Дело № 2- 2939/2010 года
Р Е Ш Е Н И Е
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 июля 2010 года
Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Л.В. Федосеевой
При секретаре И.В. Абрамовой
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска к Туманову Игорю Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,
У С Т А Н О В И Л :
ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском к Туманову И.Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.
Истцом в обоснование своих исковых требований указано, что ответчик Туманов И.Ю. в 2008 году представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц, согласно которой сумма налога на доходы физических лиц за 2008 год подлежащая уплате в бюджет по сроку Дата обезличена года составила 2 783 430 рублей. Неуплаченная сумма налога составила 2 783 430 рублей.
В установленный законом срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за дни просрочки платежа в сумме 26 535 рублей 37 копеек.
Сумму налога ответчик в полном объеме не оплатил, в связи с чем, истец просит взыскать с ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 2 783 430 рублей, пени в размере 26 535 рублей 37 копеек.
Представитель истца - Самонин М.Г., действующий на основании доверенности, на удовлетворении требований искового заявления настаивал, поддержав его доводы в полном объеме.
Указал, что ответчиком за период рассмотрения дела в суде, поданы две уточненных налоговых декларации, согласно которым им была уменьшена налогооблагаемая база и соответственно налог. На настоящий момент решения о правомерности указанных действий налоговой инспекцией не принято, однако считает снижение налоговой базы за счет предоставления налогового вычета на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью не может быть произведена, так как законодательством не предусмотрено право на получении налогового вычета при продажи доли в уставном капитале организации в сумме, полученной налогоплательщиком при ее продаже.
Ответчик Туманов И.Ю. в судебное заседание не явился, извещался о месте и времени слушания дела надлежащим образом.
Представитель ответчика Иванов Р.В, действующий на основании доверенности, в судебном заседании требования искового заявления признал частично, указал, что необходимо исчислять налог в размере 2 523 040 рублей исходя из уточненной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, поданной в инспекцию Дата обезличена года. Указал, что согласно ст. 220 Налогового кодекса РФ, ответчик имеет право на имущественный налоговый вычет от продажи доли в уставном капитале.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что требования искового заявления подлежат удовлетворению в полном объеме.
Согласно ч.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а на основании п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статья 45 НК РФ предполагает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы виде материальной выгоды.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год ( ст. 216 НК РФ).
Руководствуясь п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят следующие категории налогоплательщиков:
1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско- правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;
3) физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, находящихся за переделами РФ, - исходя из сумм таких доходов;
4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов;
5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), исходя из суммы таких выигрышей.
В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ - налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п. 3 ст. 75 Налогового Кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога должно быть начислено пени.
Согласно ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1) В суммах, полученных налогоплательщикам в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг. При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик также вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и доку ментально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Как установлено в судебном заседании, согласно налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 год подлежащая уплате в бюджет по сроку 15.07. 2009 года составила 2 783 430 рублей. Неуплаченная сумма налога составила 2 783 430 рублей л.д. 9-13). Неуплаченная сумма налога составила 2 783 430 рубля.
Ответчиком Туманов И.Ю. Дата обезличена года подано уточненная налоговая декларация на доходы физических лиц за 2008 год, согласно которой сумма налога, подлежащая оплате составила 2 507 362 рубля л.д. 66-79).
Дата обезличена года ответчиком Тумановым И.Ю. подана повторная уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 2 523 040 рублей л.д. 103-115 ).
ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска в связи с подачей уточненной налоговой декларации, ответчику направлено требование о предоставлении документов, подтверждающих получение дохода и внести исправления в уточненную налоговую декларацию (л.д. 90-92).
Как следует из пояснений представителя ответчика, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, снизилась в связи с уменьшением налоговой базы, подлежащей налогообложению за счет предоставления имущественного налогового вычета от продажи доли в уставном капитале.
В соответствии с пунктом 1 ст.209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ.
В силу пункта 1 ст.208 названного кодекса к доходам от источников в РФ относятся, в том числе доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале.
Положения федерального закона от 08 февраля 1998 года № 14 – ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в их взаимосвязи с положениями ГК РФ, долю в уставном капитале общества относят к имущественному праву, на которое не распространяется действие положений о налоговых вычетах.
Так, пунктом 2 ст. 38 Налогового кодекса РФ определено, что под имуществом в налоговом кодексе РФ понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с гражданским кодексом РФ.
Анализ ГК РФ и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» подтверждает, что доля в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью является имущественным правом.
Поскольку имущественные права в соответствии с налоговым кодексом РФ не входят в понятие имущества, следовательно, при определении налоговой базы для исчисления налога на доход физического лица от реализации доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью налогоплательщик не может воспользоваться налоговым вычетом, предусмотренным абзацем первым подпункта 1 п. 1 ст.220 НК РФ.
Таким образом, законодательством не предусмотрено право на получение налогового вычета при продаже доли в уставном капитале организации в сумме, полученной налогоплательщиком при ее продаже, в связи с чем, доводы представителя ответчика о взыскании налога в соответствии с уточненной налоговой декларацией (с учетом налогового имущественного вычета) являются несостоятельными, налог подлежит взысканию в размере, указанном в налоговой декларации первоначально.
Вместе с тем ответчик не лишен права в случае принятия налоговой инспекцией уточненной налоговой декларации, обратиться к истцу с требованием о возврате излишне оплаченного налога, либо его зачете в счет оплаты будущего налога.
Так как в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, ему в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за дни просрочки платежа в сумме 26 535 рублей 37 копеек (л.д. 6).
Налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке уплатить суммы налога, пени, о чем было направлено требование Номер обезличен от Дата обезличена года (л.д. 5, 7-8).
До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.
В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.
В силу ч. 1 ст. 68 ГПК РФ в случае, если сторона, обязанная доказывать свои требования или возражения, удерживает находящиеся у нее доказательства и не предоставляет их суду, суд вправе обосновать свои выводы объяснениями другой стороны.
Поскольку ответчиком не представлено в судебное заседание доказательств погашения долга, суд считает возможным в соответствии с требованиями ст. ст. 56, 68 ГПК РФ, вынести решение по имеющимся в материалах дела доказательствам, представленных истцом.
Таким образом, суд считает, что требования истца о взыскании с ответчика суммы недоимки – 2 783 430 рублей, пени в размере 26 535 рублей 37 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с требованиями ст. 103 ГПК РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.
Таким образом, с ответчика в доход государства подлежат взысканию госпошлины в размере 18 149 рублей 82 копейки.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194,198 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л :
Требования искового заявления ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска к Туманову Игорю Юрьевичу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить в полном объеме.
Взыскать с Туманова Игоря Юрьевича в пользу ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска недоимку в размере 2 783 430 рублей (Два миллиона семьсот восемьдесят три тысячи четыреста тридцать рублей), пени в размере 26 535 рублей 37 копеек (Двадцать шесть тысяч пятьсот тридцать пять рублей 37 копеек).
Взыскать с Туманова Игоря Юрьевича в доход местного бюджета госпошлину в сумме 18 149 рублей 82 копейки (Восемнадцать тысяч сто сорок девять рублей 82 копейки).
Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение 10 дней с момента изготовления решения в окончательной форме, через суд, вынесший решение.
Председательствующий: Л.В. Федосеева