Дело № 2-3058/11 Решение в окончательной форме изготовлено 26 декабря 2011 года РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ «20» декабря 2011 года г.Мурманск Ленинский районный суд г. Мурманска в составе: председательствующего судьи Барабановой Т.К. при секретаре Повчун А.В. с участием представителей истца Бедаш Н.С., Братищева И.И., Сотникова Е.А. ответчика Давиденко В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мурманску к Давиденко В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы, пени, налоговой санкции, УСТАНОВИЛ: Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Мурманску (далее по тексту ИФНС по г. Мурманску или Инспекция) обратилась в суд с иском к Давиденко В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы, пени, налоговой санкции. В обоснование иска указано, что на основании решения заместителя начальника Инспекции от 20 ноября 2009 года № 02.5-28/1038 проведена выездная налоговая проверка Давиденко В.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет всех видов налогов и сборов за период с 01.01.2007 по 31.12.2008. Проверкой установлено, что в указанный период Давиденко В.В. получал доход от продажи имущества (личного автотранспорта), при этом, ответчик не представил в установленные законом сроки налоговые декларации по налогу на доходы физического лица за 2007, 2008 годы и не произвел уплату данного налога. Сумма подлежащих уплате налогов составляет *** рублей. В соответствии с Решением № 02.5-28/58 начальника ИФНС РФ по г. Мурманску от 31.03.2010 Давиденко В.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату за 2007-2088 годы НДФЛ в результате занижения налоговой базы, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы в размере 2080 (за 2007 год), *** рублей (за 2008 год); по п. 2 ст. 119 НК РФ за не предоставление деклараций по НДФЛ за 2007-2008 годы, в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц, начиная со 181-го дня по истечении, установленного законодательством срока предоставления данной декларации в сумме *** рублей: *** рублей за 2007 год и *** рублей за 2008 год, а также начислены пени за неуплату налога в размере *** рублей. Решением руководителя Управления ФНС по МО № 193 от 08.08.2011 решение ИФНС по г. Мурманску от 31.03.2010 № 02.5-28/58 изменено, уменьшен налог на доход физического лица за 2007 год на *** рублей и соответствующие ему пени и налоговые санкции, в остальной части указанное решение оставлено без изменения. Предложения о добровольной уплате задолженности, пени и налоговых санкций были направлены ответчику, однако требования налоговой инспекции добровольно не исполнены. Истец просит взыскать с Давиденко В.В. задолженность по НДФЛ в сумме *** рублей, пени в сумме *** рублей, налоговые санкции в сумме *** рублей. В судебном заседании представители истца поддержали исковые требования, просили удовлетворить их в полном объеме. Дополнили, что налогоплательщиком заявлений о предоставлении имущественного вычета не представлено, в связи с чем такой вычет произведен не был. Между тем, представили расчет налога, штрафа и пени Давиденко В.В. с учетом его расходов, который произвела бы инспекция в случае обращения ответчика с указанным заявлением. В остальном на доводах, изложенных в исковом заявлении, настаивали. Ответчик в судебном заседании с заявленными требованиями согласился частично, не оспаривал факты, установленные налоговой проверкой и указанные в акте, кроме выводов о получении доходов от продажи автомобиля ***, поскольку денежные средства за его отчуждение не получал. Однако полагал, что размер налоговой базы должен быть уменьшен на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Так, автомобиль ***, 1981 года выпуска он приобрел за *** рублей, продал за *** рублей; автомобиль ***, 1979 года выпуска он приобрел за *** рублей, продал за *** рублей; автомобиль ***, 1981 года выпуска он приобрел за *** рублей, продал за *** рублей; автомобиль ***, 1990 года выпуска он приобрел за *** рублей, продано данное транспортное средство было за *** рублей. С расчетом, представленным представителями Инспекции, составленного с учетом имущественного налогового вычета, согласился. Выслушав участников процесса, свидетеля, исследовав материалы гражданского дела, документы налоговой проверки, суд приходит к следующему. В соответствии со ст. 3 НК РФ каждый должен уплачивать законно установленные налоги и сборы, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). В силу ст. 19, 52 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии со ст.ст. 208, 209 объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу. Статьями 210, 228, 229 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Исчисление и уплату налог производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Судом установлено, что на основании Решения № 02.5-28/1038 заместителя начальника ИФНС РФ по г. Мурманску от 20 ноября 2009 года, проведена выездная налоговая проверка в отношении физического лица Давиденко В.В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет всех видов налогов и сборов в период с 01.01.2007 по 31.12.2008. С указанным решением Давиденко В.В. ознакомлен лично под роспись 20.11.2009. Проверка проведена в период с 20.11.2009 по 20.01.2010, в ходе которой установлено, что ответчиком в 2007-2008 годах реализованы следующие автотранспортные средства: ***, 1981 года выпуска за *** рублей, ***, 1979 года выпуска за *** рублей; ***, 1981 года выпуска за *** рублей; автомобиль ***, 1990 года выпуска за *** рублей. Таким образом, выездной налоговой проверкой установлен доход, полученный Давиденко В.В. в 2007-2008 годах в сумме *** рублей, в связи с чем ответчик, в силу ст. 228,229 НК РФ, обязан был представить в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц: за 2007 не позднее 30.04.2008, за 2008 год - не позднее 30.04.2009 и уплатить налог в срок до 15.07.2008 за 2007 год и 15.07.2009 за 2008 год. Указанные действия Давиденко В.В. до настоящего времени не произвел, что в судебном заседании им не оспаривалось, доказательств, опровергающих выводы членов налоговой проверки, в судебное заседание представлено не было. По окончанию проведения налоговой проверки были составлены справка от 20.01.2010 № 02.5-28/2 и акт от 27.02.2010 № 02.5-28/26. Указанные документы направлены налогоплательщику, в связи с его неявкой в Инспекцию, по почте заказным письмом 01.03.2010 исх. № 02.5-04-28/52. 21 марта 2010 года заместителем начальника ИФНС по г. Мурманску вынесено Решение № 02.5-28/58 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Давиденко В.В. Указанным решением ответчик привлекался к ответственности за совершение налоговых правонарушений предусмотренных п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату за 2007-2088 годы НДФЛ в результате занижения налоговой базы, в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы в размере *** (за 2007 год), *** рублей (за 2008 год); п. 2 ст. 119 НК РФ за не предоставление деклараций по НДФЛ за 2007-2008 годы, в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или не полный месяц, начиная со 181-го дня по истечении, установленного законодательством срока предоставления данной декларации в сумме *** рублей: *** рублей за 2007 год и *** рублей за 2008 год, а также начислены пени за неуплату налога в размере *** рублей. Не согласившись с указанным решением, ответчик 11.03.2011 подал апелляционную жалобу на имя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области. Решением руководителя Управления ФНС по МО № 193 от 08.08.2011 решение ИФНС по г. Мурманску от 31.03.2010 № 02.5-28/58 изменено, уменьшен налог на доход физического лица за 2007 год на *** рублей и соответствующие ему пени и налоговые санкции, в остальной части указанное решение оставлено без изменения. Давиденко В.В. предложено уплатить сумму неуплаченных налогов, санкций, пени в добровольном порядке, путем направления в его адрес требований, однако, до настоящего времени задолженность не погашена. Учитывая, что ответчиком не представлены доказательства, опровергающие выводы ИФНС по г. Мурманску, суд находит требования истца о взыскании с Давиденко В.В. задолженность по НДФЛ за 2007-2008 годы, подлежащими удовлетворению. Доводы ответчика о том, что он не получал денежные средства в размере *** рублей от продажи автомобиля ***, поскольку выдал доверенность, заверенную нотариусом В.О.Н. или М.Е.А., на право распоряжения и управления Г.С.Н., который продал указанное транспортное средство Л.В.Е., суд находит необоснованными, поскольку не подтверждаются материалами дела. Так, согласно данным, представленным нотариусами нотариального округа город Мурманск В.О.Н. и М.Е.А. доверенность от имени Давиденко В.В. на имя Г.С.Н. на управление автомобилем *** ими не удостоверялась. Показания свидетеля Л.В.Е., согласно которым он передал денежные средства за покупку указанного автомобиля в размере *** рублей Г.С.Н., суд не может принять во внимание, поскольку не представлены данные, подтверждающие, что Г.С.Н., в свою очередь, не отдал деньги непосредственно собственнику автомобиля - Давиденко В.В.. Между тем, исследовав представленные Инспекции расчеты, а также документы, подтверждающие приобретение и отчуждение автотранспортных средств Давиденко В.В., суд приходит к выводу, что при составлении акта проверки и вынесении решений, сотрудниками ИФНС России по г. Мурманску не были учтены суммы расходов ответчика при приобретении данных автомобилей и суммы доходов от их продаж. Так, автомобиль ***, 1981 года выпуска ответчик приобрел за *** рублей, продал за *** рублей; автомобиль ***, 1979 года выпуска приобрел за *** рублей, продал за *** рублей; автомобиль ***, 1981 года выпуска приобрел за *** рублей, продал за *** рублей; автомобиль ***, 1990 года выпуска приобрел за *** рублей продал за *** рублей. При таких обстоятельствах, суд полагает возможным принять расчет налога на НДФЛ с учетом расходов Давиденко В.В. и взыскать с последнего сумму налога в размере *** рублей. Так же подлежат удовлетворению требования о взыскании пени и налоговых санкций, поскольку в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В соответствии с ч.2 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Размер пени и налоговых санкций ответчиком не оспорен, в связи с чем приведенный размер пени и налоговых санкций с учетом уменьшения суммы налога, принимается судом. Таким образом, с ответчика подлежат взысканию пени за период с 15.07.2008 по 20.12.2011 в размере *** рублей, налоговые санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ в размере *** рублей, налоговые санкции, предусмотренные п. 2 ст. 119 НК РФ в размере *** рублей. В силу ст. 103 ГПК РФ с ответчика взыскивается государственная пошлина в доход государства. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.103, 194-199 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мурманску к Давиденко В.В. о взыскании задолженности по налогу на доходы, пени, налоговой санкции - удовлетворить частично. Взыскать с Давиденко В.В. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Мурманску задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей, пени за период с 15.07.2008 по 20.12.2011 в размере *** рублей, налоговые санкции, предусмотренные п. 1 ст. 122 НК РФ в размере *** рублей, налоговые санкции, предусмотренные п. 2 ст. 119 НК РФ в размере *** рублей, а всего *** рубль. В части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере *** рублей, пени в размере *** рублей, налоговые санкции в размере *** рублей - отказать. Взыскать с Давиденко В.В. государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме *** рубля. Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Ленинский районный суд г. Мурманска в десятидневный срок со дня изготовления решения в окончательной форме Судья Т.К. Барабанова Решение вступило в законную силу 11.01.2012