РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июня 2010 года г. Лангепас
Лангепасский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа -Югры Тюменской области в составе:
председательствующего судьи Василькив С,В.,
при секретаре Томиной Г.Г.,
с участием: заявителя Нагиева М.Г., представителя МИФНС России №5 по ХМАО-Югре Плишке Т.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-242\2008 по заявлению Нагиева М.Г. оглы об оспаривании действий должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в части требования об уплате налога на доходы физического лица за 2006 год с денежной суммы, полученной в качестве субсидии на приобретение жилья,
Установил:
Нагиев М.Г. обратился в суд с исковым заявлением о признании незаконными действий работников МИФНС России №5 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре, требующих его оплатить налог на доходы физических лиц за 2006 год за получение субсидии в размере 723509 рублей при ставке налога 13% на приобретение квартиры. Заявление мотивировано тем, что он действуя от своего имени и в интересах своих несовершеннолетних детей Саиды и Сабины он купил двухкомнатную квартиру расположенную по адресу: г.Лангепас ул.Ленина д.78 кв.4. Приобретенная квартира была ими оформлена в равных долях по 1\3 доли в праве собственности на квартиру каждому. На приобретение квартиры, согласно договора купли-продажи и решения Генерального директора ООО «Лукойл-Западная Сибирь» № 110 от 05.12.2005г., им предоставлена субсидия в размере 1447019 рублей, в том числе безвозмездная субсидия 723509 рублей 50 копеек и возвратная субсидия в размере 723509 рублей 50 копеек. Считает субсидию выплатой, которая не является его доходом, в том, смысле который подразумевает ст.208 НК РФ, и не подлежащей налогообложению.
В судебном заседании истец Нагиев М.Г. исковые требований поддержал, сославшись на доводы и основания, изложенные в иске.
Представитель МИФНС России №5 по ХМАО-Югре Плишке Т.Г. исковые требований Нагиева М.Г. не признала, указав, что в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ срок представления налоговой декларации по НДФЛ за налогоплательщиками, указанными в статье 228 НК РФ установлен не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2006 год - 02.05.2007, т.к. 30.04.2007, 01.05.2007 - выходные дни. В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ физическое лицо Нагиев М.Г. представил декларацию по НДФЛ за 2006 год несвоевременно - 26.09.2008, с суммой налога к возврату из бюджета 92721 руб. и с документами, подтверждающими его право на получение имущественного налогового вычета за 2006 год, установленного подпунктом 2 пунктом 1 статьи 220 НК РФ. По данным налогового органа сумма налога, к уплате в бюджет за 2006 год, составила 94 056 руб. Доначисленная сумма налога составила 186 777 руб. (94056 руб. + 92721 руб.). Расхождение в размере 186 777 руб. произошло в результате того, что в нарушение пп.4 п.1 ст.228 НК РФ Нагиев М.Г. представил декларацию по НДФЛ за 2006 без отражения дохода в виде безвозмездной субсидии, полученного от ООО "ЛУКОЙЛ- Западная Сибирь" в размере 723 509,50 руб. В представленных справках о доходах физического лица за 2006 год №2970 от 23.09.2008, выданной налоговым агентом "СЦРС Лангепасско-Покачевского региона УРС ООО "ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь" и №14420 от 23.09.2008, выданной налоговым агентом "УРС ТПП "Лангепаснефтегаз ООО "ЛУКОЙЛ-Западная Сибирь" сумма безвозмездной субсидии в размере 723509,50 руб. не включена в совокупный доход налогоплательщика за 2006 год и не удержан налоговым агентом налог с данной суммы субсидии. В нарушение п.1 ст.210 НК РФ и п.4 ст.228 НК РФ в представленной налоговой декларации Нагиевым М.Г. не отражен доход, в виде безвозмездной субсидии в размере 723 509,50 руб. и не исчислен налог на доходы с данной суммы безвозмездной субсидии. Таким образом, облагаемая сумма дохода за 2006 год составила 723 509,50 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 94 056 руб. (723509,50 руб.* 13%). Утверждая, что полученная им безвозмездная субсидия не является доходом, подлежащим налогообложению, не учитывает, что порядок налогообложения доходов физических лиц установлен главой 23 НК РФ. Согласно п.1 ст.210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса. То есть довод заявителя, что фактически денежные средства в указанном размере, не были им получены на руки, не является основанием исключить данные средства из состава доходов. Полученная истцом субсидия относится к его доходу на основании пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ, согласно которой к доходам налогоплательщика от источников в Российской Федерации относятся пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации. Законодателем установлен исчерпывающий перечень выплат, которые хотя и образуют доход налогоплательщика, но в силу прямого указания закона исключены из налогооблагаемой базы, указанный вид доходов в них не входит.
Кроме того, в соответствии пп.2 п. 1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1000000 рублей. Указанный имущественный вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы). В соответствии с п.2 ст. 220 НК РФ в представленной налоговой декларации по НДФЛ за 2006 год от 26.09.2008 Нагиев М.Г. заявил право на получение имущественного налогового вычета при приобретении квартиры по адресу: г. Лангепас, ул. Ленина ..., ... в размере 713 233,98 руб. В качестве платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств за квартиру, налогоплательщиком представлены копии лицевых счетов за 2007-2008 г.г., выданные налоговым агентом "Сервисным центром ремонта скважин Лангепасско-Покачевского региона УРС ООО "Лукойл-Западная Сибирь", подтверждающие удержанные суммы возвратной субсидии из заработной платы. Представленные лицевые счета за 2007-2008 г.г. не относятся к налоговому периоду 2006 года. В нарушение пп.2 п.1 ст.220 НК РФ Нагиевым М.Г. не представлен лицевой счет за 2006 год, подтверждающий факт уплаты денежных средств за квартиру. В связи с этим, Нагиеву М.Г. отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2006 год в размере 713 233,98 руб. Сумма налога к уплате в бюджет составила 92721 руб. (713233,98 руб.* 13%). Таким образом, по данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц за 2006 год, подлежащая к уплате в бюджет составила 94056 руб. (723509,50 руб.* 13%). Доначисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2006 год составила 186777 руб. (94056 руб.+ 92721 руб.). Таким образом, действия Инспекции в части признания полученной субсидии в качестве дохода, и как следствие, доначисление налога являются правомерными. Поскольку декларация за 2006 год была представлена налогоплательщиком несвоевременно, он был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, который с учетом примененных смягчающих обстоятельств и снижения размера штрафных санкций в 3 раза, составил 37 487,20 руб. За неуплату налога, заявитель был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122НК РФ в виде штрафа в размере 37 842,60 руб. Также указанным решением начислены пени в размере 34 326,49 руб. Оспаривая действия налогового органа, Заявитель фактически выражает несогласие с вынесенным в отношении него Решением о привлечении к налоговой ответственности, однако, требование об отмене или признании недействительным указанного решения и основания, по которым решение должно быть отменено, не заявлены.
Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, пришел к выводу об отказе в удовлетворении искового заявления Нагиева М.Г. по следующим основаниям.
Факт и размер выделения субсидии и начисления на ее сумму подоходного налога сторонами в судебном заседании не оспаривался и подтверждается материалами дела: копией договора купли-продажи квартиры №06С1264 от 24.10.2006г., свидетельств о государственной регистрации долевой собственности на квартиру на членов семьи Нагиева М.Г., документов о составе семьи истца, решения генерального директора ООО «Лукойл-Западная Сибирь» №110 от 05.12.2005 г. о предоставлении семье истца субсидии на приобретение жилья по адресу: г.Лангепас ул.Ленина Номер обезличен ... в размере 1477019 рублей, в том числе безвозмездной в размере 723509 рублей 50 копеек и возвратной в том же размере, требованием Номер обезличен об уплате налога, сбора, пени и штрафа по состоянию на 14.12.2009 г., решением № 1448 от 05.03.2009г. заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №5 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре о привлечении Нагиева М.Г. к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой декларации Нагиева М.Г.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, от доходов, полученных налогоплательщиком от источников в Российской Федерации. К таким доходам ст. 208 п.1 п.п.7 НК РФ относит пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством РФ. В соответствии со ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.
Перечень видов доходов, освобожденных от налогообложения, указан в ст.217 НК РФ и является исчерпывающим. В соответствии с п.1, п.3 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам), иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.
То есть речь идет о выплатах, предоставляемых за счет средств федерального, регионального или местного бюджета
Субсидия на приобретение жилья получена Нагиевм М.Г. за счет средств организации - работодателя налогоплательщика.
В указанном нормативном акте речь идет не о компенсационных выплатах гражданам, предоставляемых гражданам за счет работодателя налогоплательщика.
Учитывая, что перечисленные в ст.217 НК РФ доходы, не подлежащие налогообложению, расширительному толкованию не подлежат, оснований налогового органа не включать в состав суммы дохода Нагиева Н.Г. полученную им безвозмездную субсидию в размере 723509 рублей 50 копеек и не производить начисление налога на доходы с физического лица по ставке 13%, не имеется. В связи с этим требование налогового органа является обоснованным, оснований для удовлетворения искового заявления не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд
Решил:
В удовлетворении исковых требований Нагиева М.Г. оглы об оспаривании действий должностных лиц Межрайонной ИФНС России № 5 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре в части требования об уплате налога на доходы физического лица за 2006 год с денежной суммы, полученной в качестве субсидии на приобретение жилья, отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Ханты-Мансийского окружного суда в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи кассационной жалобы через Лангепасский городской суд.
Председательствующий С.В. Василькив
Верно. Судья С.В. Василькив