о взыскании налога

Дело № 2-6839/10

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2010 г. г. Ульяновск

в составе: судьи Рыбалко В. И.,

при секретаре Алиуллиной Г. Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска к Щербаковой О.В. о взыскании суммы налога, штрафа, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция федеральной налоговой службы (ИФНС России) по Ленинскому району г. Ульяновска обратилась в суд с иском к Щербаковой О. В. о взыскании суммы налога, штрафа, пени.

Исковые требования мотивированы следующим. На основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ, договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ незавершенного строительством жилого дома и земельного участка по адресу: <адрес> ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска была проведена камеральная налоговая проверка Щербаковой О. В.

Согласно договору купли-продажи незавершенного строительством жилого дома и земельного участка Щербакова О. В. продала вышеуказанные объекты недвижимости за 950 000 руб., из которых стоимость незавершенного строительством жилого дома составляет 900 000 руб., стоимость земельного участка - 50 000 руб. Объект недвижимости находился в собственности продавца менее трех лет.

На основании п.1 ст. 220 Налогового кодекса РФ (НК РФ) Щербаковой О. В. положен имущественный вычет на доход, полученный от продажи земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет, то есть с суммы 50 000 руб.

Незавершенный строительством жилой дом (назначение нежилое) относится к иному имуществу, находится в собственности ответчицы менее трех лет, следовательно, налогоплательщику положен имущественный налоговый вычет, не превышающий 125 000 руб.

По данным камеральной налоговой проверки сумма дохода ответчика составляет 950 000 руб., сумма налоговых вычетов - 175 000 руб. (50 000 руб. + 125 000 руб.), налогооблагаемый доход - 775 000 руб., сумма налога к уплате - 100 750 руб. (775 000 руб. х 13%).

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Щербакова О. В. была привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату суммы налога (сбора). Сумма штрафа составила 2015 руб., поскольку налогоплательщиком было заявлено ходатайство о снижен штрафных санкций. В данном Решении налогоплательщику также было предложено уплатить сумму налога в размере 100 750 руб. и пени на сумму 1613 руб. 68 коп.

Налогоплательщиком Решение № от ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было.

Налогоплательщику было выставлено и направлено заказным письмом требование № ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Однако в срок, указанный в требовании, налогоплательщик не оплатил сумму налога, пени, штрафа. В настоящее время налог, пени, и штраф не оплачены.

ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска просит суд взыскать с Щербаковой О. В. недоимку по НДФЛ в размере 100 750 руб., пени в размере 1613 руб. 68 коп., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 2015 руб.

В судебном заседании представитель истца - ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска поддержал исковые требования, дал пояснения аналогичные изложенным в исковом заявлении. Дополнительно пояснил, что недоимка ответчицы по НДФЛ составляет 100 750 руб., именно эта сумма подлежит взысканию.

Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ была представлена ответчицей в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ. После подачи декларации была назначена камеральная проверка. Срок проверки - не более 3 месяцев. Проверка была окончена ДД.ММ.ГГГГ. Акт проверки был составлен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой в срок налога на доводы физических лиц (НДФЛ), ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении Щербаковой О. В. к налоговой ответственности. При этом, по заявлению ответчицы штраф был уменьшен в 10 раз и составил 2015 руб. По истечении срока обжалования решения ДД.ММ.ГГГГ ответчице было выставлено и направлено заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа. До настоящего времени требование не исполнено, что вынудило истца обратиться в суд.

Ответчица Щербакова О. В. в судебном заседании иск не признала, указала, что она не имеет денежных средств для уплаты налога. Фактически земельный участок по <адрес> был продан Щербаковой О. В. в 2006 году за 80 000 руб. Денежные средства в сумме 950 000 руб. Щербакова О. В. от покупателя не получала. Завышенная цена недвижимого имущества была указана для получения покупателем налогового вычета.

В настоящее время Щербакова О. В. временно не работает, прекратила осуществление предпринимательской деятельности. Доход мужа, работающего охранником, составляет менее 10 000 руб. в месяц. На иждивении Щербаковой О. В. находится несовершеннолетний ребенок.

Выслушав стороны исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между Щербаковой О. В. (Продавец) и Ванюшкиной С. И. (Покупатель) был заключен договор купли-продажи незавершенного строительством жилого дома и земельного участка.

Предметом договора являются незавершенный строительством жилой дом и земельный участок площадью 621 кв.м., находящиеся по адресу: <адрес>ёва, <адрес> (п. 1 договора).

Согласно п. 4 договора вышеуказанный незавершенный строительством жилой дом и земельный участок были проданы за 950 000 руб., в том числе: стоимость незавершенного строительством дома - 900 000 руб., стоимость земельного участка - 50 000 руб. Расчет между сторонами произведен полностью до подписания договора.

ДД.ММ.ГГГГ Щербакова О. В. представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества в размер 950 000 руб.

После подачи декларации в ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска была проведена камеральная проверка. Акт камеральной проверки № был составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данному акту на основании п. 1 ст. 220 НК РФ Щербаковой О. В. положен имущественный вычет на доход, полученный от продажи земельного участка, находившегося в собственности менее трех лет, то есть с суммы 50 000 руб.

Незавершенный строительством жилой дом (назначение нежилое) относится к иному имуществу, находится в собственности ответчицы менее трех лет, следовательно, налогоплательщику положен имущественный налоговый вычет, не превышающий 125 000 руб.

Сумма дохода Щербаковой О. В. составляет 950 000 руб., сумма налоговых вычетов - 175 000 руб. (50 000 руб. + 125 000 руб.), налогооблагаемый доход - 775 000 руб., сумма налога к уплате - 100 750 руб. (775 000 руб. х 13%).

Ответчице было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить НДФЛ в размере 100 750 руб.

В связи с неуплатой ответчицей НДФЛ в установленный срок, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска было вынесено решение № о привлечении Щербаковой О. В. к налоговой ответственности. Согласно решению подлежит уплате недоимка по налогу в размере 100 750 руб., пени в размере 1613 руб. 68 коп., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 2015 руб. При этом, по заявлению ответчицы штраф ей был уменьшен в 10 раз (100 750 руб. х 20% : 10). Вышеуказанное решение ответчицей не оспаривалось.

ДД.ММ.ГГГГ ответчице было выставлено и направлено заказным письмом требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Установлен срок - до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требование не исполнено.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 228 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу ч.ч. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с изложенным суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с Щербаковой О. В. в пользу федерального бюджета недоимки по НДФЛ в размере 100 750 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других действий (бездействия) предусмотрено взимание штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога.

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Таким образом, на Щербакову О. В. обоснованно наложен ИФНС России по Ленинскому району г. Ульяновска штраф в размере 2015 руб.

Поскольку ответчицей нарушены сроки уплаты налога, в соответствии со ст. 75 НК РФ с нее в доход федерального бюджета подлежат взысканию пени в размере 1613 руб. 68 коп.

Ответчицей не представлены суду доказательства неправильности расчета суммы недоимки по налогам, размера штрафа и пени, произведенного ИНФС России по Ленинскому району г. Ульяновска.

Исковые требованияИнспекции федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с Щербаковой О.В. в пользу федерального бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 100 750 руб., пени в размере 1613 руб. 68 коп., штраф за неуплату или неполную уплату сумм налога в размере 2015 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Ленинский районный суд г. Ульяновска в течение 10 дней.

Судья В. И. Рыбалко