Дело № 2-796/2012 РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 20 января 2012 г. г. Ульяновск Ленинский районный суд г.Ульяновска в составе судьи Матвеевой Л.Н., при секретаре Суслиной А.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению Ибрагимовой Р.К. о признании недействительным решения ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, установил: Ибрагимова Р.К. обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В обоснование указала, что ДД.ММ.ГГГГ согласно договору купли- продажи она приобрела земельный участок и расположенный на нем жилой дом по адресу: г.Ульяновск, ул<адрес> д.<адрес> 8 634 449 руб. Договор зарегистрирован в Ульяновском ГП технической инвентаризации ДД.ММ.ГГГГ, реестровый номер №, внесена соответствующая запись в инвентарное дело №. 13 апреля 2010 года по договору купли-продажи жилого дома и земельного участка жилой дом и земельный участок, находившиеся по адресу: <адрес>, ею проданы, сумма сделки составила 8 200 000 руб., из которых стоимость жилого дома составила 7 500 000 руб., стоимость земельного участка составила 700 000 руб. Она представила в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2010 г., в которой отразила полученный доход от продажи недвижимости. Налог на доходы физических лиц от данной операции не исчислен, так как проданное недвижимое имущество находилось в ее собственности более 3-х лет. Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. По результатам камеральной налоговой проверки составлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска вынесено решение № «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения», которым ей доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 845 000 руб., пени в сумме 21 843,25 руб., штраф в сумме 169 000 руб. На решение № от 17.10.2011 г. ею направлена апелляционная жалоба в Управление ФНС России по Ульяновской области, которое решением № оставило обжалуемое решение без изменения, ее жалобу без удовлетворения. По мнению налогового органа, проданный жилой дом находился в ее собственности менее 3-лет и от их продажи она получила налогооблагаемый доход, налоговых вычетов, составляет 6 500 000 руб. С указанной суммы налоговым органом ей исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 845 000 руб. (6500000x13%). С данным выводом инспекции не согласна, поскольку и земельный участок, и жилой дом на момент их отчуждения ДД.ММ.ГГГГ находились в ее собственности более 3-лет. Изначально право собственности на жилой дом и земельный участок возникло у нее ДД.ММ.ГГГГ на основании договора, удостоверенного нотариусом города Ульяновска Чекалиной Г.Н. ДД.ММ.ГГГГ; договора о предоставлении в бессрочное пользование земельного участка под строительство индивидуального жилого дома на право личной собственности №, удостоверенного государственным нотариусом 1-й Ульяновской государственной нотариальной конторы города Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ (реестровый номер 6№), что отражено в пункте 1.2 договора купли-продажи жилого дома и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированного в Управлении Федеральной регистрационной службой <адрес>, свидетельстве о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ серия № На момент приобретения дома и земельного участка по договору от 28.11.1995 г. порядок государственной регистрации сделок с недвижимостью законодательно не был установлен. Согласно п. 1 ст. 6 Федерального закона N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу Федерального закона о регистрации, признаются юридически действенными и при отсутствии их государственной регистрации, которая проводится по желанию правообладателей. Из п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" следует, что государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до введения в действие Федерального закона о регистрации, имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре нрав на недвижимое имущество и сделок с ним. С учетом изложенного, моментом возникновения у нее права собственности на жилой дом и земельный участок, находящихся по адресу: <адрес>, является дата приобретения указанных объектов недвижимости и регистрации сделки нотариусом города Ульяновска, а не дата регистрации права собственности на указанное имущество. Довод инспекции о том, что в 2010 г. она продала качественно новый объект капитального строительства, является несостоятельным. Согласно договору от ДД.ММ.ГГГГ Решетникова Г.Н. продала, а Ибрагимова Р.К. купила жилой дом полезной площадью 31,06 кв.м., находящийся в г.Ульяновске по адресу: <адрес>. Указанный договор зарегистрирован в Ульяновском ГП технической инвентаризации 28.11.1995 года, запись внесена в инвентарное дело №. Согласно кадастровому паспорту здания от 27.06.2008 г. индивидуальный жилой дом площадью 199,0 кв.м., по адресу: <адрес> имеет кадастровый номер 73:24:041511:29:0067510002. Далее в кадастровом паспорте здания содержатся сведения о том, что инвентарный номер (ранее присвоенный учетный номер) - №, что соответствует учетному номеру инвентарного дела, в который 28.11.1995 г. внесена запись о смене собственника с Решетниковой Г.Н. на Ибрагимову Р.К. В государственном кадастре недвижимости запись о прекращении ее права собственности в отношении жилого дома полезной площадью 31.06 кв.м., в связи с возведением 2-х этажного жилого дома общей площадью 199.0 кв.м.. отсутствует. Присвоение жилому 2-х этажному дому площадью 199,0 кв.м. неизменного кадастрового номера 73:24:041511:29:0067510002 не может быть расценено как строительство другого объекта недвижимости, не имеющего никакого отношения к ранее имеющемуся жилому дому. Право собственности на созданный объект недвижимости регистрируется на основании документа, подтверждающего факт его создания, -разрешения на ввод жилого дома в эксплуатацию. Необходимо отметить, что в свидетельстве о государственной регистрации права №, выданного Управлением Федеральной регистрационной службы по Ульяновской области 30.03.2009 г. на жилой 2-этажный дом общей площадью 199 кв.м., кадастровый номер: №, инвентарный номер №, литер Б,б,б1,б2,бЗ,к, в качестве основания регистрации права указано: договор, удостоверенный Чекалиной Г.Н., нотариусом города Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ, реестровый номер № договор о предоставлении в бессрочное пользование земельного участка под строительство индивидуального жилого дома на право личной собственности №, удостоверенный государственным нотариусом 1-й Ульяновской нотариальной конторы города Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ, реестровый номер № что подтверждается справкой № от ДД.ММ.ГГГГ, выданной нотариальной палатой Ульяновской области; кадастровый паспорт здания, составленный ФГУП «Ростехинвентаризация- Разрешение на ввод жилого дома в эксплуатацию как основание для регистрации права собственности на дом в свидетельстве о государственной регистрации права № № на жилой дом не поименовано. Следовательно, довод инспекции о том, что ею 30.03.2009 г. зарегистрирован качественно новый объект недвижимости, который на дату его отчуждения ДД.ММ.ГГГГ находился в собственности менее 3 -х лет, не имеет ни правового, ни документального обоснования. С учетом изложенного выше, ее право собственности на жилой дом и земельный участок, находящийся под ним, и без регистрации до 2009 года является юридически действительным. Соответственно, период нахождения жилого дома и земельного участка в ее собственности исчисляется, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и превышает три года. Последующая регистрация права собственности и получение свидетельства о государственной регистрации права не имеют правового значения, так как им удостоверяется ранее возникшее право собственности, а не устанавливается момент его возникновения. Просит признать недействительным решение Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска № от 17.10.2011 г. «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения». В судебном заседании Ибрагимова Р.К. не присутствовала, о времени и месте слушания гражданского дела была извещена. Представитель Ибрагимовой Р.К. в судебном заседании на заявлении и его доводах настаивал. Пояснил, что жилой дом лит А по адресу: <адрес>, ее доверительница полностью не снесла, осталась часть фундамента дома, которая использовалась при строительстве дома лит. Б. Действительно, лит Б – это новое строение, которое возведено было Ибрагимовой Р.К. в 2002 году. Документы, подтверждающие создание данного объекта, платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств Ибрагимовой Р.К. по произведенным расходам на строительство данного дома, у нее не сохранилось. В судебном заседании представитель заинтересованного лица, ИФНС РФ по Ленинскому району г. Ульяновска, пояснил, что Ибрагимова Р.К. согласно договору от 28.1 1.1995 купила у Решетниковой Г.Н. жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>, земельный участок площадью 300,1 кв.м. На указанном участке расположен жилой дом, стены шлакобетонные, полезной площадью 31,06 кв.м, в том числе жилая площадь 19.14 кв.м. Мэрия города Ульяновска в письме от 05.10.2011 № сообщила, что постановлением мэра города Ульяновска от 19.03.1996 № в соответствии со статьей 71 Закона «О местном самоуправлении в РФ» Ибрагимовой Р.К., проживающей по адресу: <адрес>, на ранее введенном земельном участке разрешено проведение проектно-изыскательских работ под строительство нового индивидуального жилого дома вместо старого по <адрес>, в Ленинском районе города. Согласно информации, представленной Ульяновским ОГУП БТИ на запрос Инспекции письмом от 22.06.2011 №, техническая инвентаризация жилого дома по адресу: <адрес>, проводилась БТИ по состоянию на 24.10.1995 и 24.03.2010. Фактическая площадь земельного участка по состоянию на 24.10.1995 составила 363,0 кв.м., по состоянию на 24.03.2010 - 529,0 кв.м. Изменение размера земельного участка произошло по состоянию на 27 06.2008. Также согласно информации, предоставленной ОГУП БТИ по состоянию на 24.03.2010 на земельном участке снесен одноэтажный жилой дом (лит А, а, к, к1),. общая площадь которого составляла 31,06 кв.м., и построен 2-этажный жилой дом с подвалом и мансардой (литера Б (подвал), Б(1эт.), Б(2эт.), б, 61,б2,бЗ(мансарда).б4(мансарда)), площадь по состоянию на 24.03.2010 составляет 198,94 кв.м. В соответствии с Инструкцией о проведении учета жилищного фонда в РФ, утвержденной Приказом Министерства РФ по земельной политике строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 04.09.2000 №, под литерой понимается буквенное обозначение зданий, строений и сооружений в инвентаризационно-технической документации. Таким образом, различные литеры также подтверждают, что по адресу: <адрес>, был продан качественно новый объект жилого строительства. Кадастровый паспорт индивидуального жилого дома выдан 27.06.2008, кадастровый номер объекта №. Паспорт содержит выше изложенную информацию по факту сноса и постройки объектов. Кроме того, в кадастровом паспорте содержится информация о годе ввода в эксплуатацию (завершения строительства) - 2002 год. Право собственности на жилой дом зарегистрировано в Едином Государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 30.03.2009г. Ибрагимова Р.К. в 2010 получила доход в сумме 8200 000 рублей от продажи жилого дома и земельного участка, из которых стоимость жилого дома - 7 500 000 рублей, стоимость земельного участка - 700 000 рублей. Пунктом 1 статьи 131 ГК РФ установлено, что права собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно договору купли-продажи от 3.04.2010 Ибрагимова Р.К. Право собственности на указанный дом возникло у Ибрагимовой Р К. 30.03.2009, то есть, с момента государственной регистрации. Таким образом, согласно изложенным нормам, налоговым органом обоснованно установлено, что Ибрагимова Р.К. имеет право на получение имущественного налогового вычета в следующем размере: в сумме 700000 рублей, так как земельный участок- находился в Представитель заинтересованного лица, Управления ФНС России по Ульяновской области, в судебном заседании не присутствовал, просил гражданское дело рассмотреть в его отсутствие, в отзыве указал доводы, аналогичные изложенным представителем ИНФС России по Ленинскому району г. Ульяновска. Суд определил, рассмотреть гражданское дело при данной явке. Выслушав стороны, изучив материалы гражданского дела, суд приходит к следующему. В судебном заседании установлено, что Ибрагимова Р.К. 03.05.2011 представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2010 год и документы: договор купли-продажи жилого дома от 28.11.1995, договор купли-продажи жилого дома и земельного участка от 13.04.2010. Налоговым органом 19.05.2011 в адрес Ибрагимовой Р.К. направлено сообщение от 19.05.2011 № с требованием предоставления пояснений. Налогоплательщиком 06.07.2011 представлены документы: свидетельство о регистрации права на земельный участок от 24.10.2008, свидетельство о государственной права на жилой дом от 30.03.2009, кадастровый паспорт от 27.06.2008, ответ Федерального агентства кадастра объектов недвижимости от 26.09.2008. Согласно представленной декларации, доход составил - «О» рублей, сумма налога - «О» рублей. Инспекцией согласно статье 88 Кодекса проведена камеральная налоговая проверка декларации и представленных налогоплательщиком документов. По результатам проверки инспекцией составлен акт от 16.08.2011 № дсп и 17.10.2011 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 169 000 рублей. Ибрагимовой Р.К. предложено уплатить налог на доходы физических лиц за 2010 год в сумме 845 000 рублей. Кроме того, налогоплательщику согласно статье 75 Кодекса начислены пени в сумме 21 843,25 рублей. Заявитель, не согласившись с решением Инспекции от 17.10.2011 №, в порядке, предусмотренном статьёй 139 Кодекса, обратился с жалобой в Управление. Решением от 28.11.2011 года КФНС по Ульяновской области отказано в удовлетворении жалобы. В судебном заседании установлено, что Ибрагимова Р.К. согласно договору от 28.11.1995 купила у Решетниковой Г.Н. жилой дом, находящейся по адресу: <адрес>, земельный участок площадью 300 кв.м. На указанном участке расположен жилой дом, стены шлакобетонные, полезной площадью 31,06 кв.м., в том числе жилая площадь 19,14 кв.м., сени, два крыльца, ограждения. Согласно договору купли-продажи от 13.04.2010 Ибрагимова Р,К. продала жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Указанный жилой дом состоит из 4-х жилых комнат, имеет жилую площадь 112,5 кв.м,, кадастровый №, инвентарный №, литер Б,б,б1,бЗ,к, двухэтажный (подземных этажей-1). Согласно справке нотариальной палаты от 20.08.2008 №, в соответствии с договором № Решетниковой Г.Н. в бессрочное пользование предоставлен земельный участок площадью 300,12 кв. м. для возведения жилого шлакобетонного одноэтажного дома на право личной собственности. Указанный договор удостоверен государственным нотариусом 1-й Ульяновской государственной конторы г. Ульяновска ДД.ММ.ГГГГ по реестру №. Мэрия города Ульяновска в письме от 05.10.2011 № сообщила, что постановлением мэра города Ульяновска от 19.03.1996 № в соответствии со статьёй 71 Закона «О местном самоуправлении в РФ» ФИО3, проживающей по адресу: <адрес>, на ранее отведенном земельном участке разрешено проведение проектно-изыскательских работ под строительство нового индивидуального жилого дома вместо старого по <адрес>, в Ленинском районе города. Согласно пункту 2.3 указанного постановления мэра разрешение на строительство жилого дома должно быть оформлено дополнительным постановлением мэра. Согласно информации, предоставленной Ульяновским ОГУП БТИ на запрос Инспекции письмом от ДД.ММ.ГГГГ №, техническая инвентаризация жилого дома по адресу: <адрес>, проводилась БТИ по состоянию на 24.10.1995 и 24.03.2010. По состоянию на 27.06.2008 техническая инвентаризация указанного жилого дома произведена ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ». Согласно информации, предоставленной ОГУП БТИ по состоянию на 24.03.2010 на земельном участке снесён одноэтажный жилой дом (литеры А,а,к,к1), общая площадь указанного жилого дома (литеры А,а,к,к1) по состоянию на 24.10.1995 составляла 31,06 кв. м. и построен 2-этажный жилой дом с подвалом и мансардой (литер Б (подвал), Б (1эт,), Б (2 эт.), б, 61,62, 63 (мансарда), 64 (мансарда). Общая площадь вновь построенного дома (литер Б(подвал), Б (1эт.), Б (2 эт.), б, 61,62, 63 (мансарда), 64 (мансарда) по состоянию на 24.03.2010 составляет 198,94 кв.м. Понятие «литер» содержится в Инструкции о проведении учёта жилищного фонда в Российской Федерации, утверждённой Приказом Министерства РФ по земельной политике, строительству и жилищно-коммунальному хозяйству от 04.09.2000 №. Литера- это буквенное обозначение зданий, строений и сооружений в инвентаризационно-технической документации. Доказательством того, что Ибрагимова Р.К. продала качественно новый объект капитального строительства, а именно, 2-этажный жилой дом, а не 1-этажный жилой дом, является различное наименование литеров. Одноэтажный жилой дом, имеющий шлакобетонные стены, полезной площадью 31,06 кв.м., находящийся по адресу: <адрес>, расположенный на земельном участке размером 300,1 кв.м., приобретенный Ибрагимовой Р.К. по договору от 28.11.1995, содержит литер А,а,к,к1. Кадастровый паспорт индивидуального жилого дома выдан 27.06.2008, кадастровый номер объекта 73:24:041511:29:0067510002. Паспорт содержит вышеизложенную информацию по факту сноса и постройки объектов. Кроме того, в кадастровом паспорте содержится информация о годе ввода в эксплуатацию (завершения строительства) - 2002 год. Право собственности на жилой дом зарегистрировано в Едином Государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним 30.03.2009 г. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. Ибрагимова Р.К. в 2010 получила доход в сумме 8 200 000 рублей от продажи жилого дома и земельного участка, из которых стоимость жилого дома - 7 500 000 рублей, стоимость земельного участка - 700 000 рублей. Согласно пункту 1 статьи 220 Кодекса, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. При продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Согласно статье 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации. В соответствии с пунктом 1 статьи 25 Федерального закона от 21,07.1997 № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» право собственности на созданный объект недвижимого имущества регистрируется на основании документов, подтверждающих факт его создание. Однако Ибрагимова Р.К. зарегистрировала право собственности на вновь созданный объект недвижимого имущества в упрощенном порядке без предоставления документов, подтверждающих его создание. Тем не менее, право собственности на указанный дом возникло у Ибрагимовой Р.К. 30.03.2009, то есть, с момента государственной регистрации права на вновь созданный объект недвижимого имущества. Таким образом, согласно изложенным нормам, налоговым органом обоснованно установлено, что Ибрагимова Р.К. имеет право на получение имущественного налогового вычета в следующем размере: в сумме 1 000 000 рублей за продажу жилого дома, так как жилой дом находился в собственности менее трёх лет. В связи с чем, оснований для признания недействительным решения ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска № от 17.10.2011 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения суд не усматривает. Доводы заявителя о том, что право собственности на жилой дом, проданный 13.04.2010 года, возникло у нее с 1995 году, заявлены без оснований, поскольку в судебном заседании установлено, что у истицы 28.11.1995 года возникло право собственности на жилом дом, состоящий из лит.А, а, к, к1, площадью 31.06 кв.м. Данный дом она снесла, возвела в 2002 году новый дом площадью 198.94 кв.м., состоящий из лит Б, б, б1, б2, б3, б4, право собственности на который зарегистрировала только 30 марта 2009 года. В соответствии со ст. 254 ГПК РФ гражданин, организация вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если считают, что нарушены их права и свободы. Гражданин, организация вправе обратиться непосредственно в суд или в вышестоящий в порядке подчиненности орган государственной власти, орган местного самоуправления, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему. В соответствии со ст. 258 ГПК РФ суд, признав заявление обоснованным, принимает решение об обязанности соответствующего органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина или препятствие к осуществлению гражданином его прав и свобод. Суд отказывает в удовлетворении заявления, если установит, что оспариваемое решение или действие принято либо совершено в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, государственного или муниципального служащего и права либо свободы гражданина не были нарушены. Поскольку оспариваемое решение принято в соответствии с законом в пределах полномочий органа государственной власти, в удовлетворении заявления Ибрагимовой Р.К. о признании недействительным решения ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска № от 17.10.2011 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения следует отказать. Руководствуясь ст.ст. 194 -197 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: В удовлетворении заявления Ибрагимовой Р.К. о признании недействительным решения ИФНС по Ленинскому району г. Ульяновска № от 17.10.2011 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказать. Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме через районный суд. Судья Л.Н.Матвеева
Федеральное БТИ» Ульяновский филиал по состоянию на 27.06.2008 г.
продала жилой дом и земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>. Указанный жилой дом состоит из 4-х жилых
комнат, имеет жилую площадь 112.5 кв.м., кадастровый №, инвентарный №, литер Б, б, б1, б3, к, двухэтажный (подземных этажей-1).
собственности более трех лет; в сумме 1 000 000 рублей, так как жилой дом находился в собственности менее трех лет.