Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации 24 июня 2011 года Кузьминский районный суд г. Москвы в составе судьи Прониной И.А, при секретаре Луконькиной И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-3212/2011 по заявлению Герасимовой ЕГ об оспаривании решения ИФНС №21 по г. Москве, отмене решения об уплате недоимки, установил: Герасимова Е.Г. обратилась в суд с заявлением об оспаривании решения ИФНС №21 по г. Москве от ХХХг №ХХХ об отказе в привлечении ее к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст. 109 НК РФ,предложении уплатить недоимку по налогу в размере ХХХ руб ХХХ коп.. Заявитель полагает, что данное решение налогового органа является незаконным, полагая, что она правомерно воспользовалась налоговым вычетом, все налоги были ею уплачены, основания для уплаты налога в указанной в решении сумме отсутствуют. Заявитель просит указанное решение отменить. Заявитель Герасимова Е.Г. в судебное заседание явилась, заявление поддержала. Представитель ИФНС №21 по г. Москве в судебное заседание явилась, с заявлением не согласна по основаниям письменного отзыва. Суд, выслушав заявителя, представителя ИФНС №21 по г. Москве, изучив материалы дела, считает, что заявление не подлежит удовлетворению. Согласно ст.254 ГПК РФ гражданин вправе оспорить в суде решение, действие (бездействие) органа государственной власти, органа местного самоуправления, должностного лица, если считает, что нарушены его права и свободы. В соответствии со ст.255 ГПК РФ к решениям, действиям (бездействию), оспариваемых в порядке гражданского судопроизводства, относятся коллегиальные и единоличные решения действия (бездействие), в результате которых: нарушены права и свободы гражданина; созданы препятствия к осуществлению гражданином его прав и свобод; на гражданина незаконно возложена какая-либо обязанность или он незаконно привлечен к ответственности. К решениям относятся акты органов государственной власти, органов местного самоуправления, их должностных лиц, государственных, муниципальных служащих и приравненных к ним лиц, принятые единолично или коллегиально, содержащие властное волеизъявление, порождающее правовые последствия для конкретных граждан и организаций. При этом необходимо учитывать, что решения могут быть приняты как в письменной, так и в устной форме. В свою очередь, письменное решение принимается как в установленной законодательством определенной форме, так и в произвольной. Согласно ст.ст. 567 и 568 ГК РФ к договору мены применяются правила о договоре купле-продаже, если это не противоречит правилам главы ГК РФ и существу мены. При этом, каждая сторона признается и продавцом, и покупателем товара. В соответствии с положениями ст.ст. 208, 209 и п. 1 ст. 224 НК РФ В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1 ст. 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ. В соответствии с пдп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, или доли в них, в размере фактически произведенных расходов. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2.000.000 руб. 00 коп. для правоотношений, возникших с ДД.ММ.ГГГГ. Для правоотношений, возникших до ДД.ММ.ГГГГ, общий размер имущественного налогового вычета не мог превышать 1.000.000 руб. 00 коп.. Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику, документ, подтверждающий право собственности на квартиру. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские чеки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы). В соответствии с пунктом 2 статьи 220 ПК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им, декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. В судебном заседании установлено следующее. ХХХг. Герасимова Е.Г. приобрела в собственность квартиру, находящуюся по адресу: ХХХ, уплатив за квартиру продавцу ХХХ денежную сумму в размере ХХХ руб.. ХХХ г. Герасимова Е.Г. произвела обмен квартиры, находящейся по адресу: ХХХ, на квартиру, находящуюся по адресу: ХХХ, по договору мены жилых помещений. Стороны оценили обмениваемые квартиры в ХХХруб. ХХХ коп. каждую. В соответствии с договором обмен квартирами производился без доплаты. ХХХг. заявителем в ИФНС № по <адрес> представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры №ХХХ, положенной по адресу: ХХХ, в размере ХХХ руб. по договору мены жилых помещений от ХХХг.. При этом доход, полученный заявителем в размере ХХХ. по указанному договору мены, в налоговой декларации отражен не был. По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации заявителю предоставлен имущественный налоговый вычет в размере ХХХруб. 00 коп. и произведен возврат налога на доходы физического лица (НДФЛ) за 2008 год в сумме ХХХ. С ХХХг. по ХХХг. ИФНС России № по <адрес> была проведена выездная налоговая проверка Герасимовой Е.Г. по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов. По результатам выездной налоговой проверки ИФНС № по <адрес> составлен акт от ХХХи вынесено решение от ХХХ. об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым, заявителю предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере ХХХ.. Согласно решению УФНС России по <адрес> ХХХг. по жалобе заявителя решение ИФНС №по <адрес> оставлено без изменения, а жалоба заявителя без удовлетворения. Судом установлено, что Герасимова Е.Г. представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2008 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет в размере ХХХ. При этом, в листе «Л» налоговой декларации указана квартира, находящаяся по адресу: ХХХ. Данная квартира была получена заявителем в соответствии с договором мены жилых помещений и доплата по договору мены не производилась. Из чего следует, что расходы в связи с приобретением указанной квартиры налогоплательщиком не понесены, а определена только ее фактическая стоимость в размере ХХХ. Налоговый же вычет мог быть предоставлен только в случае наличия несения расходов по договору мены, т.е. в сумме доплаты за обмениваемое жилое помещение. ХХХг. заявителем представлена в ИФНС № по <адрес> уточненная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. В листе «А» указанной декларации заявитель отразила доход в размере ХХХ., полученный в результате обмена квартиры №ХХХ, находящейся по адресу: г. ХХХ, принадлежащей Герасимовой Е.Г., на квартиру ХХХ находящейся по тому же по адресу и принадлежавшей ХХХ В строке 030 пункта 1 листа «А» налоговой декларации в строке «Наименование источника выплаты» заявитель указала ХХХ., а в строке 040 отразила полученный доход от ХХХ. в размере ХХХ., что не соответствует действительности. В листе «Ж» в пдп. 1.4 полученные от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3-х лет, для фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением» в строке 1.4.2. заявитель отразила сумму в размере ХХХ., уплаченные ею при приобретении квартиры №ХХХ, то есть воспользовалась правом на имущественный налоговый вычет, предусмотренный пдп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры №ХХХ. Также заявитель в листе «Л» декларации отразила расходы, связанные с приобретением квартиры №ХХХ, находящейся по вышеуказанному адресу, в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры в ХХХ.. Таким образом, судом установлено, что заявитель приобрела квартиру в ХХХ г. и понесла расходы в размере ХХХ, следовательно, имела право на имущественный налоговый вычет за 2007 год в размере ХХХрублей. В ХХХ году Герасимовой Е.Г. был произведен обмен одной квартиры на другую без доплаты денежных средств. Следовательно, расходы по приобретению квартиры в связи с обменом заявителем не понесены и основания для предоставления ей имущественного налогового отсутствуют. Ссылку заявителя на разъяснения Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, Разъяснения Министерства Финансов суд не может принять во внимание, так как у заявителя отсутствует документальное подтверждение несения расходов при приобретении квартиры по договору мены. На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что основание для предоставления заявителю имущественного налогового вычета отсутствовали, заявитель неправомерно указала, что имеет право на получение налогового вычета, связанного с приобретением квартиры, в сумме ХХХ.. Заявителю был предоставлен имущественный налоговый вычет в размере ХХХ.. и произведен возврат денежных средств в размере ХХХ.в нарушение пдп. 2 п.1 ст. 220 НК РФ. Фактически заявителю было возвращено из бюджета налог в сумме ХХХ, что заявителем не оспаривалось. Следовательно, подлежит уплате в бюджет заявителем налог в размере ХХХ.. Согласно ст. 87 НК РФ налоговые органы проводят камеральные налоговые проверки и выездные налоговые проверки. Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Доводы заявителя о том, что она самостоятельно налог не исчисляла, а возврат налога получила на основании решения налогового органа о возврате налога от ХХХг., является необоснованной в связи с тем, что сумма налога, подлежащая возврату, заявителем была рассчитана самостоятельно и отражена в представленной ею налоговой декларации от ХХХг.. В результате выездной налоговой проверки в отношении заявителя по вопросу правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов в период с ХХХг. по ХХХг. установлено, заявитель не имеет права на налоговый вычет, предусмотренный пп.2 п. 1 ст.220 НК РФ, т.к. предоставление указанного вычета и возврат налога на доходы физических лиц в размере ХХХ. был произведен с нарушением положений НК РФ в связи с чем решением от ХХХг. заявителю было правомерно предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере ХХХ. и оснований для признания незаконным решения налогового органа и проведения выездной проверки не имеется. Руководствуясь ст.ст.193, 194-199, 254-257 ГПК РФ, суд решил: В удовлетворении заявления Герасимовой ЕГ об оспаривании решения ИФНС №21 по г. Москве, отмене решения об уплате недоимки - отказать. Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение 10 дней путем подачи кассационной жалобы через Кузьминский районный суд. Судья
доход, полученный налоговыми резидентами от продажи недвижимого имущества (в том числе квартир), является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.