о взыскании суммы штрафов за непредоставление в установленный срок документов



Дело № 2-4185/2011 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2011 года

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Курнаевой Е.Г.,

при секретаре Подыниногиной М.А.,

с участием представителя истца Хановой А.М., действующей на основании доверенности,

ответчика Максаева В.М.,

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми к Максаеву В.М. о взыскании суммы штрафов за не предоставление в установленный срок документов,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС по Ленинскому району г. Перми (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с иском к Максаеву В.М. о взыскании суммы налога, пени штрафов.

Истец просит суд взыскать с ответчиков НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.,

НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,

ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,

ЕСН, зачисляемый в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ЕСН, зачисляемый в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,

ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб.,

ЕСН, зачисляемый в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб.,

ЕСН, зачисляемый в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб.,

НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.,

НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом – <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.,

НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ предъявленного к возмещению, возврат которого осуществлен в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что Инспекцией в отношении ответчика проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой вынесено решение № дсп от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В ходе проверки установлена неуплата (неполная уплата) налогов: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ЕСН, зачисляемый в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ЕСН, зачисляемый в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ЕСН, зачисляемый в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., ЕСН, зачисляемый в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом – <данные изъяты> руб., на недоимку начислены пени в размере <данные изъяты> руб. В связи с чем налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ.; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.; ЕСН, зачисляемый в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ г.; ЕСН, зачисляемый в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ г.; ЕСН, зачисляемый в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб.; по ст. 123 Налогового кодекса РФ за не перечисление налоговым агентом суммы налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; по п.1 ст. 126 Налогового кодекса РФ за непредставление в установленный срок документов в размере <данные изъяты> руб.

При проверке правильности определения налоговой базы, а также правильности исчисления, полноты и своевременности причисления в бюджет налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что по данным налогоплательщика сумма дохода в ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> в том числе:

- доход, полученный от источников в Российской Федерации (ООО Управляющая компания «Паритет») – <данные изъяты> руб.,

- доход, полученный от предпринимательской деятельности – <данные изъяты> руб.,

а по данным налоговой проверки сумма дохода в ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., в том числе:

- доход, полученный от источников в Российской Федерации (ООО Управляющая компания «Паритет») – <данные изъяты> руб.,

- доход, полученный от предпринимательской деятельности – <данные изъяты> руб.,

то есть в результате арифметической ошибки ответчиком занижена сумма дохода от предпринимательской деятельности на <данные изъяты> руб., в связи с чем, допущенные нарушения образуют состав налогового правонарушения.

Также при проверке правильности определения налоговой базы, а также правильности исчисления, полноты и своевременности причисления в бюджет налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ установлено, что сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности в ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., а по данным налоговой проверки - <данные изъяты> руб. Расхождение произошло в связи с погашением дебиторской задолженности ООО Строительной компанией «Элита» и ООО Строительной компанией «Русский проект» в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., в том числе и НДС, поскольку товар был отгружен ИП Максаевым В.М. в ДД.ММ.ГГГГ а оплата товара по счетам-фактурам произведена покупателем в ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем, произошло занижение налоговой базы на <данные изъяты> руб. и установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, ответчик произвел неполную уплату единого социального налога:

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в Федеральный бюджет – <данные изъяты> руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты> руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты> руб.;

- за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., в том числе: в Федеральный бюджет – <данные изъяты> руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты> руб., в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования – <данные изъяты> руб.

При проверке правильности определения налоговой базы, а также правильности исчисления полноты и своевременности перечисления в бюджет единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ. установлена сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности, в размере <данные изъяты> руб., по данным налоговой проверки – <данные изъяты> руб., расхождения составили – <данные изъяты> руб. В результате арифметической ошибки ответчиком неправомерно занижена сумма дохода, полученного от предпринимательской деятельности, в связи с чем установлена неполная уплата единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ

При проведении проверки правильности определения налоговой базы, правильности исчисления, полноты и своевременности перечисления в бюджет единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ. установлена сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности в размере <данные изъяты> руб., по данным налоговой проверки – <данные изъяты> руб., расхождения составили – <данные изъяты> руб., поскольку в результате арифметической ошибки ответчиком неправомерно занижена сумма дохода, полученная от предпринимательской деятельности, в связи, с чем установлена неполная уплата единого социального налога за ДД.ММ.ГГГГ

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по уплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и /или/ натуральной формах, включая оплату ценными бумагами, в результате занижения налоговой базы за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ на <данные изъяты> руб., установлена неуплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб. и неправомерное предъявление ответчиком к возмещению из бюджета налога на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> руб.

В ДД.ММ.ГГГГ ответчик являлся налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, на ДД.ММ.ГГГГ установлено неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц налоговым агентом за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, в ходе налоговой проверки у ответчика истребованы необходимые документы, в связи с непредставлением налогоплательщиком книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальным предпринимателем за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ сведений о доходах физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. на Акимову О.Б., Катаеву Т.Н., ИП Максаевым В.М. допущено налоговое правонарушение.

Свои требования истец обосновывает п. 2 ст.45, п. 1 ст. 48, ст.ст. 72, 75, 104, 115 Налогового кодекса РФ (л.д. 3-13).

Решением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования ИФНС по Ленинскому району г.Перми, с Максаева В.М. взыскано: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб.; единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., ЕСН, зачисляемый в Территориальный ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; единый социальный налог, зачисляемый в Федеральный бюджет за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб.; единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб.; единый социальный налог, зачисляемый в территориальный ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ. – <данные изъяты> руб., кроме того, с ответчика в доход федерального бюджета взыскана государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ

Определением Ленинского районного суда г.Перми от ДД.ММ.ГГГГ исковые требования ИФНС по Ленинскому району г.Перми к Максаеву В.М. о взыскании суммы налога, пени, штрафов, а именно: НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб., НДФЛ, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом – <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ. предъявленного к возмещению, возврат которого осуществлен в размере <данные изъяты> руб., суммы налоговых санкций в размере <данные изъяты> руб. за непредоставление в установленный срок документов, выделены в отдельное производство.

Представитель истца в судебном заседании требования о взыскании с ответчика суммы налоговых санкций в размере <данные изъяты> за не предоставление в установленный срок документов, поддержала, просила удовлетворить.

Ответчик в судебном заседании с требованиями о взыскании с него суммы налоговых санкций в размере <данные изъяты> за не предоставление в установленный срок документов не согласился. Указывает, что сумма штрафов им уплачена, следовательно, в удовлетворении иска следует отказать.

Суд, учитывая доводы сторон, исследовав материалы гражданского дела, считает, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно со ст. 93 Налогового Кодекса РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. Требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

2. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Представление документов на бумажном носителе производится в виде заверенных проверяемым лицом копий. Не допускается требование нотариального удостоверения копий документов, представляемых в налоговый орган (должностному лицу), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Порядок направления требования о представлении документов и порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов.

3. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня получения соответствующего требования.

В случае, если проверяемое лицо не имеет возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

4. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.

В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.

5. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица. Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

В соответствии с п. 1 ст. 126 Налогового Кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей (п.2 ст. 126 НК РФ).

На основании п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из материалов дела следует, что ответчику Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ вручено требование о предоставление документов. В установленный законом срок им были предоставлены запрашиваемые документы, кроме книг учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается материалами дела (требование - л.д. 14-16, решение – л.д. 18 - 40).

Таким образом, анализируя вышеуказанное законодательство в совокупности с установленными судом обстоятельствами, суд приходит к выводу, что с ответчика в пользу истца подлежит взысканию сумма штрафа в размере <данные изъяты> руб. за не предоставление в установленный срок документов. Доказательств тому, что данная сумма ответчиком оплачена, на день рассмотрения дела в суд не представлено и судом не исследовалось.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с Максаева В.М. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми сумму налоговых санкций в размере <данные изъяты> руб. за не предоставление в установленный срок документов.

Решение суда в течение 10 дней может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г.Перми.

Председательствующий: (Е.Г.Курнаева)