о взыскании задолженности по уплате налога

Судебные акты /
ПФО /
Пермский край /
Ленинский районный суд г. Перми /
о взыскании задолженности по уплате налога

о взыскании задолженности по уплате налога

Дело № 2 – 3012/11ЗАОЧНОЕ РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 августа 2011 года Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Рубан О.Н.,

при секретаре Кобелевой И.В.,

с участием представителя истца Федотовой И.П., действующей на основании доверенности (л.д. 45),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Перми к Багдерину О.П. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафов,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Перми обратилась в суд с иском к Багдерину О.П. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., суммы штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 119 в общей сумме <данные изъяты> рублей, суммы штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ. в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В обоснование своих доводов истец указал, что ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ получены в дар два объекта недвижимого имущества:

- 1/6 доля в праве комнаты в доме коридорного типа по адресу: <адрес>,

- ? доля в праве 2-хкомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Доли ответчика по указанным адресам оценены сторонами в <данные изъяты> руб. каждая. Таким образом, доход Багдерина О.П., полученный в порядке дарения, составляет <данные изъяты> руб. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ. получил доход от продажи 1/3 доли в праве объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> менее трех лет. Право на 1/3 долю в указанной квартире подтверждается договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ От продажи данной квартиры ответчиком получен доход в сумме <данные изъяты> руб. Таким образом, в результате занижения налоговой базы на <данные изъяты> руб., установлена неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком получены в дар четыре объекта недвижимого имущества:

- 1/10 доли в праве на комнату по <адрес> (в соответствии с п. 3 договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ 1/10 доли оценены сторонами в <данные изъяты> руб.),

- 1/3 доли в праве жилого дома по <адрес> (в соответствии с п. 3 договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ 1/3 доли оценены сторонами в <данные изъяты> руб.),

- 1/120 доли в праве жилого дома по <адрес> (в соответствии с п. 4 договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ 1/120 доли оценены сторонами в <данные изъяты> руб.),

- 1/12 доли в праве жилого дома по <адрес> (в соответствии с п. 4 договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ 1/12 доли оценены сторонами в <данные изъяты> руб.).

Доход ответчика, полученный в натуральной форме, в ДД.ММ.ГГГГ. составляет <данные изъяты> руб. и в ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб. Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ доначислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., ответчик привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, истцом начислены пени. Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов установленный срок ответчиком не исполнено (л.д. 2-4).

В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержал, просила их удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Багдерин О.П. о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом (л.д. 44), в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным постановить по настоящему делу заочное решение, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 233 ГПК РФ

Оценив доводы представителя истца, исследовав материалы дела, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в силу следующего.

В силу ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ, определен в ст. 217 НК РФ.

Согласно положениям ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи

жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей;

2) в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,

находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб.

Вместо имущественного налогового вычета, от продажи имущества в пределах указанных

нормативов, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением на приобретение реализованного имущества.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

В судебном заседании установлены следующие фактические обстоятельства дела.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ. получены в дар два объекта недвижимого имущества:

- 1/6 доля в праве комнаты в доме коридорного типа по адресу: <адрес>,

- ? доля в праве 2-хкомнатной квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В качестве дарителя выступили физические лица, которые членами семьи либо близкими родственниками ответчика не являются.

На основании п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает третьим лицом.

При этом ГК РФ не предусматривает обязательное указание в договоре дарения стоимости передаваемого дара. Цена получаемого физическим лицом в порядке дарения имущества определяется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество. Информация о стоимости полученного в дар имущества должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки.

В силу положений п. 1 ст. 40 НК РФ для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ в целях обложения налогом на доходы физических лиц не подлежат налогообложению доходы, полученные в денежной форме натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если не предусмотрено иное.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).

Доли Багдерина О.П. по указанным адресам оценены сторонами в <данные изъяты> руб. каждая. Таким образом доход ответчика, полученный в порядке дарения составляет <данные изъяты> руб.

В ДД.ММ.ГГГГ ответчиком получен доход от продажи объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, принадлежащего Багдерину О.П. на праве собственности (1/3 доля в праве) менее трех лет.

Право ответчика на 1/3 долю в квартире, полученной от Гоголевой Н.А., подтверждается договором купли-продажи указанной квартиры от ДД.ММ.ГГГГ

По договору купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ., заключенному между Столбусенко О.А., действующим от имени ответчика, Сидроенко В.В., Медениковым А.В. по доверенности (продавцы) и Гоголевой Н.А. (покупатель), общая сумма дохода от реализации квартиры по адресу: <адрес> составляет <данные изъяты> руб.

Доход ответчика, полученный от продажи указанной квартиры составляет <данные изъяты> руб.

Таким образом, в нарушение пп. 2, 7 п. 1ст. 228 НК РФ ответчик не уплатил налог на доходы физических лиц в натуральной форме в порядке дарения.

По данным проверки Инспекции общая сумма расходов и вычетов составляет <данные изъяты> руб., в том числе имущественного налогового вычета – <данные изъяты> руб.

На основании подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом

1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 125 000 рублей.

Вместо имущественного налогового вычета от продажи имущества в пределах указанных нормативов, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением на приобретение реализованного имущества.

В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ получил право на 1/3 долю в квартире по адресу: <адрес> в связи с расселением жилого <адрес>.

В соответствии с договором от ДД.ММ.ГГГГ расходов, связанных с приобретением объекта недвижимого имуществ, расположенного по адресу: <адрес>, ответчик не понес.

Таким образом, в результате занижения налоговой базы на <данные изъяты> руб., установлена неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> * 13%).

Также в ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ получены в дар четыре объекта недвижимого имущества:

- 1/10 доли в праве комнаты по <адрес> (в соответствии с п. 3 договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ 1/10 доли оценены сторонами в <данные изъяты> руб.),

Цена переданной в дар недвижимости налогоплательщиком в ходе выездной налоговой проверки не опровергнута.

Соответственно, доход ответчика, полученный в натуральной форме, составляет в ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> руб., в ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.

В связи с изложенным суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению требование истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.

Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности по ст. 119 НК за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) в виде штрафа, а также пени (л.д. 12-29).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пени за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. с учетом ставки рефинансирования Центрального банка РФ – 13% годовых за каждый день просрочки платежа составляет <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (расчет – л.д. 13).

На основании ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Штраф за непредставление в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ. - <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Штраф за неполную уплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> руб.

Общая сумма штрафов составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5). Однако до настоящего времени задолженность по налогу ответчиком не уплачена.

Таким образом, с Багдерина О.П. в бюджет подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., штрафов за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в общей сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

В силу ч. 3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103 ГПК РФ в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Багдерина О.П. в доход бюджета задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., штрафов за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Взыскать с Багдерина О.П. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.

Заявление о пересмотре заочного решения может быть подано ответчиком в течение 7 дней со дня вручения копии решения в Ленинский районный суд г. Перми.

Решение суда также может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения суда, а в случае если такое заявление подано – в течение 10 дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий: /подпись/(О.Н. Рубан)

<данные изъяты>