Дело №
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Ленинский районный суд <адрес> в составе
председательствующегоБеляевой Т.А.,
прис е к р е т а р еКуруленко Я.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Емельянова Г.Г. к ИФНС России по <адрес> об оспаривании решения,
У С Т А Н О В И Л:
Истец Емельянова Г.Г. обратилась в суд с исковым заявлением к ИФНС России по <адрес> об оспаривании решения. В обоснование своих требований указала, что25.06.2010 она представила в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по НДФЛ за 2008 на имущественный налоговый вычет. Инспекцией проведена камеральная проверка и ДД.ММ.ГГГГ ей отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2008 год, в связи с тем, что не представлен договор купли-продажи квартиры, свидетельство о государственной регистрации права на квартиру. Указанный отказ обжалован в Инспекцию по <адрес>, жалоба рассмотрена ДД.ММ.ГГГГ и оставлена без удовлетворения. С указанными решениями налоговых органов истица не согласна, считает их незаконными, противоречащими законодательству РФ о налогах и сборах.
Истец Емельянова Г.Г. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в её отсутствие, с участием представителя.
Представители истца Емельянова Г.Г. – Б.Ю.С., в судебном заседании поддержала требования истца, ссылаясь на обстоятельства, изложенные в исковом заявлении. Пояснила, что квартира приобретена в строящемся доме и право собственности не оформлено за истицей по независящим от неё причинам, так как дом не введен в эксплуатацию, правоустанавливающим документом в таком случае будет акт приема-передачи квартиры. В настоящее время истица не является налогоплательщиком, так как находится на пенсии и не сможет воспользоваться своим правом на получение имущественного налогового вычета, ею были представлены документы, достаточные для производства налогового имущественного вычета, что неоднократно разъяснялось письмами Министерства Финансов РФ, которыми должны руководствоваться в работе все налоговые органы. Не настаивала на требовании о взыскании с ответчика судебных расходов.
Ответчик - представитель ИФНС России по <адрес> ФИО6 действующая на основании доверенности, в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась, поддержала позицию, изложенную в решении ИНФС России по <адрес>, указав, что отказ является законным и обоснованным.
Выслушав представителя истца, пояснения представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. (в редакции, действовавшей в 2007 году), без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займа (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.
Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В судебном заседании установлено, что Емельянова Г.Г. ДД.ММ.ГГГГ заключено предварительное соглашение (соглашение о намерениях) с ЗАО <данные изъяты> Новые технологии» о приобретении <адрес> строящемся <адрес> по строительному адресу: <адрес> общей площадью 57,16 кв.м., по согласованной сторонами стоимости в размере 1 829 120 руб. По условиям указанного соглашения предусматривается, что покупатель выплачивает стоимость квартиры в соответствии с договором о задатке, являющимся с момента подписания неотъемлемой частью указанного соглашения, путем перечисления денежных средств на счет продавца, либо иным способом, не противоречащим действующему законодательству. Этой же датой заключен договор о задатке, где покупатель Емельянова Г.Г. обязалась перед ЗАО «ПКФ <данные изъяты> перечислить сумму в размере 1 829 120 руб. в счет причитающихся с ней платежей за выше обозначенную квартиру.
Согласно квитанций к приходно-кассовым ордерам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ обязательства Емельянова Г.Г. по оплате за квартиру в строящемся доме исполнены в полном объеме, что также подтверждено письмом ЗАО «ПКФ <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, где указано об отсутствии у них претензий к Емельянова Г.Г. по оплате, согласно Договора о задатке от ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ между Емельянова Г.Г. и ЗАО «ПКФ <данные изъяты> во исполнение соглашения о намерениях от ДД.ММ.ГГГГ подписан акт приема-передачи <адрес> жилом доме, находящемся по адресу: <адрес> общей площадью 57,16 кв.м., состоящей из двух комнат и расположенной на втором этаже. Согласно справке для ввода в эксплуатацию законченного строительством объекта от ДД.ММ.ГГГГ, дому рекомендован адрес: <адрес>».
ДД.ММ.ГГГГ Емельянова Г.Г. представлена в ИФНС России по <адрес> уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2007 г., в которой в том числе заявлен был, согласно п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет за покупку вышеуказанной квартиры в строящемся доме в общей сумме 71 832 руб. К налоговой декларации заявителем были приложены выше исследованные судом документы: письменное заявление о предоставлении имущественного налогового вычета в связи с покупкой квартиры от ДД.ММ.ГГГГ; копия соглашения о намерениях от ДД.ММ.ГГГГ; копия договора о задатке от ДД.ММ.ГГГГ; копия акта приема-передачи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ; письмо ЗАО «ПКФ «<данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ; копия справки для ввода в эксплуатацию неоконченного строительством объекта от ДД.ММ.ГГГГ; копии платежных документов (квитанции к приходно-кассовым ордерам) на общую сумму 1 829 120 руб.; справка о доходах физического лица за 2008 г. формы 2-НДФЛ от ДД.ММ.ГГГГ
По результатам камеральной проверки от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> приняла решение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе Емельянова Г.Г. в предоставлении имущественного налогового вычета, как заявленного неправомерно, так как налогоплательщиком не оформлен договор купли-продажи квартиры и свидетельство о государственной регистрации права. Данное решение обжаловано истицей в УФНС России по <адрес>, однако жалоба оставлена без удовлетворения, отказ в предоставлении имущественного налогового вычета признан правомерным решением от ДД.ММ.ГГГГ № и мотивирован тем, что заявителем не представлены документы, свидетельствующие о регистрации права собственности на квартиру за Емельянова Г.Г., а из представленных документов не усматривается соблюдение заявителем всех условий, определенных положениями п.п. 2 п. 1ст. 220 НК РФ. Также указано на то, что до заключения основного договора купли-продажи и получения свидетельства о регистрации права основания для предоставления вычета у Емельянова Г.Г. отсутствуют.
Суд находит решения Инспекции ФНС России по <адрес> и УФНС России по <адрес> необоснованными и незаконными по следующим основаниям.
В соответствии с п.п. 1, 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах, руководствоваться письменными разъяснениями Министерства Финансов РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
Для получения имущественного налогового вычета, как правило, необходимо предоставление в налоговый орган комплекта документов, в который входят: заявление налогоплательщика; платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам; документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости. Указанный комплект документов, как этого требует Налоговый кодекс, должен быть предоставлен одновременно с подачей налоговой декларации по НДФЛ за соответствующий период.
В п.п. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ законодатель устанавливает два основных требования, предъявляемых к платежным документам, прилагаемым к заявлению о получении имущественного налогового вычета. Платежные документы должны: 1. Быть оформлены в установленном порядке; 2. Подтверждать факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам. В качестве примера подобных документов законодатель называет: квитанции к приходным ордерам; банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца; товарные и кассовые чеки; акты о закупке материалов у физических лиц. Указанный перечень не является исчерпывающим. Факт уплаты денежных средств может быть подтвержден и иными документами. Как показывает практика налогоплательщик, к примеру, может подтвердить факт уплаты денежных средств за приобретенное имущество, в том числе, и полученной от продавца квитанцией к приходному ордеру. Каких-либо ограничений относительно форм расчетов, используемых налогоплательщиком для оплаты приобретаемой недвижимости, в НК РФ не содержится.
В соответствии с абзацем 16 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ правоустанавливающим документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт о передачи квартиры.
Начиная с 2005 г. налогоплательщики вправе воспользоваться вычетом до получения свидетельства о праве собственности на квартиру, представив договор о приобретении квартиры в строящемся доме, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме, а также акт о передаче квартиры (Письмо Минфина РФ от ДД.ММ.ГГГГ №). Теперь Налоговый кодекс РФ не требует от налогоплательщиков представлять одновременно и акт приема-передачи квартиры в собственность, и документы, подтверждающие право собственности на квартиру (т.е. свидетельство о государственной регистрации права собственности). Достаточно любого из этих документов (Письмо УФНС РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 28-10/59580).
Суд находит, что Емельянова Г.Г. выполнены все требования и условия, определенные положениями п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а именно, в налоговый орган предоставлены: налоговая декларация по НДФЛ за 2007 г., заявление о предоставление вычета; платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам - квитанции к приходно-кассовым ордерам на оговоренную сторонами в соглашении сумму; документы, подтверждающие право собственности на объект недвижимости - соглашение о намерениях и договор о задатке от ДД.ММ.ГГГГ, акт приема передачи квартиры, справка от продавца об исполнении обязательств по уплате за квартиру. Налоговый орган также подтверждает предоставление указанных документов.
Кроме того, суд усматривает, что п. 1 соглашения о намерениях от ДД.ММ.ГГГГ предусматривает обязательное заключение договора купли-продажи между ЗАО «ПКФ <данные изъяты> и Емельянова Г.Г. после сдачи дома в эксплуатацию. Согласно справке ЗАО «ПКФ <данные изъяты>», дом, расположенный по адресу: <адрес> введен в эксплуатацию только ДД.ММ.ГГГГ, что также подтверждено разрешением от ДД.ММ.ГГГГ за № администрации <адрес>, ввиду чего истица, согласно ссылок представителя налогового органа, не имела бы возможности воспользоваться правом на предоставление имущественного налогового вычета по расходам, произведенным на покупку квартиры в 2008 г.
Таким образом, поскольку правоустанавливающий документ (акт приема-передачи квартиры) получен истицей в 2007 г., имущественный налоговый вычет в размере до 1 000 000 руб. (действовавшем на 2007 г.) может быть получен налогоплательщиком Емельянова Г.Г. при подаче декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. (Письма Министерства Финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №), а следовательно имеются законные основания для возложения обязанности на ответчика предоставить имущественный налоговый вычет истцу за приобретенную квартиру.
Руководствуясь, ст. 220 НК РФ, ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Признать незаконным решение Управления ФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № и Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ за № об отказе в предоставлении Емельянова Г.Г. имущественного налогового вычета за 2008 г. в сумме, израсходованной на приобретение квартиры, расположенной по адресу: <адрес> «Б», <адрес> (строительный адрес: <адрес>
Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по <адрес> предоставить налоговый имущественный вычет Емельянова Г.Г. за 2008 г. в связи с покупкой квартиры, расположенной по адресу: <адрес> <адрес> (строительный адрес: <адрес>
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение 10 дней через Ленинский районный суд <адрес>.
ПредседательствующийТ.А. Беляева