Дело № 2-5888/2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Масловой А.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске
23 сентября 2010 года
материалы гражданского дела по иску Крыловой О.В. к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска о признании недействительным ненормативных актов налогового органа,
У С Т А Н О В И Л:
Заявитель обратилась в суд с вышеназванными требованиями, мотивируя тем, что 27.04.2010г. должностным лицом Инспекции ФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2006 г. вынесено решение № 139 об отказе в привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения., которым отказано в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ и ей отказано в возмещении суммы налога в размере 23 005,00 руб. Решением УФНС России по Омской области № 16-18/011943Г от 11.06.2010г. по апелляционной жалобе, Решение оставлено без изменения.
27.04.2010г. по результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. вынесено решение № 140, аналогичное вышеуказанному, которым ей отказано в возмещении суммы налога в размере 16 008,00 руб. Решением УФНС России по Омской области № 16-18/011933Г от 11.06.2010 г. по апелляционной жалобе, Решение № 2 оставлено без изменения. Полагает, что выводы, изложенные в решении № 1 и решении № 2, нарушают ее права налогоплательщика, препятствуют в возмещении из бюджета налога на доходы физических лиц за соответствующие налоговые периоды, не соответствуют положениям п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. Просит признать недействительными и отменить вышеназванные решения и обязать Инспекцию ФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска возместить из бюджета налог на доходы физических лиц за 2006г. в размере 23 005,00 руб., за 2007 г. в размере 16 008,00 руб., всего - 39 019,00 руб.
Крылова О.В. в судебном заседании участия не принимала, представила заявление с просьбой о рассмотрении дела в ее отсутствие.
Представитель заявителя по доверенности Тарасова И.В. в судебном заседании заявление поддержала в полном объеме. Суду пояснила, что в 2005 году Крылова О.В. приобрела в собственность комната 2 в ... в .... Согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся: 1) жилой дом, часть жилого дома; 2) квартира, часть квартиры; 3) комната. При этом комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире. Комната является частью квартиры, а в силу п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на ее приобретение.
Представитель заинтересованного лица по доверенности Лаптева А.С. в судебном заседании требования не признала, суду пояснила, что в соответствии со ст. 15 ЖК РФ, объектами жилищных прав являются жилые помещения. Порядок признания помещения жилым помещением итребования, которым должно отвечать жилое помещение, устанавливаются уполномоченным федеральным органом исполнительной власти в соответствии с Жилищным кодексом, другими федеральными законами. По договору купли-продажи от 10.11.2005 г. Крылова О.В. приобрелa в собственность комнату 2 в ... в .... В свидетельстве о государственной регистрации права объектом указана комната, а не размер доли в праве общей собственности на квартиру. При таких обстоятельствах налогоплательщик не вправе претендовать па получение имущественного налогового вычета.
Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела в их совокупности, суд находит требования подлежащими удовлетворению.
В силу ст. 23 НК РФ Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Как указано в ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса России налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу ст. 208 НК РФ к объектам налогообложения относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
Объектом налогообложения, в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговой базой, в соответствии со ст. 210 НК РФ являются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК РФ процентная доля налоговой базы.
Срок предоставления декларации определен п.1 ст. 229 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пп.2 п.1 ст.220 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме, израсходованной им на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, на основании письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.
Судом установлено, материалами дела подтверждено, что 30.09.2005г. Крылова О.В. приобрела в собственность комнату по адресу: ... ком.2, (Свидетельство о государственной регистрации права ... от ...).
08.12.2009 г. Крыловой О.В. представлена декларация по форме 3- НДФЛ за 2006г., в которой заявлена сумма дохода, согласно справок о доходах физического лица за 2006г. от налогового агента ЗАО "Б" в размере 177 362,41 руб., налог удержан в размере 23 005 руб. Сумма заявленного налогового вычета по приобретению комнаты в квартире, расположенной по адресу: ..., ул. ..., комната 2, в размере 176 962,41 руб. (л.д. )
08.12.2009 г. Крыловой О.В. представлена декларация по форме 3- НДФЛ за 2007г. (по почте), в которой заявлена сумма дохода, согласно справок о доходах физического лица за 2007г. от налогового агента ЗАО "Б" в размере 205 792,69 руб., налог удержан в размере 26 701,00 руб. Сумма заявленного налогового вычета по приобретению комнаты в квартире, расположенной по адресу: ..., ул. ..., комната 2, в размере 111 037,59 руб. и по погашению процентов по кредитному договору ... от ..., в размере 12 099,10 руб. (л.д. )
Стандартные налоговые вычеты в соответствии со ст. 218 НК РФ, предоставленные согласно справки 2 - НДФЛ налогоплательщика, в размере 400 руб.;
Налоговая база для исчисления суммы налога за 2006 год к уплате по данным налогоплательщика отсутствует: (177 362,41 - 177 362,41) = 0 руб.
Налоговая база для исчисления суммы налога за 2007 год к уплате по данным налогоплательщика составила 82 256,00 (205 792,69 - 123 536,69) = 82 256,00 руб.
В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно ст. 16 Жилищного кодекса РФ к жилым помещениям относятся: 1) жилой дом, часть жилого дома; 2) квартира, часть квартиры; 3) комната. При этом комнатой признается часть жилого дома или квартиры, предназначенная для использования в качестве места непосредственного проживания граждан в жилом доме или квартире.
Тем самым, комната является частью квартиры, а в силу п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на ее приобретение.
Кроме того, в силу прямого указания п. 7 ст. 3 НК РФ - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что у Крыловой О.В. возникло право на получение налогового вычета за 2006 и 2007 годы в сумме, израсходованной на приобретение на территории Российской Федерации доли в квартире (комнаты), в связи с чем, оспариваемые Решения Налогового органа в части отказа в возмещении из бюджета налога на доходы физических лиц за 2006 г. в размере 23 005,00 руб., за 2007 г. в размере 16 008,00 руб. являются незаконными и подлежат отмене, на ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска лежит обязанность возместить из бюджета налог на доходы физических лиц за 2006 год в размере 23005 руб., за 2007 год в размере 16008 руб.
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования удовлетворить.
Признать незаконным и отменить решение Инспекции ФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска от 27.04.2010г. № 139 и № 140 в части отказа в возмещении суммы налога на доходы физических лиц в размере 23 005,00 руб. и в размере 16 008,00 руб. соответственно.
Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному АО г. Омска возместить в пользу Крыловой О.В. из бюджета налог на доходы физических лиц за 2006г. в размере 23 005,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2007г. в размере 16 008,00 руб.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме в Омский областной суд путем подачи жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.
Судья М.Л. Жидкова
Дело № 2-5888/2010
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
(Резолютивная часть)
Куйбышевский районный суд г. Омска в составе председательствующего судьи Жидковой М.Л., при секретаре Масловой А.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Омске
23 сентября 2010 года
материалы гражданского дела по иску Крыловой О.В. к Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному административному округу г. Омска о признании недействительным ненормативных актов налогового органа,
Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования удовлетворить.
Признать незаконным и отменить решение Инспекции ФНС России № 2 по Центральному АО г. Омска от 27.04.2010г. № 139 и № 140 в части отказа в возмещении суммы налога на доходы физических лиц в размере 23 005,00 руб. и в размере 16 008,00 руб. соответственно.
Инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Центральному АО г. Омска возместить в пользу Крыловой О.В. из бюджета налог на доходы физических лиц за 2006г. в размере 23 005,00 руб., налог на доходы физических лиц за 2007г. в размере 16 008,00 руб.
Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме в Омский областной суд путем подачи жалобы через Куйбышевский районный суд г. Омска.
Судья М.Л. Жидкова