Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2010 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«24» декабря 2010 годагород Мурманск
Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьиХмель М.В.
при секретареСкакун Ю.Н.
с участием представителей истца, действующих на основании доверенностей Бедаш Н.С. и Киселевой Т.С.,
представителя ответчика, действующей на основании доверенности Акивис-Шаумян Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5081/10 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Гасанову Д.Д.оглы о взыскании налога, пени и санкции по результатам налоговой проверки,
УСТАНОВИЛ
Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску (далее по тексту ИФНС по г. Мурманску, налоговый орган, истец) обратилась в суд с иском к Гасанову Д.Д.о о взыскании налога, пени санкции по результатам налоговой проверки. В обоснование иска указано, что ИФНС по г. Мурманску была проведена выездная налоговая проверка физического лица Гасанова Д.Д.о. по вопросам правильности исчисления, полноты, и своевременности уплаты в бюджет налогов и сборов за период с 01 января 2007 года по 31 декабря 2008 года. Указанной проверкой установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по МО и МОТОР ГИБДД УВД по МО в проверяемом периоде Гасанов Д.Д.о. осуществлял деятельность по покупке-продаже недвижимого имущества и транспортных средств, а также получал и передавал в дар объекты недвижимости. Жилые помещения и транспортные средства находились в собственности Гасанова Д.Д.о. менее трех лет. Оплата за проданные объекты недвижимости и транспортные средства осуществлялась наличными деньгами. Даты возникновения прав на приобретенное Гасановым Д.Д.о недвижимое имущество и транспортные средства свидетельствуют о систематическом их приобретении, с целью последующей реализации и получения прибыли. Налоговый орган пришел к выводу, что ответчик фактически осуществлял предпринимательскую деятельность и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ был обязан к уплате установленных законом налогов. В соответствии со ст. 143, 207, 235 Налогового кодекса РФ осуществляя указанный вид деятельности ответчик был обязан уплачивать: налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на добавленную стоимость (НДС), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Гасановым Д.Д.о. был нарушен порядок ведения учета доходов и расходов. Осуществляя деятельность по продаже объектов недвижимости и транспортных средств в 2007-2008 году без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя ответчик создал для себя условия, более выгодные по сравнению индивидуальными предпринимателями, которые обязаны уплачивать установленные законом налоги. Гасанов Д.Д.о. осуществлял предпринимательскую деятельность без постановки на учет более 90 дней, что является налоговым правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п.3 ст. 117 НК РФ сумма штрафа составила *** рублей. Ответчик в 2007-2008 году не представлял декларации по единому социальному налогу, не исчислял и не уплачивал данный налог. Проверкой установлено, что доход Гасанова Д.Д.о. за 2007 год составил *** рублей, профессиональные налоговые вычеты - *** рублей, за 2008 год - *** рублей и *** рублей соответственно. Сумма подлежащего уплате ЕСН за 2007 год составила *** рублей, из которых надлежало уплатить в Федеральный бюджет - *** рублей, в Федеральный ФОМС - *** рублей, Территориальный ФОМС - *** рублей. За 2008 год надлежало уплатить *** рублей, из указанной суммы в Федеральный бюджет - *** рублей, в Федеральный ФОМС- *** рублей, Территориальный ФОМС - *** рублей. За несвоевременную уплату налогов начислены пени в сумме *** рублей ** копейка. Налоговым органом установлены основания для привлечения Гасанова Д.Д.о. к ответственности за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ в сумме *** рублей, по п.2 ст. 119 НК РФ в сумме *** рублей. По результатам проверки 31 марта 2010 года принято решение № 02.5-12/53 о взыскании с Гасанова Д.Д. о задолженности по налогам и пени и налоговых санкций всего в сумме *** рублей ** копейку. Истец просил суд взыскать с ответчика указанную сумму.
В судебном заседании представители ИФНС по г.Мурманску поддержали исковые требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении. Уточнили требования в части подлежащих взысканию пени за несвоевременную уплату налога, увеличив их размер до *** рублей ** копеек, определив период взыскания пени с 16 июля 2008 года по 17 декабря 2010 года.
В судебное заседание ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание не представил.
Представитель ответчика Акивис-Шаумян Л.М. в судебном заседании сообщила о несогласии своего доверителя с исковыми требованиями. Сообщила суду о том, что ее доверителем подана надзорная жалоба на решение Ленинского районного суда города Мурманска по его жалобе на решение ИФНС №02.5-12/53 от 31 марта 2010 года и требование № 3249 об уплате налога, сбора, пени, штрафа. Полагала, что указанные решения и требование являются незаконными, т.к. Гасанов Д.Д.о. в ИФНС по г. Мурманску с заявлением о регистрации его в качестве индивидуального предпринимателя не обращался, а действующим законодательством не предусмотрено право государственного органа самостоятельно признавать физическое лицо индивидуальным предпринимателем. Кроме того, деятельность Гасанова Д.Д.о. в период с 2007 по 2008 год не может быть определена как предпринимательская, поскольку он не получал систематически прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ и не оказывал платные услуги. Просила суд отказать в удовлетворении исковых требований в полном объеме.
Выслушав представителей истца и ответчика, исследовав материалы настоящего гражданского дела и гражданского дела № 2-2460/10, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 2 НК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания слуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
В силу ст. 23 ГК РФ и ст. 11 НК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица: нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем
В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Из материалов дела следует, что в период с 28 января 2010 года по 27 февраля 2010 года главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок № 5 ИФНС по г. Мурманску, советником государственной гражданской службы РФ 3 класса Киселевой Т.С. на основании решения заместителя начальника ИФНС по г. Мурманску от 28 января 2010 года № 02.5/52 проведена налоговая проверка Гасанова Д.Д.о. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет по всем налогам и сборам за период с 01 января 2007 по 31 декабря 2008 года.
Как следует из материалов дела, в проверяемом периоде заявитель приобретал объекты недвижимого имущества и транспортные средства в собственность, а в дальнейшем осуществлял их реализацию с целью извлечения прибыли. В ходе проверки был установлено, что ответчиком в 2007 году:
17 октября 2007 года была приобретена квартира, расположенная по адресу: г. Мурманск, улица ***, дом **, квартира **, продана - 12.12.2007;
15 ноября 2006 года куплена квартира, находящаяся по адресу: город Мурманск, улица ***, дом. **, квартира **, продана - 02 мая 2007 года,
17 августа 2007 года получена в дар комната, расположенная по адресу: город Мурманск, улица ***, дом **, квартира **.
В 2008 году ответчиком:
06 мая 2008 года приобретена квартира, расположенная по адресу: город Мурманск, переулок ***, дом **, квартира **, продана - 24 сентября 2008 года;
10 декабря 2008 года куплена квартира, находящаяся по адресу: город Мурманск, улица ***, дом **, квартира **, продана - 29 декабря 2008 года;
16 мая 2008 года получена в дар комната, расположенная по адресу: город Мурманск, улица ***, дом ***, квартира **;
28 октября 2008 года получена в дар комната по адресу: город Мурманск, улица ***, дом **, квартира **.
В 2008 году регистрировались на имя Гасанова Д.Д,о. и снимались с регистрационного учета, так же были им проданы следующие транспортные средства: автомобиль модели «***» (зарегистрирован 20 ноября 2007 года, снят с регистрации 05 февраля 2008 года, отчужден 06 февраля 2008 года); автомобиль модели «***» (зарегистрирован 15 февраля 2008 года, снят с регистрации 19 февраля 2008 года, отчужден 19 февраля 2008 года ); автомобиль модели «***» (зарегистрирован 05 ноября 2008 года, снят с регистрации - 18 ноября 2008 года, отчужден 18 ноября 2008 года); автомобиль модели «***» (зарегистрирован 22 октября 2007 года, снят с регистрации 12 февраля 2008 года, отчуждена 11 марта 2008 года); автомобиль модели «***» (зарегистрирован 01 апреля 2008 года, снят с регистрации 10 сентября 2008 года, отчужден 15 ноября 2008 года (л.д. 35-62).
Оплата указанных жилых помещений и автомобилей производилась за наличный расчет в процессе подписания договоров по сделкам купли-продажи. Представитель ответчика сообщила суду, что ее доверитель не оспаривает факт заключения договоров купли-продажи вышеуказанного имущества и договоров дарения комнат и подтверждает, что имущество продавалось и покупалось по ценам, указанным в договорах купли-продажи.
Проанализировав полученную информацию, учитывая, что иных доходов Гасанов Д.Д.о. в 2007-2008 годах, кроме доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, транспортных средств, полученных в порядке дарения, не имел, а также, что даты возникновения права и отчуждения приобретенного им имущества указывают на систематическую его реализацию, налоговый орган пришел к выводу о том, что Гасанов Д.Д.о. приобретал объекты недвижимости и иного имущества с целью последующего извлечения прибыли от его реализации и носили систематический характер, которые нельзя назвать отдельными случаями продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. фактически осуществлял предпринимательскую деятельность. В связи с чем он является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ); единого социального налога (ЕСН); налога на добавленную стоимость (НДС); страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Решением 02.5-12/53 от 31 марта 2010 года Гасанов Д.Д.о. привлечен к налоговой ответственности и ему предложено уплатить недоимку по налогам, штрафы и пени (л.д. 102-134).
На указанное решение Гасановым Д.Д.о. подана жалоба, которая решением руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области № 221 от 11.05.2010 оставлена без удовлетворения, решение от 31 марта 2010 года без изменения (л.д. 140-141).
После чего на имя ответчика было направлено требование № 3249 об уплате налогов, пени, штрафов (л.д.142).
Гасанов Д.Д. воспользовался правом на судебное обжалование решения №02.5-12/53 от 31 марта 2010 года и требования № 3249. Решением Ленинского районного суда города Мурманска от 23 июля 2010 года в удовлетворении требований о признании вышеуказанных решения и требования незаконными - отказано. В ходе рассмотрения дела суд пришел к выводу что Гасанов Д.Д.о. в течение 2007 - 2008 года осуществлял предпринимательскую деятельность, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Заявителем не представлено доказательств того, что вышеуказанные решения налогового органа и Ленинского районного суда города Мурманска отменены или изменены в установленном законом порядке.
В соответствии со ст. 61 Гражданского процессуального кодекса РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.
Расчет налога и пени ответчиком не оспорен, проверен и принимается судом, для определения размера, подлежащей взысканию денежной суммы. С ответчика в пользу истца подлежит взысканию в размере *** рублей, пени в размере *** рублей ** копеек.
Кроме того взысканию с Гасанова Д.Д.о. подлежат налоговые санкции: по п. 2 ст. 117 НК РФ, за ведение деятельности индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе более 3 месяцев в виде взыскания штрафа в размере 20% от доходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней в размере *** рублей;
по п.1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕСН и НДС за 2007-2008 год в результате занижения налоговой базы и других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафов в размере 20% от неуплаченной суммы налогов в сумме *** рублей;
по п. 2 ст. 119, за не предоставление в налоговый орган деклараций по ЕСН и НДС за 2007-2008 год в течение более 180 дней по истечении установленного законом срока для предоставления таких деклараций в сумме *** рублей, а всего - *** рублей.
Расчет суммы налоговых санкций ответчиком не оспорен. Представителем ответчика заявлено о наличии смягчающих налоговую ответственность обстоятельств и ходатайство о снижении налоговых санкций.
В соответствии со ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.
В силу ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Суд полагает, что имеются основания для снижения суммы штрафных санкций в соответствии со ст. 112 НК РФ.
Судом установлено, что Гасанов Д.Д.о в настоящее время не работает и не имеет постоянного источника дохода, имеет на иждивении несовершеннолетнего сына *** года рождения и мать ребенка, трудоустройству на работу без физических нагрузок препятствует не очень хорошее знание русского языка (л.д. 67-68) и отсутствие специального образования, работа с физическими нагрузками противопоказана по состоянию здоровья. В настоящее время Гасанов Д.Д.о. не имеет имущества, на которое можно было бы обратить взыскание, несет расходы по выплате долга.
Принимая во внимание решение о взыскании с Гасанова Д.Д.о. штрафных санкций, суд учитывает, что начисление штрафных санкций не должно повлечь разорения, либо непомерных расходов для налогоплательщика, и налоговое законодательство таких целей не преследует, необходимо исходить из соразмерности суммы штрафа и основного долга и учитывать материальное положение налогоплательщика и другие, заслуживающие внимания обстоятельства.
Суд полагает возможным, в порядке ст114 НК РФ, снизить сумму подлежащих взысканию штрафов. И установить суммы штрафов, подлежащих взысканию с ответчика в следующих суммах: по п. 2 ст. 117 НК РФ - *** рублей; по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН и НДС за 2007-2008 год - *** рубля; по п. 2 ст. 119 НК РФ - *** рубля, а всего -*** рубля. Указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.
В соответствии со ст.103 Гражданского процессуального кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Муниципального образования город Мурманск.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 193-198 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Гасанову Д.Д.оглы о взыскании налога, пени и санкции по результатам налоговой проверки - удовлетворить частично.
Взыскать с Гасанова Д.Д.оглы, *** года рождения, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску задолженность по налогам в размере *** рублей, пени в размере *** рублей ** копеек, налоговую санкцию в размере *** рубля, а всего *** рубля ** копеек.
Взыскать с Гасанова Д.Д.оглы, *** года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в сумме *** рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в 10-дневный срок со дня изготовления мотивированного решения.
Решение может быть обжаловано в порядке надзора в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу при условии, что иные установленные Гражданским процессуальным Российской Федерации способы обжалования решения были исчерпаны до дня его вступления в законную силу.
Судья М.В. Хмель
Решение вступило в законную силу 12.01.20111
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«24» декабря 2010 годагород Мурманск
Ленинский районный суд города Мурманска в составе:
председательствующего судьиХмель М.В.
при секретареСкакун Ю.Н.
с участием представителей истца, действующих на основании доверенностей Бедаш Н.С. и Киселевой Т.С.,
представителя ответчика, действующей на основании доверенности Акивис-Шаумян Л.М.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-5081/10 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Гасанову Джамилу Джафару оглы о взыскании налога, пени и санкции по результатам налоговой проверки,
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску к Гасанову Джамилу Джафару оглы о взыскании налога, пени и санкции по результатам налоговой проверки - удовлетворить частично.
Взыскать с Гасанова Джамила Джафара оглы, 20 марта 1964 года рождения, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Мурманску задолженность по налогам в размере 117 400 рублей, пени в размере 30 038 рублей 79 копеек, налоговую санкцию в размере 101 584 рубля, а всего 249 022 рубля 79 копеек.
Взыскать с Гасанова Джамила Джафара оглы, 20 марта 1964 года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Мурманск в сумме 5 690 рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд города Мурманска в 10-дневный срок со дня изготовления мотивированного решения.
Решение может быть обжаловано в порядке надзора в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу при условии, что иные установленные Гражданским процессуальным Российской Федерации способы обжалования решения были исчерпаны до дня его вступления в законную силу.
Судья М.В. Хмель