о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафов

Судебные акты /
ПФО /
Пермский край /
Ленинский районный суд г. Перми /
о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафов

о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафов

Дело № 2 – 4707/11 РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 ноября 2011 года Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Рубан О.Н.,

при секретаре Кобелевой И.В.,

с участием представителя истца Баксановой С.В., действующей на основании доверенности (л.д. 41),

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Перми к Багдерину О.П. о взыскании задолженности по уплате налога, пени, штрафов,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по Ленинскому району г. Перми обратилась в суд с иском к Багдерину О.П. о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб., штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 119 НК РФ в общей сумме <данные изъяты> рублей, штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в общей сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. 76 коп. (л.д. 2 - 4).

В обоснование своих доводов истец указал, что ответчиком в ДД.ММ.ГГГГ получены в дар два объекта недвижимого имущества:

- 1/6 доля в праве собственности на комнату в доме коридорного типа по адресу: <адрес>,

- 1/4 доля в праве собственности на 2-хкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

Стоимость каждой из долей в праве собственности ответчика на жилые помещения по указанным адресам составляет <данные изъяты> рублей. Таким образом, доход Багдерина О.П., полученный в порядке дарения, составляет <данные изъяты> рублей. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ответчик в ДД.ММ.ГГГГ получил доход от продажи 1/3 доли в праве собственности на объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, принадлежавший ему менее трех лет. От продажи данного имущества ответчиком получен доход в сумме <данные изъяты> руб. Таким образом, в результате занижения налоговой базы на <данные изъяты> руб., имеется неуплата НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.

Кроме того, в ДД.ММ.ГГГГ ответчиком получены в дар четыре объекта недвижимого имущества:

- 1/10 доли в праве собственности на комнату по адресу: <адрес> (в соответствии с п. 3 договора дарения стоимость 1/10 доли составляет <данные изъяты> руб.),

- 1/3 доли в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес> (в соответствии с п. 3 договора дарения стоимость 1/3 доли составляет <данные изъяты> руб.),

- 1/120 доли в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес> (в соответствии с п. 4 договора дарения стоимость 1/120 доли составляет <данные изъяты> руб.),

- 1/12 доли в праве собственности на жилой дом по адресу: <адрес> (в соответствии с п. 4 договора дарения стоимость 1/12 доли составляет <данные изъяты> руб.).

Доход ответчика, полученный в натуральной форме, в ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> руб. и в ДД.ММ.ГГГГ – <данные изъяты> руб. Решением Инспекции от ДД.ММ.ГГГГ ответчику доначислен НДФЛ в сумме <данные изъяты> руб., ответчик привлечен к налоговой ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ и по п. 1 ст. 122 НК РФ. В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, истцом начислены пени. Требование об уплате налога, сбора, пени и штрафов в установленный срок ответчиком не исполнено (л.д. 2-4).

В судебном заседании представитель истца заявленные требования поддержал, просил их удовлетворить в полном объеме.

Ответчик Багдерин О.П. о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом (л.д. 63), в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие, о чем представил суду письменное заявление.

Оценив доводы участников процесса, исследовав материалы дела, суд считает иск обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению в силу следующего.

В силу ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ, определен в ст. 217 НК РФ.

Согласно положениям ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доход от реализации имущества, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующие бюджеты, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также представляют в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ определено, что налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи

жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей;

в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества,

находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125000 руб.

Вместо имущественного налогового вычета, от продажи имущества в пределах указанных

нормативов, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением на приобретение реализованного имущества.

Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

На основании п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает третьим лицом.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ в целях обложения налогом на доходы физических лиц не подлежат налогообложению доходы, полученные в денежной форме натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если не предусмотрено иное.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).

На основании подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом

1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 125 000 рублей.

Вместо имущественного налогового вычета от продажи имущества в пределах указанных нормативов, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением на приобретение реализованного имущества.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В судебном заседании установлены следующие фактические обстоятельства дела.

В ДД.ММ.ГГГГ Багдериным О.П. в дар получены два объекта недвижимого имущества:

- 1/6 доля в праве собственности на комнату в доме коридорного типа по адресу: <адрес>,

- 1/4 доля в праве собственности на 2-хкомнатную квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В качестве дарителей выступили физические лица, которые членами семьи либо близкими родственниками ответчика не являются.

В ДД.ММ.ГГГГ Багдерин О.П. приобрел право на 1/3 долю праве собственности на квартиру по адресу: <адрес> в связи с расселением жилого дома <адрес>. В соответствии с договором от ДД.ММ.ГГГГ расходов, связанных с приобретением объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>, ответчик не понес.

В ДД.ММ.ГГГГ ответчиком получен доход от продажи по договору от ДД.ММ.ГГГГ принадлежащего ему менее трех лет объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес> (1/3 доля в праве собственности).

В ДД.ММ.ГГГГ Багдериным О.П. в дар получены четыре объекта недвижимого имущества:

Истцом проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты НДФЛ, облагаемых по налоговой ставке, установленной п. 1 ст. 224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

По результатам проверки решением Инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа в размере <данные изъяты> руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа <данные изъяты> руб., по ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа <данные изъяты> руб., по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в виде штрафа – <данные изъяты> руб., начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. Истцом установлена недоимка по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 12-29).

Решением Дзержинского районного суда г. Перми от 20 июля 2011 года решение Инспекции федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Перми от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части взыскания с ответчика НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на сумму, превышающую <данные изъяты> руб., за ДД.ММ.ГГГГ – на сумму, превышающую <данные изъяты> руб. Решением суда установлено, что сумма штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 122 НК РФ не должна превышать <данные изъяты> руб., сумма штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ст. 122 НК РФ не должна превышать <данные изъяты> руб., сумма штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по ст. 119 НК РФ не должна превышать <данные изъяты> руб., сумма штрафа по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по ст. 119 НК РФ не должна превышать <данные изъяты> руб., пени подлежат начислению на сумму недоимки по НДФЛ (л.д. 69 – 71).

Определением судебной коллегии по гражданским делам Пермского краевого суда от 12 октября 2011 года решение Дзержинского районного суда г. Перми от 20 июля 2011 года оставлено без изменения (л.д. 72 – 73).

В соответствии с ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Таким образом, с Багдерина О.П. в бюджет подлежит взысканию задолженность по уплате

налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,

штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,

штрафа по ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.,

пени за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. 42 коп., исходя из расчета:

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Соответствующие обстоятельства не подлежат доказыванию вновь, не могут оспариваться сторонами, так как установлены вступившим в законную силу решением суда.

В силу ч. 3 ст. 196 ГПК РФ суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче иска, в сумме <данные изъяты> руб. 72 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Багдерина О.П. в доход бюджета <данные изъяты> руб. 42 коп., из которых <данные изъяты> руб. – задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. – задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. - штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. - штраф по ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. - штраф по ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> руб. 42 коп. - пени за неуплату налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с Багдерина О.П. в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб. 72 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение 10 дней со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/(О.Н. Рубан)

<данные изъяты>