Дело №2-607
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области в составе
председательствующего судьи Турлюк А.Б.
при секретаре Пузиковой О.Н.
рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Ленинске-Кузнецком
06 марта 2012 года
гражданское дело по исковому заявлению Быковой Е. Н. к МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области о признании незаконным отказа в предоставлении налогового вычета,
УСТАНОВИЛ:
Быкова Е.Н. обратилась в суд с исковым заявлением к МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области о признании действий налогового органа незаконными и просит обязать выплатить ей оставшуюся сумму подоходного налога, мотивируя свои требования тем, что <дата> она и супруг приобрели в собственность квартиру, расположенную в <адрес> за <данные изъяты> рублей. В <дата>. супруг обратился с заявлением о возврате подоходного налога, было возвращено <данные изъяты> руб. с суммы <данные изъяты> руб. В <дата> она обратилась с заявлением о возврате оставшейся суммы подоходного налога, в чем ей было отказано, поскольку повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается, и что частным случаем является распределение между супругами имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%. Ей ответили, что она реализовала свое право на получение имущественного вычета, поскольку ею предоставлены декларация по доходам за <дата> и имущественный вычет распределен в пользу супруга. Она с данным решением не согласна, поскольку для приобретения квартиры ими были затрачены совместные накопленные денежные средства, в том числе и привлеченные кредитные средства. Согласно п.1 ст.220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ, налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры. В Письме Минфина РФ от 25.01.2010г. №03-02-08/5 дано разъяснение, что распределение исчисленного в установленном порядке имущественного налогового вычета между супругами в соответствии с их письменным заявлением в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность не исключает использования этого вычета налогоплательщиком налога на доходы физических лиц- супругом, пережившим другого супруга-наследодателя, в размере, причитающемся при приобретении этой квартиры, но не превышающем 2 млн. руб.
В судебном заседании истица уточнила свои требования и просила признать незаконным отказ МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области №<номер> от <дата> в предоставлении ей налогового вычета и обязать МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области предоставить ей налоговый вычет на сумму <данные изъяты> руб. в установленном законом порядке, пояснив все так, как указано в исковом заявлении.
Представитель ответчика Едакина Е.Ю., действующий по доверенности, в судебном заседании требования истицы не признала в полном объеме и пояснила, что согласно договора купли-продажи от <дата> истица и ее супруг Г приобрели в совместную собственность квартиру по <адрес> в <адрес>. Данные налогоплательщики распределили доли на имущественный вычет в размере 100% в пользу Г., который в налоговых декларациях за <дата>. заявил право на имущественный налоговый вычет с полной стоимости данного имущества в размере <данные изъяты> рублей. На сумму <данные изъяты> руб. налоговый вычет предоставлен не был в связи со смертью Г. Налоговый вычет на данную сумму составляет <данные изъяты> руб., если у гражданина удерживается 13% подоходного налога. При ином налогообложении данная сумма будет соответственно тоже исчислена в другой сумме. То есть налогоплательщиками (супругами Быковыми) было согласовано, что имущественный налоговый вычет будет получать один из супругов, а именно, Г Изменение порядка использования имущественного налогового вычета, согласованного между налогоплательщиками, п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ не предусмотрено, поэтому налоговый орган отказал истице в предоставлении ей налогового вычета вместо умершего супруга.
Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии с п.п.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на приобретенную квартиру.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.
При приобретении имущества в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.
В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст.9 п.6 Федерального закона РФ №224-ФЗ от 26.11.2008г. «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», положения абзаца 13 п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года.
Письмо Министерства Финансов РФ Федеральной налоговой службы от 26.10.2009г. №3-5-04/1595 также содержит разъяснение, что предельный размер имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья не может превышать 1 млн. руб., если право на вычет возникло до 1 января 2008г. (проведена регистрация договора купли-продажи).
Судом установлено, что по договору купли-продажи от <дата> истица Быкова Е.Н. со своим супругом Г. (л.д.14- свидетельство о регистрации брака) приобрели в общую совместную собственность квартиру по <адрес>, за <данные изъяты> рублей (л.д.9-10,13).
В соответствии со ст.34 Семейного кодекса РФ, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. К имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности и результатов интеллектуальной деятельности, полученные ими пенсии, пособия, а также иные денежные выплаты, не имеющие специального целевого назначения (суммы материальной помощи, суммы, выплаченные в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, и другие). Общим имуществом супругов являются также приобретенные за счет общих доходов супругов движимые и недвижимые вещи, ценные бумаги, паи, вклады, доли в капитале, внесенные в кредитные учреждения или в иные коммерческие организации, и любое другое нажитое супругами в период брака имущество независимо от того, на имя кого из супругов оно приобретено либо на имя кого или кем из супругов внесены денежные средства.
Ответчиком не оспаривается тот факт, что квартира по <адрес> является совместной собственность истицы и ее супруга Г., поскольку она приобретена в период брака, что в соответствии со ст.35 СК РФ считается общим совместным имуществом супругов, а также, что общий размер имущественного налогового вычета Г не может превышать 1 000 000 рублей, поскольку правоотношения возникли до <дата>
Судом также установлено, что после приобретения квартиры Быковы обратились в МРИ ФНС России №2 по КО с заявлением о предоставлении налогового вычета, предоставив декларацию Г. за <дата>. Быковы распределили доли на имущественный вычет за 2007г.- Г. 100%, Быкова Е.Н. 0%.
Судом также установлено, что Г был предоставлен налоговый вычет на сумму <данные изъяты>. (при удержании 13% подоходного налога). Данную сумму Г получить не смог, поскольку умер <дата> (л.д.15- свидетельство о смерти), в связи с чем истица обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей имущественного вычета на оставшуюся сумму, однако в этом ей было отказано. Отказ мотивирован тем, что передача права, а равно и отказ от пользования имущественным налоговым вычетом одним налогоплательщиком в пользу другого налогоплательщика п.п.2 п.1 ст.220 НК РФ не предусмотрены. Налогоплательщики, приобретшие имущество в общую совместную собственность, могут только согласовывать между собой соотношение, в котором имущественный налоговый вычет будет распределяться между ними. Частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества супругов является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%. Повторное предоставление права на получение данного имущественного налогового вычета не допускается (л.д.6).
Из анализа вышеприведенного действующего законодательства РФ о налогах и сборах, а также с учетом разъяснений, содержащихся в Письме Министерства Финансов РФ от 25.01.2010г. №03-02-08/5, суд приходит к выводу, что распределение исчисленного в установленном порядке имущественного налогового вычета между супругами в соответствии с их письменным заявлением в случае приобретения квартиры в общую совместную собственность не исключает использования этого вычета налогоплательщиком налога на доходы физических лиц- супругом, пережившим другого супруга-наследодателя, в размере, причитающемся при приобретении этой квартиры, но не превышающем 2 млн. руб.
Кроме того, суд считает позицию налогового органа об отсутствии у истицы права на получение налогового вычета неправомерной, поскольку действующим законодательством о налогах и сборах прямо не запрещено право пережившего супруга на получение налогового вычета в случае, если его не успел получить при жизни умерший супруг.
Доводы представителя налогового органа о том, что Быкова просит повторно предоставить ей налоговый вычет, суд также считает необоснованными, поскольку истица просит предоставить ей налоговый вычет только на оставшуюся сумму в размере <данные изъяты>., на которую не был предоставлен налоговый вычет ее супругу в связи со смертью.
Таким образом, суд считает, что налоговый орган незаконно отказал истице в предоставлении налогового вычета в связи с приобретением квартиры, а потому суд считает требования Быковой Е.Н. подлежащими удовлетворению в полном объеме.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Признать решение МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области №<номер> от <дата> в предоставлении Быковой Елене Николаевне налогового вычета несоответствующим требованиям закона.
Обязать МРИ ФНС России №2 по Кемеровской области предоставить Быковой Е. Н. налоговый вычет на сумму <данные изъяты> руб. в установленном законом порядке.
Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.
Судья А.Б. Турлюк
Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2012 года.
Судья А.Б. Турлюк