1- 241/2010
П Р И Г О В О Р
Именем Российской Федерации
г. Омск 06 сентября 2010 г.
Судья Куйбышевского районного суда г. Омска Битехтин С.И.,
с участием помощников прокуратуры ЦАО г. Омска Мигель С.А., Федоркиной М.И., подсудимого Тарасенко Н.Г.,
защитника Мотовилова А.Н.,
при секретаре Труфановой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении
Тарасенко Н.Г., <данные изъяты>,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
Тарасенко Н.Г. обвиняется в том, что он, являясь учредителем и директором Общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты>, состоявшего на налоговом учете в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ состоящего на налоговом учете в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, совершил хищение чужого имущества путем обмана, при следующих обстоятельствах.
В 2006 и 2007 годах <данные изъяты>», имеющее юридический адрес <адрес> <адрес>, осуществляло строительные и строительно-монтажные работы на территории Омской области и находилось на общем режиме налогообложения, являлось плательщиком НДС в соответствии со ст. 143, п. 3 ст. 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 57 Конституции России, а также ст. 3 и ст. 23 НК РФ, Тарасенко Н.Г. обязан был уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, предоставлять в налоговые органы по месту учета налоговые декларации, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
Согласно ст. 143 НК РФ <данные изъяты> являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС). В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), в соответствии со ст. 154 НК РФ, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога, а сумма НДС, согласно ст. 166 НК РФ, при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.п. 1,3 ст. 168 НК РФ, при реализации товаров (работ, услуг) организация дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязана была предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС.
На основании ст. 163 НК РФ налоговым периодом является календарный месяц, а для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими <данные изъяты> рублей - квартал. Согласно налоговым декларациям по НДС, налоговый период у <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ установлен как календарный месяц. <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ НДС исчислялся по ставке 18%, согласно п. 3 ст. 164 НК РФ.
На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) в отношении: товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. В соответствии со ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Согласно ст. 174 НК РФ уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Директор <данные изъяты> Тарасенко Н.Г., осуществляя деятельность в ДД.ММ.ГГГГ по производству общестроительных работ по возведению зданий, а также производству санитарно-технических работ, штукатурных работ, столярных и плотничных работ, молярных и стекольных работ, устройству покрытий полов и облицовке стен, монтаж прочего инженерного оборудования на территории города Омска и Омской области, имея прямой умысел на хищение чужого имущества, путем обмана, использовал, изготовленные при неустановленных следствием обстоятельствах, фиктивные первичные бухгалтерские документы по взаимоотношениям с <данные изъяты>, в соответствии с которыми <данные изъяты> выполнило строительно-монтажные работы на объектах г. Омска: административное здание <данные изъяты>, расположенное адресу <адрес>; административное здание <данные изъяты>, расположенное по адресу <адрес>, где <данные изъяты> выступало в качестве генерального подрядчика, хотя фактически субподрядные работы <данные изъяты> не выполнялись, а заключенные договоры, акты приемки выполненных работ, счета-фактуры носили формальный характер и использовались для завышения налоговых вычетов по НДС <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ.
Так, Тарасенко Н.Г., реализуя свой преступный умысел, направленный на хищение чужого имущества, путем обмана, в ДД.ММ.ГГГГ представил главным бухгалтерам: в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ФИО2, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - ФИО3, заведомо подложные первичные документы по взаимоотношениям с <данные изъяты> для внесения сведений из них в бухгалтерский учет и отчетность предприятия. В результате чего, главными бухгалтерами <данные изъяты> ФИО3 и ФИО2, которым не было известно о преступных намерениях Тарасенко Н.Г., в книгах покупок <данные изъяты> были отражены следующие счета-фактуры, выставленные <данные изъяты> в адрес <данные изъяты>: № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72 681 рубль 65 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 610 рублей 27 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - 52 651 рубль 06 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52 651 рубль 06 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 179 999 рублей 91 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 460 рублей 44 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 337 рублей 84 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 675 рублей 05 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 730 рублей 20 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 687 рублей 64 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 737 рублей 94 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 269 рублей 12 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 272 рубля 95 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 501 рубль 23 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 293 025 рублей 60 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 189 462 рубля 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 148 рубля 55 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 508 рублей 23 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 44 827 рублей 78 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 839 рублей 39 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 538 рублей 17 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 467 рублей 31 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 535 рублей 89 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 65 139 рублей 86 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 142 рубля 66 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 422 рубля 40 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 998 рублей 75 копеек; 49/23 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 215 рублей 19 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 756 563 рубля 76 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 449 рублей 77 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 62 162 рубля 88 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35 471 рубль 52 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 977 869 рублей 92 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 136 130 рублей 18 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69 053 рубля 48 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59 317 рублей 95 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 106 547 рублей 16 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 107 рублей 22 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 740 рублей 10 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 399 568 рублей 50 копеек; 49/36 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 950 рублей 05 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 564 рубля 15 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 331 рубль 82 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 666 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ 7а сумму 31 415 рублей 99 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 783 рубля 97 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 038 рублей 57 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 057 рублей 10 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 591 рубль 18 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 211 рубль 02 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 845 рублей 58 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 000 рублей 85 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 82 420 рублей 88 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45 933 рубля 23 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 516 рублей 65 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 729 рублей 49 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 643 рубля 51 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 612 рублей 01 копейка; 49/54 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 604 рубля 88 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 615 рублей 21 копейку; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47 289 рублей 91 рубль; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 361 рубль 90 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 224 рубля 08 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 446 рублей 65 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 750 рублей 69 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 805 рублей 21 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 316 рублей 14 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 340 рублей 75 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 760 рублей 84 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 63 011 рубль 98 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 рублей 41 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 231 рубль 16 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 217 рублей 67 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 542 рубля 24 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 081 рубль 41 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 424 рубля 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 496 рублей 82 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 679 рублей 57 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 191 рубль 21 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 090 рублей 39 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 492 рубля 27 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 393 рубля 51 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 39 918 рублей 23 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 49 473 рубля 02 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 47 889 рублей 55 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 294 рубля 39 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ6 на сумму 821 рубль 40 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 472 рубля 96 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 175 рублей 64 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 070 999 рублей 99 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 547 рублей 21 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79 099 рублей 75 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 394 рубля 98 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 742 рубля 34 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 723 186 рублей 65 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 46 831 рубль 22 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 313 рублей 48 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 712 рублей 45 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 76 696 рублей 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 рубля 84 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 779 рублей 69 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 74 133 рубля 59 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 348 901 рубль 20 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 517 рублей 51 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 007 рублей 36 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 711 рублей 37 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 115 рублей 66 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 959 рублей 56 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 653 рубля 81 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 818 рублей 61 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 143 рубля 26 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 21 991 рубль 19 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 654 рубля 86 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 345 рублей 36 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 198 рублей 48 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 258 рублей 89 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 344 рублей 11 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 191 рубль 97 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 219 рублей 16 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 726 рублей 33 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 698 рублей 19 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 31 617 рублей 94 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 340 рублей 14 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 807 рублей 91 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 804 рубля 43 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 438 рублей 50 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 143 685 рублей 77 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 321 рубль 30 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 545 рублей 02 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 233 рубля 91 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 722 рубля 51 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 280 рублей 40 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 394 рубля 86 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 065 рублей 96 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 61 154 рубля 21 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 057 рублей 43 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 157 рублей 39 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 834 рубля 85 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 896 рублей 24 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 073 рубля 61 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 659 рублей 49 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 963 рубля 91 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 294 рубля 74 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 925 рублей 19 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 296 рублей 49 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 396 рублей 01 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 073 рубля 57 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 310 рублей 90 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 823 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 218 рублей 51 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 571 рубль 67 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 148 рублей 37 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 069 рублей 08 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1028 рублей 16 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 32 288 рублей 78 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 110 рублей 41 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 896 рублей 02 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 025 рублей 47 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 464 рубля; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 186 рублей 26 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 36 562 рубля 91 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 583 рубля 91 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 197 рублей 12 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 596 рублей 16 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 43 875 рублей 34 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 20 955 рублей 86 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 744 рубля 35 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 336 282 рубля 48 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 58 303 рубля 10 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 38 198 рублей 93 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 710 715 рублей 61 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95 839 рублей 29 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 563 002 рубля 06 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 300 рублей 83 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 246 676 рублей 33 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 876 рублей 15 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 887 рублей 93 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 831 рубль 99 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 191 рубль 93 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 641 рубль 11 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 414 рублей 14 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 102 473 рубля 28 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 35 950 рублей 50 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 273 рубля 68 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 963 840 рублей 23 копейки; № от 31 01.2007 на сумму 179 074 рубля 86 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 115 рублей 55 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 30 320 рублей 96 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 159 рублей 90 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 868 рублей 56 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 582 рубля 60 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 978 рублей 40 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 065 рублей 96 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 34 126 рублей 46 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 24 011 рублей 82 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 730 рублей 29 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 465 рублей 19 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 583 рубля 50 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 065 рублей 76 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 588 рублей 40 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 75 034 рубля 85 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 181 рубль 99 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 454 рубля 60 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 849 рублей 42 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 139 рублей 57 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 807 рублей 33 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 268 517 рублей 95 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54 216 рублей 53 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 259 рублей 47 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 930 рублей 68 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 807 рублей 52 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 404 рубля 07 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 206 рублей 27 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 706 рублей 64 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 636 рублей 13 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 346 рублей 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 953 рубля 85 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 773 рубля 99 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 203 рубля 38 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 953 рубля 58 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 835 рублей 83 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 647 рублей 59 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 99 788 рублей 07 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 381 рубль 88 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 753 рубля 73 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 743 рубля 04 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 206 рублей 94 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 319 рублей 42 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 838 рублей 23 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 718 рублей 24 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 493 рубля 87 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 563 рубля 44 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 359 рублей 26 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 565 рублей 23 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 145 рублей 69 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 777 рублей 77 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 561 рубль 86 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 450 рублей 59 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 304 рубля 99 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 524 рубля 62 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 663 рубля 58 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 938 рублей 79 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 925 рублей 18 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 931 рубль 92 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 016 рублей 92 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 416 086 рублей 55 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 616 рублей 52 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 79 082 рубля 63 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 535 398 рублей 03 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 239 рублей 58 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 269 рублей 38 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 067 рублей 34 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 592 рубля 15 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 145 рублей 58 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 684 рубля 69 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 087 рублей 98 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 006 рублей 45 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 320 рублей 43 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 386 рублей 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 367 рублей 24 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 199 рублей 53 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 726 рублей 47 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 060 рублей 67 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 284 рубля 37 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 612 рублей 22 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 112 рублей 83 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 297 рублей 85 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 653 рубля 27 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 362 рубля 59 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 711 рублей 42 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 213 рублей 60 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 733 рубля 56 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 983 рубля 37 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 312 рублей 78 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 708 рублей 38 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 320 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 194 рубля 03 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 040 рублей 41 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 253 рубля 98 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 208 рублей 20 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 985 рублей 37 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 034 рубля 41 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 878 рублей 87 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 880 рублей 06 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 28 579 рублей 71 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 862 рубля 38 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 737 рублей 21 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 88 рублей 24 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 363 рубля 99 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 031 рубль 57 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 083 рублей 74 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 29 559 рублей 60 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 033 рубля 33 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 918 рублей 23 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 72 917 рублей 30 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 575 рублей 86 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 984 рубля 08 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 743 рубля 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 422 рубля 40 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 19 620 рублей 72 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9 259 рублей 55 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 147 рублей 50 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 897 рублей 59 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 370 рублей 88 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6 186 рублей 27 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 233 рубля 04 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 355 рублей 57 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 312 рублей 11 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1009 рублей 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 119 рублей 09 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 136 рублей 73 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 604 рубля 80 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 822 рубля 39 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 065 рублей 96 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 74 561 рубль 99 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 397 рублей 08 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 990 рублей 03 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 210 рублей 53 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 26 824 рубля 98 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14 574 рубля 16 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27 528 рублей 94 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 48 208 рублей 18 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7 010 рублей 81 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 426 рублей 40 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 379 рублей 38 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 088 рублей 45 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 724 рубля 19 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55 253 рубля 64 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 673 рубля 14 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 41 013 рублей 65 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 273 рубля 67 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 756 рублей 43 копейки; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 756 рублей 66 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 084 рубля 01 копейка; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1 297 рублей 55 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 329 рублей 35 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 182 рубля 07 копеек; № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5 269 рублей 06 копеек.
В связи с этим, главные бухгалтера <данные изъяты> ФИО2 и ФИО3, в соответствии со своими должностными обязанностями по ведению бухгалтерского учета, введенные Тарасенко Н.Г. в заблуждение относительно истинного содержания финансово-хозяйственных операций <данные изъяты> с <данные изъяты> и не знавшие о фиктивном характере указанных финансово-хозяйственных взаимоотношений, в налоговых декларациях по НДС <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необоснованно отразили НДС, предъявленный к вычету по сделкам с <данные изъяты>. В дальнейшем налоговые декларации с внесенными в них заведомо ложными сведениями были представлены <данные изъяты> в ИФНС России № по <адрес> по адресу: <адрес>.
Однако, фактически первичные документы по сделкам, заключенным <данные изъяты> с <данные изъяты> были использованы для создания видимости финансово-хозяйственных отношений с целью необоснованного включения в налоговые вычеты сумм НДС, и занижения указанного налога в налоговых декларациях по НДС <данные изъяты>. В действительности <данные изъяты> для <данные изъяты>строительные работы не выполняло, услуги не оказывало, товары не поставляло.
Директор <данные изъяты> Тарасенко Н.Г., выполняя организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции, заключающиеся в осуществлении оперативного руководства деятельностью предприятия, с целью хищения чужого имущества путем обмана, приобретения права на налоговый вычет, из корыстных побуждений, внес в налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложные сведения о налоговом вычете, необоснованно завысив его, путем внесения в книгу покупок <данные изъяты> сведений о счетах-фактурах, выставленных от <данные изъяты>, достоверно зная, что фактически работы данной организацией не выполнялись, а указанные документы составлены с целью незаконного получения налогового вычета.
Тарасенко Н.Г., являясь директором <данные изъяты>, используя свое служебное положение, реализуя свой преступный умысел на хищение чужого имущества путем обмана и злоупотребления доверием, из корыстных побуждений, с целью повышения уровня своего благосостояния, ДД.ММ.ГГГГ представил в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес> <адрес>, уточненную налоговую декларацию по НДС за ДД.ММ.ГГГГ регистрационный номер <данные изъяты>, составленную главным бухгалтером ФИО2, заявив сумму НДС к возмещению из бюджета в размере <данные изъяты> рублей.
В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> была проведена камеральная налоговая проверка <данные изъяты>, по итогам которой принято решение № о привлечении <данные изъяты> к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ, был доначислен НДС в сумме <данные изъяты> рублей, а также отказано в возмещении НДС в сумме <данные изъяты> рублей. На основании инкассовых поручений №, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес> произведено взыскание соответствующей суммы недоимки в полном объеме.
Тарасенко Н.Г., действуя в продолжение своего преступного умысла, из корыстных побуждений, заведомо зная, что проведенной камеральной налоговой проверкой не выявлены фиктивные сделки с <данные изъяты> и, будучи уверен, что данный факт нарушения налогового законодательства не установлен, обратился ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, с исковым заявлением о признании недействительным решения ИФНС России № по <адрес>, пытаясь завуалировать свои преступные действия и придать правомерный вид хищению денежных средств. ДД.ММ.ГГГГ решением <адрес> <адрес>, введенным в заблуждение Тарасенко Н.Г., по делу <данные изъяты>, решение ИФНС России № по <адрес> признано не действительным.
ДД.ММ.ГГГГ Тарасенко Н.Г., достоверно зная, что в уточненной декларации по НДС за <данные изъяты>, представленной в ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, сумма вычета заявлена необоснованно и желая наступления последствий в виде получения материальной выгоды в результате незаконного возмещения из бюджета денежных средств, во исполнение решения по делу № <адрес> <адрес>, введенного в заблуждение, с целью сокрытия преступных действий представил в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, заявление № о возврате излишне взысканного НДС. После этого ИФНС России № по <адрес> было принято решение о возврате № от ДД.ММ.ГГГГ) денежных средств в сумме <данные изъяты> рубля и перечислении их на расчетный счет <данные изъяты> №, открытый в <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>, которые, в части возмещения, полученного за счет включения в книгу покупок фиктивных сделок с <данные изъяты>, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, Тарасенко Н.Г. похитил и распорядился по собственному усмотрению. В результате преступных действий Тарасенко Н.Г. из федерального бюджета государства им были похищены денежные средства в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.
Оценив в совокупности все представленные и исследованные в судебном заседании доказательства, суд находит, что Тарасенко Н.Г. по предъявленному обвинению следует оправдать по следующим основаниям.
В судебном заседании подсудимый Тарасенко Н.Г. своей вины в присвоении указанных денежных средств и совершения названного преступления не признал и показал, что действительно как директор <данные изъяты> в указанное время обратился в ИФНС РФ № по <адрес> по поводу возмещения НДС в сумме <данные изъяты> рублей. Но решением налогового органа в возмещении отказали и ещё дополнительно начислили <данные изъяты> рублей к уплате НДС. Он обратился к юристу - ФИО16, который обжаловал решение налогового органа. Решением <данные изъяты> суда постановление налогового органа было признано незаконным. После этого, в связи с изменением места регистрации их организации, они обратились в ИФНС РФ № по <адрес> по поводу возвращения необоснованно удержанных сумм. По решению ИФНС РФ № по <адрес> взысканная сумма была возвращена. Перечисленные на расчетный счет суммы были потрачены <данные изъяты> на стройматериалы.
Настаивает, что сделки <данные изъяты> с <данные изъяты> заключались с конца ДД.ММ.ГГГГ. Поэтому представленная декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ не содержала сведений по сделкам с <данные изъяты>. В декларации за ДД.ММ.ГГГГ были представлены сведения по сделкам <данные изъяты> с <данные изъяты> и с <данные изъяты>.
Бухгалтерам указаний по поводу включения в декларацию заведомо ложных сведений он не давал. В <данные изъяты> таких сведений не представлял, представлял акт камеральной проверки и решение налогового органа.
В <данные изъяты> вместе с ним два учредителя. Каждый из них имеет по 50 % от общей доли. Второй учредитель - ФИО4, помогает с заключением контрактов, получает доходы от деятельности.
Из показаний представителя потерпевшего ИФНС РФ № по <адрес> ФИО13 следует, что она работает в инспекции с ДД.ММ.ГГГГ. В её обязанности входит представление интересов ИФНС РФ № по <адрес> <адрес> в судах. Общество с ограниченной ответственностью <данные изъяты> было зарегистрировано в качестве налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № по <адрес>, состояло на налоговом учете и представляло налоговую отчетность в указанный налоговый орган. С ДД.ММ.ГГГГ общество состоит на налоговом учете и представляет отчетность в ИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>. Идентификационный номер налогоплательщика <данные изъяты>.
В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> осуществляло деятельность по производству общестроительных работ по возведению зданий на территории <адрес>. В результате преступных действий Тарасенко Н.Г. из федерального бюджета государства похищены денежные средства, путем возмещения НДС, вследствие чего был причинен материальный вред.
Свидетель ФИО14 в судебном заседании показала, что работает в ИФНС России № по <адрес> главным государственным налоговым инспектором отдела урегулирования задолженности. В её обязанности входит осуществление зачетов и возвратов из бюджетов, а также налоговых вычетов всех сумм по НДС по <адрес>. По ООО <данные изъяты> было рассмотрено заявление директора ООО <данные изъяты> о возвращении сумм уплаченных по НДС. Она сделала запрос, было ли по этому поводу решение Арбитражного суда. Потом подготовила проект на возврат уплаченной суммы. Их решение было подписано четырьмя должностными лицами, в том числе зам.начальника ИФНС России № по <адрес>. Суммы денежных средств, подлежащие возврату по решениям № и №, были согласованны с отделом камеральных проверок. Деньги были перечислены на счет ООО <данные изъяты>.
Свидетель ФИО15 в судебном заседании показала, что работает государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок ИФНС РФ № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ Знает, что в ДД.ММ.ГГГГ году была проверка по ООО <данные изъяты> и была выявлена неуплата обществом НДС по ООО <данные изъяты>. ООО <данные изъяты> отчитывалась помесячно. До них общество поверяла ИФНС РФ № по <адрес>, проводились камеральные проверки. Директор ООО <данные изъяты> был привлечен к ответственности за нарушение налогового законодательства. По решению налогового органа была удержана сумма по неуплаченным налогам. После этого представитель ООО <данные изъяты> обратился в Арбитражный суд. В связи с допущенными процессуальными нарушениями решение ИФНС РФ № по <адрес> было признано незаконным. Взысканные с ООО <данные изъяты> денежные средства по решению Арбитражного суда были возвращены.
Позже ИФНС РФ № по <адрес> проводилась выездная проверка за весь период, в том числе и за период, по которому проводилась камеральная проверка ИФНС РФ № по <адрес>. Решение их налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ представителем ООО <данные изъяты> обжаловалось, но вступило в законную силу в ДД.ММ.ГГГГ Директор ООО <данные изъяты> Тарасенко был привлечен к налоговой ответственности в связи с выявленными нарушениями. Было доказано, что ООО <данные изъяты> имеет признаки недобросовестного налогоплательщика. Директор ООО <данные изъяты> ФИО5 дал показания, что не имеет отношение к организации и не был директором указанного общества. Проверка документов показала, что по <адрес>, работы выполнялись, но другими работниками. Было выявлено три номинальных организаций: ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>. Однако по двум последним организациям номинальность в суде не была доказана. Признает, что сделки у ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> проводились с конца ДД.ММ.ГГГГ.
Из показаний свидетеля ФИО47 следует, что она работает в должности заместителя начальника отдела камеральных проверок ИФНС РФ № по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ. По предъявленным ей на обозрение документам: Решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, акту № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки ООО <данные изъяты> пояснила, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № по <адрес> была проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты> в связи с представлением ООО <данные изъяты> в соответствии со статьями 143, 174 НК РФ уточненной налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данной налоговой декларации сумма НДС по реализованным товарам (работам, услугам) составляет <данные изъяты> рублей, сумма налоговых вычетов составляет <данные изъяты> рублей, а сумма возмещения НДС из бюджета по указанной декларации соответственно <данные изъяты> рублей. Предприятию было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о предоставлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки. В ходе проверки выявлено, что счета-фактуры выставленные в адрес ООО <данные изъяты> от имени ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> составлены и подписаны ненадлежащими лицами. Это означает, что один из обязательных реквизитов (то есть подпись руководителя и главного бухгалтера) заполнен неверно, что противоречит п. 6 ст. 169 НК РФ и влечет за собой недействительность счетов-фактур и невозможность принятия по ним сумм налога к вычету. Учитывая установленные факты, сумма налоговых вычетов в размере <данные изъяты> рублей, указанная в проверяемой налоговой декларации, была завышена на <данные изъяты> рубля. По итогам проверки ДД.ММ.ГГГГ было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым в возмещении из бюджета ООО <данные изъяты> суммы НДС в размере <данные изъяты> рублей отказано. Было доначислено НДС в размере <данные изъяты> рубля. В ходе проверки других нарушений выявлено не было. С ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> состоит на налоговом учете в ИФНС РФ № по <адрес>. (т. 13 л.д. 176-178)
Свидетель ФИО16, в судебном заседании показал, что он был представителем ООО <данные изъяты> в арбитражном суде. По налоговым преступлениям по неуплате налогов было возбуждено уголовное дело, но преследование было прекращено по срокам давности.
Предметом спора в Арбитражном суде было обжалование решения, в связи с начислением недоимки с организаций ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>. ООО <данные изъяты> в решениях налогового органа - ИФНС РФ № по <адрес>, не фигурировала. Сделки с ООО <данные изъяты> начались с ДД.ММ.ГГГГ.
Из показаний свидетеля ФИО26 в целом следует, что в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал в ООО <данные изъяты> в должности начальника производственно-технического отела, осуществлял организацию строительных процессов на объекте, расположенном по адресу: <адрес>. ООО <данные изъяты> являлось генеральным подрядчиком по реконструкции административного здания ООО <данные изъяты>. ООО <данные изъяты> осуществляло надстройку третьего этажа, крыши, монтаж инженерных сетей и коммуникаций, внутреннюю отделку помещений в цокольном этаже, втором и третьем этажах, отделку фасада, благоустройство территории. Для выполнения данных работ ООО <данные изъяты> также привлекало субподрядные организации. Субподрядная организация ООО <данные изъяты> на данном объекте работы не осуществляла, её директора он не знает, с ФИО5 не знаком. По предъявленным ему на обозрение документам: актам о приемке выполненных работ за ДД.ММ.ГГГГ между генподрядчиком ООО <данные изъяты> и субподрядчиком ООО <данные изъяты>, показал, что работы выполнены работниками ООО <данные изъяты>. (т. 6 л.д. 151-153)
Из показания свидетеля ФИО27 следует, что в ООО <данные изъяты> он работает с ДД.ММ.ГГГГ. Директором ООО <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ являлся Тарасенко Н.Г. С бригадой он выполнял отдельные поручения на строительном объекте по <адрес>. В его бригаду входили: ФИО53, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57, ФИО58. ФИО17 был начальником участка при строительстве на объекте по <адрес>. На контрольно-пропускном пункте ОАО <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес> имелся список работников ООО <данные изъяты>, на основании которого он и работники его бригады при предъявлении паспорта проходили на территорию строительного участка. Материалы для проведения работ он получал на базе ООО <данные изъяты>, доставлялись они автотранспортом ООО <данные изъяты>. <данные изъяты> или работники других организаций при выполнении работ, указанных в предъявленном ему на обозрение акте выполненных работ не участвовали. Контроль хода и результатов выполнения строительных работ со стороны ОАО <данные изъяты> выполнял ФИО18 ООО <данные изъяты> ему не знакома, с руководителями, работниками, представителями данных организаций он не знаком. (т. 6 л.д. 83-85)
Из показаний свидетеля ФИО19 следует, что с ДД.ММ.ГГГГ он работал в ООО <данные изъяты> в бригаде с ФИО20, ФИО49 Работы по текущему ремонту административного здания <адрес> выполнялись силами его бригады. Работником ООО <данные изъяты> ни он, ни его брат никогда не являлись. Указанные в предъявленных ему на обозрение документах: счетах-фактурах, накладных, справках о стоимости выполненных работ и затрат, акте о приемке выполненных работ генподрядчика ООО <данные изъяты> на объекте по текущему ремонту административного здания <адрес>, ООО <данные изъяты> не выполняло. Работы на объекте по <адрес> в период ДД.ММ.ГГГГ по конец ДД.ММ.ГГГГ он выполнял в бригаде с ФИО20, ФИО50, ФИО24 Работники ООО <данные изъяты> в административном здании по <адрес> не работали. Данная организация ему не знакома, с руководителями, работниками, данной организации он не знаком. (т. 6 л.д. 74-77)
Из показаний свидетелей ФИО21, ФИО22, ФИО23 следует аналогичная информация. (т. 6 л.д. 90-92, 99-100, 102-104)
Свидетель ФИО24 в судебном заседании показала, что в ДД.ММ.ГГГГ или в ДД.ММ.ГГГГ работал в ООО <данные изъяты>. Строительные работы проводили в <данные изъяты> по отделке полов и стен второго этажа. Оплату за работу получали у ФИО27, у которого постоянно работал около 11 лет.
Из показаний свидетеля ФИО17 следует, что в период с <данные изъяты> по октябрь <данные изъяты> он работал в ООО <данные изъяты> в должности бригадира. ООО <данные изъяты> осуществляло оказание услуг ООО <данные изъяты>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал на объекте по реконструкции административного здания <данные изъяты> по адресу: <адрес> мастером строительного участка. На объекте работали прорабы ООО <данные изъяты>: ФИО19, ФИО25, ФИО26, ФИО27 Работы, указанные в предъявленных ему на обозрение: актах о приемке выполненных работ за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ выполнялись работниками ООО <данные изъяты>. Материалы для проведения работ на объекте по <адрес> привозились с базы ООО <данные изъяты>, либо с торговых точек работниками ООО <данные изъяты> на транспорте, принадлежащем ООО <данные изъяты>. Об ООО <данные изъяты> он ничего не знает. ФИО5 ему не знаком. (т. 6 л.д. 78-81)
Из показаний свидетеля ФИО28 следует, что в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ он работал в ООО <данные изъяты> в должности мастера. Он и его бригада осуществляли отделочные работы в административном здании <данные изъяты>, расположенном по адресу: <адрес>. В ООО <данные изъяты> он никогда не работал, слышит об этой организации впервые. (т. 6 л.д. 105-108)
Из показаний свидетеля ФИО29 следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ или ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал в ООО <данные изъяты> на объекте по <адрес>. В бригаде работали ФИО59 и ФИО60, ФИО61, ФИО62, ФИО63, ФИО64, ФИО65. Об ООО <данные изъяты> он ничего не знает, при строительстве на объекте по <адрес>, ООО <данные изъяты> работ не выполняло, с руководителями, работниками, представителями данной организации он не знаком. ФИО5 ему не знаком. (т. 6 л.д. 66-69)
Свидетель ФИО64 в судебном заседании показал, что в период с ДД.ММ.ГГГГ работал отделочником, в бригаде ФИО32. Бригада 6-7 человек, по разному. В ДД.ММ.ГГГГ в ООО <данные изъяты> не работал. С Тарасенко не знаком и ничего пояснить в отношении него не может.
Из показаний свидетеля ФИО30 следует, что с начала ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он работал в ООО <данные изъяты> в должности прораба. Под его руководством работники ООО <данные изъяты> выполняли ремонтные работы в административном здании по адресу: <адрес>, принадлежащем ОАО <данные изъяты>. Организация ООО <данные изъяты> ему не знакома, директора ООО <данные изъяты> ФИО5 он не знает. (т. 6 л.д. 109-110)
Из показаний свидетеля ФИО31 следует, что в период с <данные изъяты> по ДД.ММ.ГГГГ он работал в ООО <данные изъяты> в должности отделочника, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ он осуществлял ремонтные работы в здании ОАО <данные изъяты> по адресу: <адрес>, от ООО <данные изъяты>. В бригаду входили: ФИО67, ФИО68, ФИО69, ФИО70, ФИО64, ФИО72, остальных работников он не помнит. В ООО <данные изъяты> он никогда не работал. (т. 6 л.д. 171-173)
Из показаний свидетеля ФИО32 следует аналогичная информация. (т. 6 л.д. 93-95)
Из показаний свидетеля ФИО33 следует, что в ДД.ММ.ГГГГ она работала в ООО <данные изъяты> в должности сметчика. С представителями ООО <данные изъяты> она не знакома. Директора ООО <данные изъяты> ФИО5 она не знает. (т. 6 л.д. 175-177)
Из показаний свидетеля ФИО34 следует, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она работала в должности заместителя главного бухгалтера в ОАО <данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ между ОАО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> был заключен договор подряда на строительно-монтажные работы, реконструкцию административного здания, расположенного по адресу: <адрес>. По договору стоимость работ составляет <данные изъяты> рублей. В счетах-фактурах, выставленных в адрес ОАО <данные изъяты> отдельной строкой был выделен НДС по ставке 18%. Счета-фактуры были подписаны директором ООО <данные изъяты> Тарасенко Н.Г. и главным бухгалтером ООО <данные изъяты> ФИО2 За выполненные работы ОАО <данные изъяты> рассчитывалось с ООО <данные изъяты> безналичным путем. Об организации ООО <данные изъяты> она никогда не слышала, ФИО5 она не знает.
(т. 6 л.д. 129-131)
Свидетель ФИО35 в судебном заседании показала, что работает инспектором бюро пропусков в <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ, однако в указанный в обвинительном заключении период она не работала. Следствию предоставляла книгу учета выдачи временных пропусков.
Дополнила, что место работы указывается в заявке лица, если пропуск выдается на период более месяца.
Из показаний свидетеля ФИО36 следует, что в ДД.ММ.ГГГГ он работал начальником Отдела капитального строительства и ремонта <данные изъяты>. В ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> заключило договор с ООО <данные изъяты> № на выполнение подрядных работ. Также ДД.ММ.ГГГГ ФГУ <данные изъяты> заключило договор № с ООО <данные изъяты> на выполнение подрядных работ. Точно знает, что ремонтные работы, указанные в акте о приемке выполненных работ «текущий ремонт административного здания <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ выполняли только работники ООО <данные изъяты>. Работники ООО <данные изъяты> ремонт не осуществляли. (т. 6 л.д. 120-121)
Из показаний свидетеля ФИО37 следует, что в период времени с <данные изъяты> она являлась главным бухгалтером <данные изъяты>. ООО <данные изъяты> выставило в адрес ФГУ <данные изъяты> счет-фактуру № от ДД.ММ.ГГГГ, в которой отдельной строкой был выделен НДС по ставке 18%. Оплата за выполненные работы производилась перечислением денежных средств на расчетный счет ООО <данные изъяты>. ООО <данные изъяты> никаких ремонтных работ не производило. (т. 6 л.д. 156-158)
Из показаний свидетеля ФИО38 в целом следует аналогичная информация. (т. 6 л.д. 159-160)
Из показаний свидетеля ФИО4 следует, что он является учредителем ООО <данные изъяты> с момента его образования. По поводу ООО <данные изъяты>, может пояснить, что данная организация была контрагентом ООО <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ. С ООО <данные изъяты> был заключен договор субподряда на производство строительно-монтажных работ, на каком именно объекте он не помнит. В момент взаимоотношений ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> руководством ООО <данные изъяты> занимался Тарасенко Н.Г. (т. 6 л.д. 178-179)
Из показаний свидетеля ФИО3 следует, что она работает бухгалтером ООО <данные изъяты> с конца ДД.ММ.ГГГГ. В период её работы ООО <данные изъяты> не имело взаимоотношений с ООО <данные изъяты>. Директора ООО <данные изъяты> не знает. Налоговые декларации она направляет в электронном виде. (т. 6 л.д. 146-147)
Из показаний свидетеля ФИО5 следует, что в начале ДД.ММ.ГГГГ к нему на железнодорожном вокзале г. Омска подошел неизвестный мужчина и предложил за денежное вознаграждение подписать документы. Он согласился. Денежное вознаграждение составило 100 рублей за подпись. Они проехали в офис юридической фирмы <данные изъяты>, который располагался рядом с <адрес> <адрес>. В офисе ФИО39 ему объяснил, что нужно зарегистрировать на его имя организацию ООО <данные изъяты>. Он отдал свой паспорт и подписал документы. Руководство ООО <данные изъяты> он никогда не осуществлял. К финансово-хозяйственной деятельности ООО <данные изъяты> не имеет никакого отношения. Имеет семь классов образования, полученных в школе-интернате. После ухода из школы-интерната нигде не работал. (т. 6 л.д. 165-166)
Из показаний свидетеля ФИО40 в целом следует аналогичная информация. (т. 6 л.д. 167-168)
Свидетель ФИО41 в судебном заседании показал, что в ДД.ММ.ГГГГ работал в ООО <данные изъяты> заместителем директора. Директор был ФИО42 В начале <данные изъяты> продал предприятие.
Свидетель ФИО43 в судебном заседании показала, что работает индивидуальным предпринимателем и с ДД.ММ.ГГГГ арендует в здании помещение, где также располагается магазин, но о существовании ООО <данные изъяты> ей ничего не известно.
Из показаний свидетеля ФИО44 следует, что в должности директора департамента по работе с клиентами Операционный офис № в <адрес> она работает с ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с банковскими чеками, денежные средства снимались следующими лицами: ФИО7, паспорт серии № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ - чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., ФИО8, паспорт серия № выдан <адрес> ДД.ММ.ГГГГ- чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., ФИО9, паспорт серии № выдан <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ - чек № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ кроме вышеуказанных лиц денежные средства с данного расчетного счета никто не снимал. (т. 13 л.д. 159-161)
Из показаний свидетеля ФИО45 следует, что в должности старшего специалиста Управления безопасности ОАО <данные изъяты> он работает с ДД.ММ.ГГГГ. По представленным ему на обозрение документам, изъятым из ОАО <данные изъяты>: карточке с образцами подписи и оттисками печати ООО <данные изъяты>, заявлению на открытие счета от ДД.ММ.ГГГГ, договору № на расчетное обслуживание с использованием документов в электронной форме от ДД.ММ.ГГГГ, пояснил, что директором ООО <данные изъяты> Тарасенко Н.С., на основании договора и заявления на открытие счета, ДД.ММ.ГГГГ был открыт расчетный счет в ОАО <данные изъяты> №. Пользоваться и распоряжаться денежными средствами на расчетном счете имел право только Тарасенко Н.С., любое снятие денежных средств осуществлялось с его ведома и его письменно подтвержденного согласия. (т. 13 л.д. 157-158)
Из заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сведения о суммах НДС по реализованным ООО <данные изъяты> товарам, отраженные в налоговых декларациях за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответствуют сведениям, отраженным в книгах продаж предприятия.
В книгах продаж в ДД.ММ.ГГГГ, в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ сделки ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> не отражены.
В ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ) сумма НДС с продаж составила всего <данные изъяты> руб.
На расчетные счета ООО <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из бюджета поступило <данные изъяты> руб., которые эксперт посчитала как возмещение НДС. (<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ и <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ)
При условии, что сделки, совершенные ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> являются фиктивными сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета в ООО <данные изъяты>, составляет <данные изъяты> руб., в том числе:
<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ;
<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ;
<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ;
<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ;
<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ.
По результатам исследования, с учетом того, что сделки ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> являются фиктивными в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ эксперт сделала вывод о том, что сумма НДС, излишне возмещенная из бюджета в ООО <данные изъяты>, составляет <данные изъяты> рублей из которых:
За ДД.ММ.ГГГГ излишне возмещено <данные изъяты> руб., в том числе:
<данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб. подлежит возмещению, а <данные изъяты> руб. возмещено = - <данные изъяты> руб.);
не возмещено <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб. подлежит возмещению, а <данные изъяты> руб. возмещено = <данные изъяты> руб.).
За ДД.ММ.ГГГГ не возмещено <данные изъяты> руб., в том числе:
Не возмещено <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб. подлежит возмещению, а <данные изъяты> руб. возмещено),
<данные изъяты> руб. ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб. подлежит возмещению и <данные изъяты> руб. возмещено = <данные изъяты> руб.);
Не возмещено <данные изъяты> руб. за ДД.ММ.ГГГГ (<данные изъяты> руб. подлежит возмещению, а <данные изъяты> руб. возмещено = <данные изъяты> руб.). (т. 6 л.д. 202-244, т. 7 л.д. 1-70)
Эксперт ФИО46 в пояснениях к своему экспертному заключению № от ДД.ММ.ГГГГ показала, что в ходе проведения экспертизы она ходатайствовала о предоставлении дополнительных документов, которые предоставлены не были.
Исследование проводила на основе книг продаж и представленных деклараций. По фиктивным сделкам сумма, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется только по задекларированной сумме. Сумма налога по сделкам между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> была исключена. Отчетность ООО <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ была помесячной. Признала, что за ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> имело право на возмещение НДС в указанной сумме, а за ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> было возмещено меньше, чем полагалось. За ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ООО <данные изъяты> по поводу возмещения НДС не обращались.
Первая сделка с ООО <данные изъяты> была заключена ДД.ММ.ГГГГ. Сделок с ООО <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ не было.
Из заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что подписи от имени Тарасенко Н.С., в налоговых декларациях по НДС за ДД.ММ.ГГГГ, договоре субподряда № от ДД.ММ.ГГГГ, справке о стоимости выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, акте о приемке выполненных работ за ДД.ММ.ГГГГ, выполнены Тарасенко Н.С. (т. 7 л.д. 82-90)
Из заключения эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что подписи от имени Тарасенко Николая Геннадьевича, в заявлениях о возврате налога на добавленную стоимость от ДД.ММ.ГГГГ, на открытие счета от ДД.ММ.ГГГГ, выполнены Тарасенко Н.Г. Геннадьевичем (т. 14 л.д. 20-24, 29-33)
Из протокола осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ следует, что были осмотрены: карточки с образцами подписи ФИО5 и оттиском печати ООО <данные изъяты>; карточки с образцами подписи Тарасенко Н.Г. и оттиском печати ООО <данные изъяты>; копия учредительного договора ООО <данные изъяты>; копия акта № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки ООО <данные изъяты>; копия решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ; копия решения Арбитражного суда Омской области по делу №; копия решения Арбитражного суда Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ; копия решения Арбитражного суда Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ
Из Акта ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основе уточненной декларации ООО <данные изъяты>, представленной ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ № была проведена проверка, которой установлено, что сумма НДС составляет <данные изъяты> руб., а сумма налоговых вычетов составляет <данные изъяты> руб. Сумма возмещения НДС из бюджета по указанной декларации составляет <данные изъяты> руб. Предприятие включает в книгу покупок счета-фактур ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>. В результате проверки сделан вывод о недействительности счетов - фактур и необоснованности получения ООО <данные изъяты> налоговой выгоды по этим сделкам вследствие завышения налоговых вычетов по НДС. Сделано заключение отказать в возмещении из бюджета <данные изъяты> руб. и доначислить НДС в размере <данные изъяты> руб. (т. 13 л.д. 191-205, 212-219, 227-264, т. 14 л.д. 8-16, т. 14, л.д. 186-180)
Из протокола осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ следует, что были осмотрены: копии книги продаж и покупок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; счета-фактуры; акты о приемке выполненных работ; справки о стоимости выполненных работ и затрат; налоговые декларации по НДС; выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО <данные изъяты>.
При этом счета-фактуры выставленные ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты> начинаются с № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, (т. 3 л.д. 171-256, т. 4 л.д. 1-226, т. 11 л.д. 2-55, 82-94, 98-106, 108-109, 148-205, т. 14 л.д. 83-231)
Оценив в совокупности все исследованные по делу доказательства, суд находит, что вина Тарасенко Н.Г. в совершении незаконного присвоения полученных денежных средств не подтверждается представленными доказательствами.
Суд принимает во внимание, что стороной обвинения не опровергнуты доводы стороны защиты о том, что Тарасенко Н.Г. не подавал в налоговый орган заявления, о возмещении НДС из бюджета за ДД.ММ.ГГГГ по сделкам между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>.
Кроме того, обвинением признается, что только с ДД.ММ.ГГГГ началось заключение указанных сделок. Это подтверждается как счетами-фактурами, отраженными в книге покупок, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму - <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, указанными в обвинительном заключении, выставленными ООО <данные изъяты> в адрес ООО <данные изъяты>, так и заключением эксперта№ от ДД.ММ.ГГГГ, показаниями эксперта ФИО46, данными в пояснениях к своему экспертному заключению, о том, что сделки между ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ заключены быть не могли.
При этом из показаний эксперта фактически следует, что, проводя исследование, она не знала о том, что решением налогового органа с ООО <данные изъяты> сначала была взыскана сумма в размере <данные изъяты> руб., в качестве в доначисленного НДС, а потом по решению Арбитражного суда она была возвращена как излишне взысканная.
Свидетели ФИО15, ФИО47, являющиеся должностными лицами ИФНС РФ № по <адрес>, в целом подтвердили, что в ходе проверки ИФНС № по <адрес> было выявлено, что счета-фактуры выставленные в адрес ООО <данные изъяты> от имени ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> составлены и подписаны ненадлежащими лицами. В возмещении из бюджета ООО <данные изъяты> суммы НДС в размере <данные изъяты> рублей было отказано, доначислено НДС в размере <данные изъяты> рубля. В ходе проверки других нарушений выявлено не было. В ходе проверки ИФНС № за весь период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было выявлено три номинальных организаций: ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты>. Однако по двум последним организациям номинальность в суде не была доказана. Сделки у ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> проводились с конца ДД.ММ.ГГГГ.
В тоже время из Акта ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что на основе уточненной декларации ООО <данные изъяты>, представленной ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ (№) была проведена проверка, которой установлено, что сумма НДС составляет <данные изъяты> руб., а сумма налоговых вычетов составляет <данные изъяты> руб. Сумма возмещения НДС из бюджета по указанной декларации составляет <данные изъяты> руб. Предприятие включает в книгу покупок счета-фактур <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>. В результате проверки сделан вывод о недействительности счетов - фактур и необоснованности получения ООО <данные изъяты> налоговой выгоды по этим сделкам вследствие завышения налоговых вычетов по НДС. Сделано заключение отказать в возмещении из бюджета <данные изъяты> руб. и доначислить НДС в размере <данные изъяты> руб. (т. 14, л.д. 8-10)
Из решения ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по результатам указанной проверки ООО <данные изъяты> было привлечено к налоговой ответственности за необоснованное получение налоговой выгоды по указанным сделкам, т.е. за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 126 НК РФ (т. 14, л.д. 11-16)
Решением Арбитражного суда Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ было установлено нарушение существенных условий обеспечения возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки. Поэтому признано не действительным решение ИФНС России № по <адрес> «О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения» № от ДД.ММ.ГГГГ (т. 14, л.д. 176-180)
Из решения Арбитражного суда Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ООО <данные изъяты> обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения по результатам выездной налоговой проверки, проведенной в отношении ООО <данные изъяты> на предмет соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ
Налоговый орган отказал в принятии налоговых вычетов по трем контрагентам ООО <данные изъяты>, ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>. Налогоплательщик изложил возражения в отношении всех трех контрагентов и налоговый орган по итогам рассмотрения материалов проверки принял возражения в отношении двух контрагентов - ООО <данные изъяты> и ООО <данные изъяты>, указав, что отраженные в акте проверки факты не могут являться достаточным основанием для непринятия налоговых вычетов по этим контрагентам. Основанием для доначисления налога, пени и штрафа послужил факт исключения из состава налоговых вычетов НДС, уплаченного в стоимости работ по реконструкции административного здания, выполненных ООО <данные изъяты>. (т. 14, л.д. 149-154)
Из постановления восьмого Арбитражного Апелляционного суда № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что решение Арбитражного суда Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ отменено. В удовлетворении требований, заявленных ООО <данные изъяты> о признании недействительным решения ИФНС России № по <адрес> № № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказано. Апелляционным судом сделан вывод о том, что действия налогоплательщика были направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, так как в действительности ООО <данные изъяты> субподрядные работы не осуществляло. (т. 14, л.д. 155-166)
Из постановления Федерального Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что решение Восьмого Арбитражного апелляционного суда № от ДД.ММ.ГГГГ отменено в части отказа в удовлетворении заявленных ООО <данные изъяты> требований о признании недействительным решения ИФНС РФ № по <адрес> о доначислении налога НДС за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб. В остальной части указанное постановление оставлено в силе.
Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что директор ООО <данные изъяты> Тарасенко Н.Г. не подавал заявление в ИФНС России № по <адрес>, о возмещении за № НДС из бюджета по сделкам с ООО <данные изъяты>, не вносил заведомо ложные сведения в уточненную налоговую декларацию за ДД.ММ.ГГГГ, имел право на возмещение указанной суммы возмещения НДС (в сумме <данные изъяты> рублей, а <данные изъяты> рублей с ООО <данные изъяты> взыскано необоснованно), не вводил Арбитражный суд в указанной части в заблуждение, а также не получал из бюджета возмещение НДС по сделкам совершенным с ООО <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ
При этом суд приходит к убеждению, что эксперт свой вывод о том, что, при условии фиктивности сделок ООО <данные изъяты> с ООО <данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма НДС, излишне возмещенная из бюджета в ООО <данные изъяты>, составляет <данные изъяты> руб. сделала, ошибочно полагая, что в ООО <данные изъяты> из бюджета <данные изъяты> руб. было перечислено как возмещение НДС, не зная, что фактически это был возврат необоснованно доначисленного размера НДС по сделкам с другими предприятиями.
Поэтому суд приходит к выводу об отсутствии доказательств совершения Тарасенко Н.Г. мошеннических действий в части перечисленной ИФНС № по <адрес> из бюджета на расчетный счет ООО <данные изъяты> указанной суммы по декларации за ДД.ММ.ГГГГ
Суд признает за Тарасенко Н.Г. право на реабилитацию.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 302, 305 и 306 УПК РФ, судья
П Р И Г О В О Р И Л:
Оправдать Тарасенко Н.Г. по предъявленному обвинению в совершении преступления, предусмотренного ст. 159 ч. 3 УК РФ, в связи с отсутствием состава преступления.
Вещественные доказательства по уголовному делу - копии: акта № от ДД.ММ.ГГГГ камеральной налоговой проверки ООО <данные изъяты>, решения № от ДД.ММ.ГГГГ, решения Арбитражного суда Омской области по делу №, карточки с образцом подписи, банковских чеков, выписки из ЕГРЮЛ, учредительного договора ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, протокола общего собрания учредителей № ООО <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, решения Арбитражного суда Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ, решения Арбитражного суда Омской области № от ДД.ММ.ГГГГ, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 57 л.; счетов-фактур, выписки о движении денежных средств по расчетному счету ООО <данные изъяты> - хранить при деле; накладные, книги покупок, книги продаж с дополнительными листами, налоговые декларации по НДС, выписки о движении денежных средств по расчетному счету, акты о приемке, справки о стоимости выполненных работ и затрат, счет-фактуры, хранящиеся в камере вещественных доказательств <данные изъяты>
<данные изъяты>, вернуть по принадлежности по вступлению приговора в законную силу.
Меру пресечения Тарасенко Н.Г. отменить.
Признать за Тарасенко Н.Г. право на реабилитацию.
Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Омский областной суд, через Куйбышевский районный суд в течение 10 суток со дня его провозглашения.
Судья: Битехтин С.И.