Дело № 2-524/2011
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Куйбышевский районный суд г. Омска в составе:
председательствующего судьи Верещака М.Ю.,
при секретаре Мирошниченко Л.Е.,
рассмотрев 08.02.2011 в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-524/2011 по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска к Базь О.В. о взыскании суммы пени и штрафа,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС № 2 по ЦАО г. Омска обратилась в Куйбышевский районный суд г. Омска с исковым заявлением к Базь О.В. о взыскании суммы пени и штрафа. В обоснование исковых требований указала, что Базь О.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
В нарушение положений НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 года Базь О.В. была подана несвоевременно, а именно ДД.ММ.ГГГГ.
На основании представленной декларации была проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой был установлен факт несвоевременной подачи декларации по НДФЛ, а также неуплата (неполная уплата) налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы Базь О.В.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ.
Базь О.В. приглашалась на рассмотрение материалов по камеральной налоговой проверке, что подтверждается соответствующим уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ.
Базь О.В. в налоговый орган были представлены дополнительные документы, в соответствии с которыми сумма налога подлежащая уплате (доуплате) в бюджет составляет 809 035 рублей. На рассмотрение Акта № налогоплательщик не явился, рассмотрение материалов камеральной налоговой проверки проведено в отсутствии привлекаемого лица ДД.ММ.ГГГГ. По материалам проверки принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Сумма штрафа составляет 24 271 рубль 05 копеек, расчет произведен следующим образом: сумма налога, подлежащая к уплате по декларации - 809 035 руб.; количество месяцев просрочки предоставления декларации - 7 месяцев.
Налоговым органом принято решение о снижении размера штрафа в 10 раз.
Таким образом, сумма штрафа = (809 035 х 5% х 7 мес.), но не более 30%/10.
Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в результате занижения налоговой базы предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет 7 035,60 руб. Таким образом, общий размер штрафов составляет 31 305,65 руб. (7 035,60 + 24 271,05).
ИФНС России №2 по ЦАО г. Омска выставлено требование об уплате штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 272 480,12 руб. По настоящее время указанная в требовании сумма в бюджет не внесена.
Согласно выписке из лицевого счета Базь О.В. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ задолженность по НДФЛ погашена полностью, однако задолженность по пени и штрафам до настоящего времени не погашена.
ИФНС России № 2 по ЦАО г. Омска просила суд взыскать с Базь О.В. задолженность по пени и штрафам в общей сумме 62 955 рублей 12 копеек.
В судебном заседании представитель ИФНС России по доверенности Паева О.И. исковые требования поддержала, просила их удовлетворить.
Ответчик Базь О.В. в судебном заседании исковые требования признала, в связи с тяжелым материальным положением просила суд снизить размер подлежащих к взысканию штрафа и пени.
Заслушав представителя истца, ответчика,изучив представленные доказательства, суд пришел к выводу, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 4 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Частью 1 статьи 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с ч. 2 ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 № 154-ФЗ, действующей до 02.09.2010) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц начиная с 181-го дня, установленного для ее представления.
В судебном заседании установлено, чтоответчик Базь О.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.
С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении Базь О.В., что подтверждается копией акта № от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. Проверкой установлено, что налоговая декларация по НДФЛ за 2008 год представлена Базь О.В. с нарушением установленного срока, при этом сумма доначисленного налога составила 351 780 рублей.
На основании изложенного, ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника ИФНС России по ЦАО № 2 г. Омска принято решение № о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 24 271,05 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 7 035,60 рублей, а также взыскании пени на основании ст. 75 НК РФ в размере 31 648,47 рублей (л.д. 21-27).
Истцом ответчику по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № об уплате недоимки по налогу в сумме 209 525 рублей, пени в сумме 31 648,47 рублей, штрафа в сумме 31 306,65 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 6).
Согласно выписке из лицевого счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ Базь О.В. сумма недоимки по НДФЛ погашена в полном объеме, при этом пеня в сумме 31 648,47 рублей и штраф в сумме 31 306,65 рублей Базь О.В. не уплачена.
Обоснованность начисления истцом пени и штрафа в указанном размере, а также наличие данной задолженности на момент рассмотрения дела ответчиком в судебном заседании не оспаривались.
В силу подпункта 2.1 пункта 1 статьи 112 НК РФ одним из обстоятельств, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения, признается тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.
Как следует из Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.
Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.
Суд, с учетом тяжелого материального положения Базь О.В. на основании представленных ответчиком решения о ликвидации организации, в которой работает Базь О.В., справки об отсутствии доходов у последней за ноябрь-декабрь 2010 года, считает возможным уменьшить размер подлежащих взысканию с ответчика в пользу местного бюджета штрафных санкций с 62 955,12 рублей до 6 295,12 рублей.
В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в местных бюджет в размере 200 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска удовлетворить частично.
Взыскать с Базь О.В. в местный бюджет задолженность по уплате пени и штрафа по налогу на имущество физических лиц в размере 6 295 рублей 12 копеек, государственную пошлину по делу в размере 200 рублей.
Исковые требования в остальной части оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд подачей кассационной жалобы в Куйбышевский районный суд г. Омска в течение 10 дней.
Решение вступило в законную силу 28.02.2011. Судья Верещак М.Ю. Согласованоя