Дело № РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации г. Новокузнецк 14 ноября 2011 года Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Татарникова В.В., при секретаре Лысухиной М.И., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области к Заломий Э.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, УСТАНОВИЛ: Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ответчику, в котором просит взыскать с Заломий Э.Ю. НДФЛ за 2008 в сумме <данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, штраф в сумме <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей; рассмотреть заявление в отсутствии представителя налогового органа. Свои требования мотивирует тем, что на основании ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации, в период с 30.11.2010 по 01.12.2010 Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области (правопреемник - Межрайонной ИФНС России по Кузнецкому и Орджоникидзевскому районам г. Новокузнецка Кемеровской области) была проведена выездная налоговая проверка физического лица Заломий Э.Ю. (далее - Заломий Э.Ю., налогоплательщик, ответчик) по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за период с 01.01.2008 по 31.12.2008. В соответствии со ст. 100 НК РФ по результатам проведенной выездной налоговой проверки был составлен акт выездной налоговой проверки от .... №, направленный .... заказным письмом на адрес регистрации места жительства Заломий Э.Ю., согласно п. 5 ст. 100 НК РФ. Согласно ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от .... №, материалов проверки, документов, полученных в результате проведения мероприятий налогового контроля, 31.12.2010 было вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Заломий Э.Ю. № (далее - Решение от .... №), направленное .... заказным письмом на адрес регистрации места жительства Заломий Э.Ю. (согласно п. 9 настоящей статьи). В соответствии с Решением от .... № налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ - начислен штраф в размере <данные изъяты> руб., по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2008 г. - начислен штраф в размере <данные изъяты> руб., также налогоплательщику доначислены НДФЛ за 2008 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени по данному налогу в сумме <данные изъяты> руб. Всего <данные изъяты> руб. Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. Решение от 31.12.2010 № Заломий Э.Ю. в вышестоящий налоговый орган не обжаловалось, таким образом, решение от .... № вступило в силу. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № от .... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, ставящее его в известность об имеющейся задолженности по НДФЛ и пени, и указывающее в какой срок она должна быть погашена, однако задолженность по НДФЛ и пени погашена не была. Таким образом, задолженность ответчика по НДФЛ за 2008 год составляет <данные изъяты> рублей, по пени – <данные изъяты> рублей; по штрафам – <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей. Одновременно с налоговой декларацией Заломий Э.Ю. в налоговый орган представил заявление от .... (вх. №) о применении к нему смягчающих обстоятельств, т.к. долгое время он является безработным и не получает никаких доходов. В каждом отдельном случае налоговый орган решает вопрос о правомерности смягчения ответственности исходя из конкретной ситуации, факт указанные налогоплательщиком в заявлении от .... и сведения, полученные из федеральной базы данных, в совокупности, в качестве обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность Заломий Э.Ю. за совершение налоговых правонарушений, не признаются налоговым органом в качестве таковых. В судебное заседание Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области своего представителя не направила, просила рассмотреть заявление в отсутствии представителя налогового органа. Ответчик Заломий Э.Ю. в судебное заседание не явился, о времени и месте извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил. Суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствии. Изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования о взыскании с ответчика налога на доходы физических лиц, пени и штрафа, подлежат удовлетворению в полном объеме. Судом установлено, что Заломий Э.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области. Согласно ст. 207 НК РФ «Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации». В соответствии со ст. 100 НК РФ Межрайонной ИФНС России № по КО была проведена выездная налоговая проверка, по результатом которой был составлен акт от .... № (л.д.10-16), который .... был направлен в адрес регистрации места жительства Заломий Э.Ю. (л.д.17,18). Из представленного акта выездной налоговой проверки усматривается, что Г. купила квартиру по <адрес> по договору купли-продажи квартиры с использованием кредитных средств от .... по цене <данные изъяты> рублей, продавцами указанной квартиры является Заломий С.А., Заломий Э.Ю. Право собственности указанных лиц зарегистрировано Управлением Федеральной регистрационной службы по Кемеровской области Новокузнецким отделом. Заломий С.А. и Заломий Э.Ю. продали квартиру, находящуюся по адресу п<адрес>, принадлежащую им на праве долевой собственности, на основании договора купли-продажи квартиры с использованием кредитных средств от ...., стоимость проданной квартиры составила <данные изъяты> рублей. То есть, Заломий Э.Ю. в 2008 году получил доход в сумме <данные изъяты> рублей от продажи недвижимого имущества – квартиры, расположенной в <адрес>, п<адрес>, принадлежавшей налогоплательщику на праве 1/2 долевой собственности. В соответствии со ст. 209 НК РФ «Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации». Согласно пп.5 п. 1 ст. 208 НК РФ к «доходам от источников в Российской Федерации относятся, доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации». При определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц в соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло. Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, в соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) относятся доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более. Квартира по адресу <адрес>, п<адрес> находилась в собственности налогоплательщика Заломий Э.Ю. менее трех лет (два неполных месяца), данные обстоятельства подтверждены свидетельства о государственной регистрации права 1/2 общей долевой собственности, договора купли-продажи с использованием кредитных средств от ..... На основании изложенного, ответчик Заломий Э.Ю. является плательщиком налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от реализации квартиры. Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что «для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой». В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета: «в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей». Однако предоставление указанного налогового вычета носит заявительный характер, т.е. если налогоплательщик продал принадлежащее ему имущество, но не представил в налоговые органы налоговую декларацию, то исчисление налога на доходы физических лиц налоговым органом будет произведено со всей суммы долга. В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы от реализации имущества, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Пунктом 1 ст. 229 НК РФ определен срок предоставления декларации: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. На основании изложенного, Заломий Э.Ю. обязан был предоставить налоговую декларацию по доходам, полученным в 2008 году от реализации квартиры, не позднее 30 апреля 2009. Однако налоговая декларация Заломий Э.Ю. не была представлена в налоговый орган, таким образом, не было заявлено право на применение имущественного вычета при исчислении налога. В связи с чем, определение налоговой базы по НДФЛ, налогоплательщику Заломий Э.Ю. произведено без применения имущественного налогового вычета, т.к. налогоплательщиком не была представлена декларация на доходы физических лиц. Исходя из ставки исчисления НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ в размере 13 %, НДФЛ составил <данные изъяты> рублей. Пунктом 4 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что «общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом». Как усматривается из представленных документов, ответчик Заломий Э.Ю. не представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3 НДФЛ за 2008 в срок до 30.04.2009, соответственно не исчислен и не уплачен в бюджет по сроку 15.07.2009 налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей. Налоговая декларация подана Заломий Э.Ю. – 23.12.2010 (л.д.35), соответственно срок подачи просрочен на 11 полных и не полных месяцев. В связи, с чем Инспекцией в действиях налогоплательщика установлены признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена а. 2 ст. 119 НК РФ. В соответствии со ст. 119 НК РФ «Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей». Истцом произведен расчет штрафа за непредоставление налогоплательщиком в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3 НДФЛ штраф составил <данные изъяты> рублей. Данный расчет судом проверен, ответчиком не оспорен, суд признает указанный расчет достоверным, составленным в соответствии со ст. 119 НК РФ. В соответствии со ст. 122 НК РФ «Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора)». В результате проведенной проверки установлено, неуплата налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей. По результатам проведенной налоговой проверки начальником Межрайонной ИФНС России по Кузнецкому Орджоникидзевскому районам г. Новокузнецка № от 31.12.2010 решено привлечь Заломий Э.Ю. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1ст. 122 НК РФ – за неуплату НДФЛ начислен штраф в сумме <данные изъяты> рублей, ст. 119 НК РФ – за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2008 – начислен штраф в размере <данные изъяты> рублей, а также налогоплательщику доначислены НДФЛ за 2008 в сумме <данные изъяты> рублей, а также начислить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> рублей, о чем вынесено соответствующее решение (л.д.19-29). Данное решение было получено Заломий Э.Ю. лично, о чем свидетельствует почтовое уведомление о вручении (л.д.30-31). Указанное решение Заломий Э.Ю. обжаловано не было, таким образом, решение от .... № вступило в силу. Согласно ст.ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ...., в котором определен срок до ...., в течение которого Заломий Э.Ю. обязан погасить задолженность (л.д.5). Факт направления требования налогоплательщику подтверждается списком внутренних почтовых отправлений (л.д.7-8). Таким образом, задолженность ответчика по НДФЛ за 2008 год составляет <данные изъяты> рублей, по пени <данные изъяты> рублей, по штрафам <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей. До настоящего времени сумма налога и пени в установленном законом порядке не уплачена. В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ «налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом». В соответствии со ст. 115 НК РФ «Налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса». Судом проверен срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании суммы налога, штрафа, указанный срок не пропущен, т.к. в требовании об уплате налога был определен срок добровольной оплаты до 09.05.2011, а иск в суд подан 24.10.2011, т.е. в пределах установленного законом срока. В соответствии с ч.19 ст. 333.36 НК РФ истец от уплаты государственной пошлины при обращении в суд освобожден. В соответствии со ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, ст. 103 ГПК РФ, суд взыскивает с ответчика госпошлину в доход государства в размере 2103,31 рублей. Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд РЕШИЛ: Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Кемеровской области к Заломий Э.Ю. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа – удовлетворить. Взыскать с Заломий Э.Ю., .... года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, неуплаченный налог на доходы физических лиц за 2008 год в сумме <данные изъяты> (....) рублей, пени в сумме <данные изъяты>....) рублей .... копеек, штрафа в сумме <данные изъяты> (....) рублей, а всего <данные изъяты> (....) рубля .... копеек, а также расходы по уплате государственной пошлины в сумме <данные изъяты> (....) рубля .... копейка, с перечислением средств в федеральный бюджет: Взысканную сумму перечислить в федеральный бюджет: .... .... .... .... .... .... .... .... Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 дней. Судья В.В. Татарникова