уклонение от уплаты налогов организации путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере

Судебные акты /
ЦФО /
Тверская область /
Кувшиновский районный суд /
уклонение от уплаты налогов организации путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере

уклонение от уплаты налогов организации путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере

уг. дело № 1-8/2011 г

П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

г. Кувшиново 09 февраля 2011 года Кувшиновский районный суд Тверской области в составе:председательствующего судьи Смирновой Т.А.,с участием государственного обвинителя - прокурора Кувшиновского района Тараненко А.В.,подсудимой Миловой Н.С.,защитника Перепелкина В.В., представившего удостоверение № и ордер №,при секретаре Савиной Н.Н.,рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении Миловой Нины Сергеевны,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, русской, гражданки России, невоеннообязанной, со средне-специальным образованием, замужней, работающей главным инженером <данные изъяты>", зарегистрированной и проживающей <адрес>, ранее не судимой, не задерживавшейся в порядке ст.ст. 91,92 УПК РФ, находящейся на подписке о невыезде и надлежащем поведении,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Милова Н.С. обвиняется в том, что она совершила уклонение от уплаты налогов организации путем непредставления налоговой декларации, совершенное в крупном размере.

Преступление имело место в <адрес> при следующих обстоятельствах.

Муниципальное унитарное предприятие "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" зарегистрировано в ЕГРЮЛ ДД.ММ.ГГГГ за основным государственным регистрационным номером №, постановлено на налоговый учет в МИФНС России № 8 по Тверской области с присвоением ИНН №, расположено по юридическому и фактическому адресу: <адрес>. Постановлением Главы Кувшиновского района Тверской области № от ДД.ММ.ГГГГ Милова Н.С. назначена на должность директора МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория". Основным видом деятельности МУП в соответствии с Уставом предприятия от ДД.ММ.ГГГГ является оказание услуг по пошиву швейных изделий, их реализация, а также торговозакупочная деятельность.

Таким образом, в соответствии с Уставом предприятия от ДД.ММ.ГГГГ, ст. 21 Федерального Закона № 161-ФЗ от 14.11.2002 г. "О государственных и муниципальных предприятиях", п.6 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Министерства финансов РФ от 29.07.1998 г.№ 34-н, Милова Н.С. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась единоличным руководителем МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" и распорядителем денежных средств организации, обладала правом первой подписи финансовых документов и полномочиями по определению учетной политики, являлась лицом, ответственным за организацию бухгалтерского учета на предприятии и предоставление налоговой отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за своевременную и в полном объеме уплату налоговых платежей предприятием во все уровни бюджета.

Составлением и предоставлением в налоговый орган бухгалтерской и налоговой отчетности МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ занималась главный бухгалтер предприятия ФИО1.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законом установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

В соответствии с уведомлением о возможности применения упрощенной системы налогообложения № от ДД.ММ.ГГГГ МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" с ДД.ММ.ГГГГ находится на специальном режиме налогообложения - упрощенная система налогообложения с объектов налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

В соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В период действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ст. 163 НК РФ налоговый период устанавливался как календарный месяц, если иное не установлено п.2 настоящей статьи. В соответствии с п.2 ст. 163 НК РФ для налогоплательщиков (налоговых агентов) с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающим два миллиона рублей, налоговый период устанавливался как квартал.

Учитывая, что ежеквартальная выручка МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" не превышала два миллиона рублей, налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ устанавливался как квартал.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ст. 163 НК РФ налоговый период установлен как квартал.

В соответствии с п.5 ст. 173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: 1. лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; 2. налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

В соответствии с п.5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п.5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В соответствии с п.4 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость лицами, не являющимися налогоплательщиками, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществляло деятельность, направленную на предоставление услуг по пошиву спецодежды, и не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением упрощенной систему налогообложения в соответствии с п.2 ст. 346.11 НК РФ.

Учитывая п.п. 1 п.5 ст. 173 НК РФ, при выставлении МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория"счетов-фактур в адрес организаций - покупателей с выделенными отдельной строкой суммами НДС, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, определяется как сумма НДС, указанная в счетах-фактурах, выставленных покупателям. Директор МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" Милова Н.С. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в ходе осуществления организацией предпринимательской деятельности при выставлении в адрес организаций - покупателей счетов-фактур с выделенными отдельной строкой суммами налога на добавленную стоимость была обязана в соответствующем налоговом периоде в установленный законодательством о налогах и сборах РФ срок подать налоговую декларацию и уплатить в бюджет сумму налога, указанную в счетах-фактурах, направленных в адрес покупателей товаров и услуг.

В неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на своем рабочем месте по месту нахождения организации, по адресу: <адрес>, у директора МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" Миловой Н.С., в ходе исполнения служебных обязанностей, достоверно знающей о применении МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" упрощенной системы налогообложения, об обязанности предприятия, в случае выставления в адрес организаций - покупателей в счет оплаты поставленной продукции счетов-фактур с выделенными суммами налога на добавленную стоимость. В соответствии с ч.5 ст. 174 НК РФ в установленный срок направить в адрес налогового органа налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость. Самостоятельно исчислять и перечислять суммы НДС в соответствующий бюджет в размере сумм, выделенного НДС в счетах-фактурах, возник преступный умысел на уклонение от уплаты налогов с общества в крупном размере путем непредоставления в налоговый орган налоговой декларации по НДС в установленные законом сроки.

В рамках реализации своего преступного умысла директор МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" Милова Н.С. в неустановленное следствием время, но не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь на своем рабочем месте по месту нахождения организации разработала преступный план, согласно которому она намеревалась давать указания главному бухгалтеру МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" ФИО1., находящейся в ее прямом подчинении и неосведомленной о ее преступном умысле, изготавливать и направлять счета-фактуры в адрес организаций-покупателей в счет оплаты поставленной МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" продукции с выделенными суммами НДС. Составленные счета-фактуры подписывались Миловой Н.С., после чего для оплаты ФИО1. направлялись в адрес организаций-покупателей. В продолжение своего преступного плана директор МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" Милова Н.С., будучи достоверно осведомленной о направленных организациям-покупателям для оплаты поставленной продукции счетах-фактурах с выделенной суммой НДС, о необходимости в установленные НК РФ сроки подать налоговые декларации по НДС, о самостоятельном исчислении и оплате сумм налога в соответствующий бюджет, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г., с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, умышленно не предоставляла налоговые декларации по НДС в МРИФНС России № 8 по Тверской области по адресу: <адрес>, использовала денежные средства полученные в виде НДС, для пополнения оборотных активов МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория".

Реализуя свой преступный умысел в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ директор МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" Милова Н.С. в ходе выполнения обязанностей руководителя предприятия, умышленно, достоверно зная о наступлении общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджетную систему РФ налога на добавленную стоимость в крупном размере и желая их наступления, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в рабочее время, по месту нахождения предприятия давала указание главному бухгалтеру МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" ФИО1 находящейся в ее прямом подчинении и неосведомленной о ее преступных намерениях, изготавливать и направлять в адрес организаций-покупателей подписанные ею счета-фактуры с выделенными суммами НДС (в размере 18%), а в последствии, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, не составлять и не предоставлять в налоговый орган налоговые декларации по НДС, для получения предприятием денежных средств в виде налога на добавленную стоимость, которые она использовала. Для последующего пополнения оборотных активов предприятия.

Так при предоставлении услуг по пошиву спецодежды в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МУП "Кувшиновская швейная фабрика "Виктория" за подписью директора Миловой Н.С. и главного бухгалтера ФИО1. изготовлены и направлены в адрес организаций-покупателей (заказчиков) счета - фактуры с выделенным НДС, в том числе:

В 1 квартале 2006 г. изготовлено и направлено для оплаты счетов-фактур в адрес покупателя <данные изъяты> всего на сумму <данные изъяты> руб., в том числе выделен НДС в размере <данные изъяты> коп., из них: