Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2010 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 сентября 2010 года Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьи М.В. Хмель
при секретаре Н.П. Петякиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-2830/10 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Леонтюк З.В. о взыскании налоговой санкции,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее ИФНС России по г. Мурманску) обратилась в суд с иском к Леонтюк З.В. о взыскании налоговых санкций, мотивируя свои требования тем, что 30 октября 2009 года ответчиком представлена налоговая декларация по налогу на доходы за 2008 год, в которой она отразила доход от приобретения в дар недвижимого имущества. Налог указанный в декларации в сумме *** рублей уплачен налогоплательщиком частично в сумме *** рублей (по состоянию на 08 октября 2008 года). Вышеуказанная декларация, в нарушение ст. 229 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), представлена несвоевременно. Налог на доходы, в нарушение ст. 228 НК РФ, уплачен не полностью. По факту выявленных нарушений составлен акт камеральной проверки, который направлен налогоплательщику заказным письмом. В соответствии со ст. 101 НК РФ, заместителем начальника ИФНС РФ по г. Мурманску 21 января 2010 года вынесено решение № 26.5/113 о привлечении Леонтюк З.В. к ответственности за несвоевременное предоставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде взыскания штрафа *** рублей и по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме *** рублей ** копеек. В соответствии с решением ИФНС налогоплательщику предложено добровольно перечислить суммы налоговых санкций. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ Леонтюк З.В. направлено требование об уплате налоговой санкции, где предложено в срок до 16 марта 2010 года погасить имеющуюся задолженность. Требование ответчиком не исполнено. Истец просит суд взыскать с ответчика налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме *** рубля ** копеек.
В судебное заседание представитель ИФНС России по г. Мурманску не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.
Ответчик Леонтюк З.В. пояснила суду, что несвоевременно сдала налоговую декларацию, поскольку ей было не известно о том, что такая обязанность возлагается на лиц, получивших в дар недвижимое имущество, не могла одновременно выплатить налог на доходы, т.к. имеет невысокую пенсию, значительную часть которой ей приходится тратить на медицинские препараты. Она имеет ряд серьезных хронических заболеваний, но не имеет права на льготу по бесплатному лекарственному обеспечению. Не имеет возможности работать в силу возраста и состояния здоровья. Просила суд снизить размер государственной пошлины и налоговых санкций, поскольку ее материальное положение не изменилось. Обратила внимание суда, что имеет стаж работы в районах Крайнего Севера около 40 лет и ни разу не привлекалась к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Представила суду медицинские документы.
Выслушав ответчика, исследовав материалы настоящего гражданского дела, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п. 1 и п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Пунктом 2 ст.228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в п.1 ст. 228 НК РФ (физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (п.п.7 п.1 ст.228 НК РФ)) самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.
Пунктом 3 ст.228 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков, указанных в п.1 ст. 228 НК РФ, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.228 НК РФ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Судом установлено, что в период с 12 октября 2009 года по 14 октября 2009 года ИФНС России по г. Мурманску проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации по налогу на доходы за 2008 год Леонтюк З.В.. В ходе проверки установлено, что налогоплательщик не представила декларацию по налогу на доходы за 2008 год в установленный налоговым законодательством срок и не в полном объеме уплатила налог на доходы за 2008 год. Срок предоставления декларации 30 апреля 2009 года, фактически декларация предоставлена налогоплательщиком 30 сентября 2009 года. По итогам проверки 28 октября 2010 года составлен акт № 7895, который 09 ноября 2009 года направлен в адрес Леонтюк З.В. л.д. 9-12).
21 января 2010 года ИФНС России по г. Мурманску материалы проверки в отношении ответчика были рассмотрены и было вынесено решение № 26.5/113 о привлечении Леонтюк З.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст.1199 Налогового кодекса РФ в сумме *** рублей и по п. 1 ст 122 НК РФ за не полную уплату налога в сумме *** рублей ** копеек л.д. 17-20). Копия решения была направлена в адрес ответчика, однако в добровольном порядке санкции не уплачены. Сведений о том, что данное решение было оспорено ответчиком, в материалах дела не имеется л.д. 21).
24 февраля 2010 года налогоплательщику направлено требование № 969, в котором Леонтюк З.В. предлагалась уплатить налоговую санкцию в сумме *** рубля ** копеек в срок до 16 марта 2010 года л.д. 22).
В установленный срок деньги в бюджет не поступили.
Нарушений ИФНС России по г. Мурманску условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, не установлено.
Оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что Леонтюк З.В. совершила налоговые правонарушения, выразившиеся в несвоевременном предоставлении декларации по налогу на доходы за 2008 год и в не полной уплате налога в установленный законом срок, и, следовательно, была обоснованно привлечена к ответственности за налоговые правонарушения в виде штрафа в размере *** рубля ** копеек.
Ответчиком заявлено о наличии обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность за налоговое правонарушение.
В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: 1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; 2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; 2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; 3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.
Согласно ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Суд полагает, что имеются основания для снижения суммы штрафных санкций в соответствии со ст. 112 НК РФ. Судом установлено, что Леонтюк З.В. является пенсионеркой по возрасту, с мая 2009 года не работает, единственным источником дохода является пенсия по возрасту, имеет низкий средне-годовой доход. Материалами дела подтверждено, что Леонтюк З.В. страдает рядом хронических заболеваний головного мозга и костно-мышечной системы, при которых требуется постоянное поддерживающее лечение. Ответчик не имеет права на бесплатное лекарственное обеспечение. Трудовой стаж ответчика в районах Крайнего Севера составляет более 36 лет в календарном исчислении. Доводы ответчика о том, что ранее она не привлекалась к ответственности за совершение налоговых правонарушений, представителем истца не опровергнуты.
Обстоятельства, отягчающие ответственность за совершение налоговых правонарушений не выявлены.
Принимая во внимание решение о взыскании с Леонтюк З.В. штрафных санкций, суд учитывает, что начисление штрафных санкций не должно повлечь разорения, либо непомерных расходов для налогоплательщика, и налоговое законодательство таких целей не преследует, необходимо исходить из соразмерности суммы штрафа и основного долга и учитывать материальное положение налогоплательщика и другие, заслуживающие внимания обстоятельства.
Суд полагает возможным, в порядке ст.114 НК РФ, снизить сумму подлежащих взысканию штрафов и установить суммы штрафов, подлежащих взысканию с ответчика в следующих пределах:
- в соответствии с п.2 ст.119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, с учетом уменьшения налоговой санкции в соответствии со ст.114 НК РФ-1449 рублей.
- в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за не полную уплату налога на доходы физических лиц за 2008 год с учетом уменьшения налоговой санкции в соответствии со ст.114 НК РФ - *** рублей ** копеек.
В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в сумме *** рублей в связи с трудным материальным положением ответчика.
Руководствуясь ст. ст. 194 - 198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Леонтюк З.В. о взыскании налоговой санкции, - удовлетворить частично.
Взыскать с Леонтюк З.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску налоговую санкцию за нарушение законодательства о налогах и сборах в сумме *** рублей ** копеек.
Взыскать с Леонтюк З.В. государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в сумме *** рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд г. Мурманска в десятидневный срок со дня изготовления в окончательной форме
Судья М.В. Хмель
Решение вступило в законную силу 12.10.2010