РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Новокузнецк Кемеровской области 13 мая 2011 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе: председательствующего Саруевой Е.В.,

при секретаре Приходько А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Б.к ОАО «В» о признании незаконным включения выплаченного единовременного пособия в налогооблагаемую базу, понуждении не начислять подоходный налог на сумму единовременного пособия и внести исправления в справку 2-НДФЛ,

УСТАНОВИЛ:

Б. обратился в суд с иском к ОАО «В» о признании незаконным включения выплаченного единовременного пособия в налогооблагаемую базу, понуждении не начислять подоходный налог на сумму единовременного пособия и внести исправления в справку 2-НДФЛ.

Свои требования мотивирует тем, что с 17 марта 2005г. истец работал в Новокузнецком отдельном военизированном горноспасательном отряде респираторщиком. 26.03.2007 при выполнении технических работ в филиале «Шахта «*» ОАО ОУК «Ю» он был травмирован (сочетанная открытая черепно-мозговая травма, ушиб головного мозга легкой степени, открытый вдавленный перелом наружной стенки лобной пазухи справа, тяжелая контузия правого глазного яблока с разрывом склеры, перелом обеих малоберцовых костей). 05.12.2007г. в филиале № 7 офтальмологического профиля ФГУ ГБМСЭ по КО ему была установлена утрата трудоспособности в размере 40 % и третья группа инвалидности. В соответствии с п. 7.3 Положения о денежном довольствии ВГСЧ, утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2000 № 145 и п. 7.3 Коллективного договора, действовавших на момент травмы, он имел право на получение единовременного пособия в размере 60 окладов месячного денежного содержания сверх установленных сумм возмещения ущерба. Согласно приказа командира отряда № 176-п от 15.10.2008г., ему было назначено к выплате единовременное пособие в размере 261 600 рублей. При выплате единовременного пособия бухгалтерией ответчика данная сумма была незаконно учтена как заработная плата и, соответственно, при ее выплате с него был удержан подоходный налог в размере 34 008 рублей. Об этом он узнал только тогда, когда получил акт камеральной налоговой проверки № 834 от 25.10.2010г. Согласно акта, проверкой установлено, что ему не положен возврат из бюджета излишне уплаченного подоходного налога. В акте указано, что сумма единовременного пособия в размере 261 600 рублей включена налоговым агентом (ответчиком) в доход октября 2008г. по коду 2000 (заработная плата) и не является возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Однако, с этим он не согласен, т.к., в соответствии со ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; - все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в связи чрезвычайным обстоятельством. Таким образом, ответчиком незаконно, в нарушение ст. 217 НК РФ, включена выплаченная ему, в соответствии с действующим законодательством РФ, сумма единовременного пособия в размере 261 600 рублей в заработную плату. Просит суд признать незаконным включение выплаченной ему в октябре 2008г. ответчиком суммы единовременного пособия в размере 261600 рублей в заработную плату и обязать ответчика внести соответствующие изменения в бухгалтерские документы. Позже представитель истца по доверенности А. заявленные требования уточнил, просил суд: - признать незаконным включение ответчиком выплаченной истцу в октябре 2008г. суммы единовременного пособия в размере 261 600 рублей в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц; - обязать ответчика не начислять Б. подоходный налог на сумму выплаченного ему единовременного пособия в размере 261 600 рублей; - обязать ответчика внести изменения в справку 2-НДФЛ за 2008г.: исключить из раздела 3 «Доходы, облагаемые по ставке 13%», месяц 10 и раздела 5 «Общая сумма дохода и налога по итогам налогового периода» пункты 5.1 и 5.2 справки 2-НДФЛ сумму выплаченного в октябре 2008 года единовременного пособия в размере 261 600 рублей; - взыскать с ответчика понесенные истцом судебные расходы по оплате госпошлины - 200 рублей и издержки за оформление доверенности у нотариуса - 500 рублей.

Истец Б. и его представитель А., действующий на основании нотариальной доверенности, в судебное заседание не явились, о времени и дне слушания извещены надлежащим образом, согласно имеющимся в материалах дела заявлениям, исковые требования поддерживают в полном объеме, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Представитель ответчика ОАО «В» доверенности –Ш. в судебном заседании исковые требования не признала, представила письменные возражения, суду пояснила, что требования истца незаконные и необоснованные по следующим основаниям. В соответствии ст. 12 и п.3 ст. 196 ГПК определяют, что иск подлежит рассмотрению в пределах требований, изложенных в исковом заявлении, и по указанным в нем основаниям. При этом, в силу ст. 220 ГПК РФ.

Выслушав пояснения представителя ответчика, изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ст. 8 Гражданского кодекса РФ, гражданские права и обязанности возникают из оснований, предусмотренных законом или иными правовым актами, а также из действий граждан и юридических лиц, которые хотя и не предусмотрены законом или такими актами, но в силу общих начал и смысла гражданского законодательства порождают гражданские права и обязанности.

Статья 12 Гражданского кодекса РФ предусматривает способы защиты гражданских прав, основанные только на законе.

Статья 22 Трудового кодекса РФ предусматривает обязанность работодателя возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом РФ, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно ст. 45 Трудового кодекса РФ - соглашение - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции. Соглашение действует в отношении всех работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателями.

Согласно ч.1 ст. 129 Трудового кодекса РФ - заработная плата (оплата труда работника) - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе, за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Согласно ст. 184 Трудового кодекса РФ, при повреждении здоровья или в случае смерти работника вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания работнику (его семье) возмещаются его утраченный заработок (доход), а также связанные с повреждением здоровья дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию либо соответствующие расходы в связи со смертью работника.

Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами.

Статья 1 Федерального закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» предусматривает обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является видом социального страхования и предусматривает: обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска; возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях, путем предоставления застрахованному в полном объеме всех необходимых видов обеспечения по страхованию, в том числе оплату расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Настоящий Федеральный закон не ограничивает права застрахованных на возмещение вреда, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с настоящим Федеральным законом.

Статья 8 Федерального закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» предусматривает все виды сумм возмещения в связи с повреждением здоровья, в том числе, и единовременное пособие за утрату профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности. Степень утраты застрахованным профессиональной трудоспособности устанавливается учреждением медико-социальной экспертизы.

Согласно ч.1 ст. 1 НК РФ, Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику;

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов;

Согласно ст. 217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

…3) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; …

Согласно ч.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Согласно приказа Федеральной налоговой службы от 13.10.2006г. № САЭ-3-04/706 @ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц», Приложения № 2 «Коды доходов», под кодом «2000» значится вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера).

Согласно, ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Судом установлено, что истец Б. находился в трудовых отношениях с «Новокузнецкий отдельный военизированный горноспасательный отряд» филиал ФГУП ВГСЧ, работал в должности респираторщика.

07.09.2009г. ФГУП «ВГСЧ» преобразовано в ОАО «В», которое является правопреемником ФГУП «ВГСЧ».

Истец Б. по настоящее время работает у ответчика.

26.03.2007г. при выполнении технических работ в филиале «*» ОАО ОУК «Ю» Б. был травмирован: сочетанная открытая черепно-мозговая травма, ушиб головного мозга легкой степени, открытый вдавленный перелом наружной стенки лобной пазухи справа, тяжелая контузия правого глазного яблока с разрывом склеры, перелом обеих малоберцовых костей.

Актом о несчастном случае на производстве №09 от 16.04.2007г. факт грубой неосторожности пострадавшего не установлен.

05.12.2007г. в филиале №7 офтальмологического профиля ФГУ ГБМСЭ по КО ему была установлена третья группа инвалидности, первая степень утраты трудоспособности в размере 40%.

Согласно п. 7.3 Коллективного договора ФГУП ВГСЧ, при заболевании работника вследствие получения им травмы при выполнении аварийно - спасательных и технических работ, которые исключают для него возможность дальнейшего прохождения службы и требуют перехода на другую работу по заключению врачей (МСЭК) или выхода на инвалидность, ему выплачивается единовременное пособие в размере 60 окладов месячного денежного содержания сверх установленных сумм возмещения ущерба.

В связи с полученной травмой, на основании п. 7.3 Коллективного договора ФГУП ВГСЧ, ст. 184 ТК РФ, ст. 1 ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве», на основании приказа № 176-п от 15.10.2008г. Быковскому Е.В. было выплачено единовременное пособие сверх установленных законодательством сумм возмещения вреда в размере 261600 рублей из расчета 60 должностных окладов на день получения травмы с учетом ранее полученных сверх установленных законодательством сумм страхового возмещения и материальной помощи.

Указанная сумма была включена налоговым агентом- ФГУП «ВГСЧ» в справку о доходах Б. за 2008 год за период октября 2008г. под кодом «2000».

20.07.2010г. Б. обратился в Межрайонную инспекцию ФНС России № 5 по Кемеровской области с требованием о возврате ему из бюджета суммы налога в размере 34008 рублей, удержанной налоговым агентом – Новокузнецким ОВГСО филиал ФГУП ВГСЧ.

25.10.2010г. ему было отказано в возврате указанной суммы налога, в связи с тем, что заявленная сумма 261600 рублей включена налоговым агентом в доход октября 2008 года по коду 2000 (заработная плата) и не является возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Указанное решение налогового органа Б. обжаловано в установленном законом порядке не было.

Суд считает, что налоговым агентом - Новокузнецким ОВГСО филиал ФГУП ВГСЧ сумма единовременного пособия сверх установленных законодательством сумм возмещения вреда в размере 261600 рублей незаконно и необоснованно.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.

Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, в соответствии с п. 1 ст. 11 Кодекса этот термин используется в значении, которое придает ему трудовое законодательство.

В соответствии со ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 22 Трудового кодекса работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно Приказа Министерства топлива и энергетики РФ от 18.05.2000г. № 145 «Об утверждении Положения о денежном довольствии ВГСЧ», п. 7.3. Положения, при заболевании работника вследствие получения им травмы при выполнении аварийно - спасательных и технических работ, которые исключают для него возможность дальнейшего прохождения службы и требуют перехода на другую работу по заключению врачей (ВТЭК) или выхода на инвалидность, ему выплачивается единовременное пособие в размере 60 окладов месячного денежного содержания сверх установленных сумм возмещения ущерба.

Судом установлено, что истцу в установленном законом порядке произведена выплата единовременного пособия за утрату профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве, которая согласно Федерального закона от 24.07.1998г. № 125-ФЗ (с последующими изменениями и дополнениями) «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» относится к видам возмещения вреда, причиненного здоровью, и в соответствии со ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежит налогообложению, поскольку является компенсационной выплатой, связанной с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Таким образом, требование истца о признании незаконным включения в справку 2НДФЛ за 2008 год, за октябрь месяц суммы единовременного пособия в счет возмещения вреда здоровью в сумме 261600 рублей, является законным и подлежащим удовлетворению.

Вместе с тем, требования истца об обязании ответчика не начислять подоходный налог на сумму выплаченного единовременного пособия и внести изменения в справку 2-НДФЛ за 2008 года исключив из раздела 3 «доходы облагаемые налогом 13%» сумму 261600 рублей, в том виде как они заявлены, удовлетворению не подлежат по следующим основаниям:

Налоговым агентом ФГУП «В» исполнены свои обязанности перед налоговым органом, а именно своевременно исчислил, удержал из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиком Б., перечислил удержанный налог в сумме 34008 рублей в бюджетную систему РФ и представил в налоговый орган документацию за 2008 год.

Поскольку налог с суммы единовременного пособия был удержан с Б., т.е. действия ответчика, которые истец требует пресечь, на момент обращения в суд уже совершены, то требования истца о не начислении ему подоходного налога удовлетворению не подлежат.

Налоговая инспекция приняла к учету отчетную налоговую документацию налогового агента ФГУП «ВГСЧ», в т.ч. и справку 2-НДФЛ Б. По данной справке МИФНС №5 по Кемеровской области 25.10.2010г. проведена камеральная проверка и 26.11.2010г. принято решение об отказе в привлечении истца к налоговой ответственности.

Из решения №171 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 26.11.2010г. в отношении Б. следует, что по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение в связи с отсутствием события налогового правонарушения в отношении Б. отказано в привлечении к ответственности, предложено уменьшить исчисленную в завышенных размерах сумму налога, подлежащего возврату из бюджета в размере 34008 рублей.

Доказательств об оспаривании данного решения налогового органа, либо доказательств получения(невозможности возврата) из бюджета суммы удержанного налога, истцом в порядке ст. 56 ГПК РФ суду не представлено.

Судом установлено, что деятельность налогового агента ФГУП «ВГСЧ» прекращена 02.10.2009г., его правопреемником является ОАО «В», на которое в силу ст. 50 НК РФ ложится обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица. Однако указанной нормой закона не предусмотрена обязанность правопреемника вносить изменения в принятую к исполнению налоговым органом налоговую отчетность правопредшественника.

В силу п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей.

Поскольку иных требований (например, об обязывании ответчика представить в налоговый орган уточненную справку 2-НДФЛ за 2008г., с исключением из нее налогооблагаемой суммы в размере 261600 рублей) истцом не заявлено, то суд полагает, что в удовлетворении иска в этой части ему надлежит отказать. Суд полагает, что права истца по возврату из бюджета излишне удержанного налога подлежат защите иным предусмотренным законом способом(ч.3 ст. 79 НК РФ).

В порядке ст. 98 ГПК РФ в пользу истца подлежат взысканию судебные расходы, а именно расходы истца по оплате госпошлины в сумме 200 рублей и услуги нотариуса по составлению доверенности представителя в сумме 500 рублей, а всего 700 рублей.

Руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Б удовлетворить частично.

Признать незаконным включение Ф. суммы единовременного пособия в счет возмещения вреда здоровью в размере 261200 (двести шестьдесят одна тысяча двести) рублей, выплаченную Б., в его налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, указанную в справке 2-НДФЛ за октябрь 2008 года.

Взыскать с ОАО «В» в пользу Б. госпошлину в сумме 200 рублей и услуги нотариуса по составлению доверенности представителя в сумме 500 рублей, а всего 700(семьсот) рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 10 суток со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательном виде изготовлено 18.05.2011 года.

Председательствующий: