя размер штрафа и был снижен в 10 раз, он является для истицы чрезмерным. Кроме того, 04.08.2009 в адрес истицы было направлено уведомление ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска об уплате пени в размере 29 824 руб. 53 коп. 17.08.2009 истица оплатила 9824 руб. 53 коп., 30.09.2009 - 20 000 руб. Таким образом, требование об уплате пени было исполнено истицей в полном объеме. Между тем, 30.03.2010 ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска вновь выслало в адрес истицы требование *** от 10.03.2010 об уплате пени в размере 105 169 руб. 02 коп. Из расчета, приложенного к требованию, следовало, что пени были рассчитаны за период с 16.07.2008. Сумма налога, подлежащая уплате, была определена только 22.06.2009. Таким образом, ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска вторично предъявляет к истице требование об оплате пени, что является незаконным. 08.04.2010 истица обратилась ИФНС в России по Ленинскому району г. Ульяновска с заявлением об освобождении от повторной уплаты пени. В удовлетворении заявленного требования было отказано.

Губарева Н. В. просит суд снизить сумму штрафа за непредставление декларации в срок, с 72 301 руб. 87 коп. до 4526 руб. 78 коп., отменить требование ИФНС по Пекинскому району г. Ульяновска от 10.03.2010 года об уплате пени в размере 105 169 руб. 02 коп.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска обратилась в суд с исками к Губаревой Н. И. о взыскании суммы штрафа, пени.

Исковые требования мотивированы следующим. Губарева Н. И. представила 19.06.2009 декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2007 год. В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ (НК РФ) срок представления декларации по форме 3-НДФЛ - не позднее 30.04.2008. Количество просроченных месяцев 5, начиная со 181-го дня. Сумма налога к уплате, заявленная в декларации, составляет *** руб. Решением *** от 22.07.2009 Губарева Н. И. была привлечена к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ, согласно которой непредставление налогоплательщиком в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждые полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. С учетом снижения, сумма штрафа составила 72 301 руб. 87 коп. В сроки, указанные в решении ***, Губарева Н. И. не оплатила сумму штрафа.

В соответствии со ст. 75 ГК РФ налоговым органом были начислены пени на неоплаченную в срок сумму налога.

В связи с этим, согласно п. 2 статьи 69 НК РФ ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска было выставлено требование *** об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на *** предлагалось уплатить пени в размере 105 169 руб. 02 коп. в срок до ***. До настоящего времени пени Губаревой Н. И. не уплачены.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска просит суд взыскать с Губаревой Н. И. штраф в размере 72 301 руб. 87 коп., пени в размере 105 169 руб. 02 коп.

В судебном заседании Губарева Н. И. поддержала исковые требования, возражала против удовлетворения исковых требований ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска, дала пояснения аналогичные изложенным в исковом заявлении. Дополнительно пояснила, что на денежные средства от продажи акцией она приобрела своим детям недвижимое имущество - квартиры. Часть денег истица оставила себе. Из оставшихся денежных средств истица уплатила налог на доходы физических лиц в сумме *** руб. После извещения о необходимости представить декларацию и уплатить налог, истица выполнила требования налогового органа. Истица считает необоснованным повторное требование об уплате пени, так как первоначальное требование об уплате пени она исполнила.

Губарева Н. И. проживала у дочери, так как дом, в котором она была зарегистрирована, снесен.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска Алексанов А. А. в судебном заседании иск Губаревой Н. И. не признал, поддержал встречные исковые требования. Пояснил, что весной 2009 года в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска поступили сведения о продаже Губаревой Н. И. в 2007 году акций. Налоговый орган несколько месяцев разыскивал Губареву Н. И., так как она не проживала по месту регистрации. После извещения о необходимости представить декларацию и уплатить налог Губарева Н. И. добросовестно выполнила требования налогового органа.

Штраф, подлежащий взысканию с Губаревой Н. И., был уменьшен в 10 раз и составил 72 301 руб. 87 коп.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска Куркова Н. В. в судебном заседании иск Губаревой Н. И. не признала, поддержала встречные исковые требования. Пояснила, что первоначально размер пени, подлежащей взысканию с Губаревой Н. И. был исчислен неверно - с даты фактического представления декларации до даты уплаты налога. Между тем, пени рассчитываются со дня следующего за датой уплаты налога до даты фактической уплаты налога.

Со стороны ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска не имеет место нарушения сроков взыскания штрафа и пени.

Выслушав стороны, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что в 2007 году Губарева Н. И. заключила с ЗАО АКБ «ФИО11 ряд сделок по продаже акций РАО «ФИО10». Общая сумма полученного ею дохода составила *** руб.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ была представлена Губаревой Н. И. в налоговый орган лишь 19.06.2009.

В период с 19.06.2009 по 23.06.2009 в отношении налогоплательщика Губаревой Н. И. была проведена камеральная налоговая проверка, составлен Акт *** от 23.06.2009, в соответствии с которым предложено привлечь Губареву Н. И. к налоговой ответственности в виде штрафа в порядке ст. 119 НК РФ.

22.06.2009 было составлено налоговое уведомление *** о необходимости уплаты Губаревой Н. И. налога на доходы физических лиц в сумме *** руб. Губарева Н. И. уплатила налог в указанной сумме 24.07.2009.

22.07.2009 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска вынесено решение *** о привлечении Губаревой Н. И. к налоговой ответственности в виде штрафа. Размер штрафа, подлежащего уплате, с учетом снижения в порядке ст.ст. 112, 114 НК РФ, составил 72 301 руб. 87 коп.

07.08.2009 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска выставила Губаревой Н. И. требование *** об уплате штрафа в размере 72 301 руб. 87 коп. в срок до 25.08.2009.

Поскольку Губарева Н. И. не уплатила штраф в установленный срок, 07.06.2010 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска обратилось в суд с иском о взыскании штрафа.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска пропустило установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд с иском о взыскании штрафа. Заявление о восстановлении пропущенного срока представителем ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска в суд не предъявлялось, доказательства уважительности пропуска срока суду не представлены.

14.07.2009 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска выставила Губаревой Н. И. требование *** об уплате пени в размере 26 706 руб. 55 коп. в срок до 01.08.2009.

04.08.2009 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска направила Губаревой Н. И. уведомление (исх. ***), согласно которому по состоянию на 29.07.2009 за Губаревой Н. И. числится задолженность по налогам, сборам, штрафам в размере 29 824 руб. 53 коп. Указанную задолженность предложено оплатить в добровольном порядке.

Губарева Н. И. исполнила требование налогового органа - 17.08.2009 она оплатила 9824 руб. 53 коп., *** - 20 000 руб.

Между тем, 05.02.2010 ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска выставила Губаревой Н. И. требование *** об уплате пени в размере 105 169 руб. 02 коп. в срок до ***.

Поскольку Губарева Н. И. не уплатила пени в размере 105 169 руб. 02 коп. в установленный срок, *** ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска обратилось в суд с иском о взыскании пени.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Камеральная проверка в отношении Губаревой Н.И. была закончена 23.06.2009. Сумма недоимки по налогу была исчилена. Налог был уплачен 24.07.2009. С указанной даты у ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска имелась возможность исчислить размер пени, подлежащей взысканию с Губаревой Н. И. и предъявить в ней требование о взыскании пени.

Между тем, требование о взыскании пени в полном объеме было предъявлено Губаревой Н. И. лишь 05.02.2010, то есть позднее трех месяцев с момента выявления недоимки.

Предъявленное в срок требование об уплате пени в размере 29 824 руб. 53 коп. было Губаревой Н. И. исполнено.

На основании вышеизложенного суд считает не подлежащими удовлетворению требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска о взыскании с Гуаревой Н. И. штрафа в размере 72 301 руб. 87 коп., пени в размере 105 169 руб. 02 коп.

Поскольку требование о взыскании штрафа заявлено налоговым органов незаконно - в нарушение установленного срока предъявления требований, суд считает не подлежащим удовлетворению требование Губаревой Н. И. о снижении штрафа до 4526 руб. 78 коп.

Суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование Губаревой Н. И. о признании недействительным требования ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска *** от 05.02.2010 об уплате пени в размере 105 169 руб. 02 коп.

Исковые требования Губаревой Н.И. удовлетворить частично.

Признать недействительным требование Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска *** от 05.02.2010 об уплате пени в размере 105 169 руб. 02 коп.

В удовлетворении искового требования Губаревой Н.И. к Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска о снижении размер штрафа за непредставление в срок декларации по налогу на доходы физических лиц - отказать.

Встречные исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к Губаревой Н.И. о взыскании суммы штрафа в размере 72 301 руб. 87 коп., пени в размере 105 169 руб. 02 коп. - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение 10 дней.

Судья В. И. Рыбалко