Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Курчатов        08 августа 2011 года

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Щербаковой Н.В.,

с участием представителей истца Дремовой Ларисы Викторовны, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ и Иваненко Василия Николаевича, действующего на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

при секретаре Чеусовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Салову Роману Леонидовичу о взыскании недоимки, по налогам, штрафа и пени,

У С Т А Н О В И Л:

          Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с иском к Салову Р.Л. о взыскании недоимки по налогам, штрафа и пени в сумме <данные изъяты>.

          Требования мотивированы тем, что адвокат Салов Р.Л. является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН). В ходе проведения выездной налоговой проверки установлена неполная уплата НДФЛ с доходов от адвокатской деятельности за 2009 год в сумме <данные изъяты>. При проверке показателей, отраженных адвокатом Саловым Р.Л. в налоговых декларациях по НДФЛ за 2007 -2009 г.г. и сопоставлении их с книгами доходов, расходов и хозяйственных операций за 2007 -2009 г.г., первичными документами по осуществлению адвокатской деятельности, установлено занижение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности в 2009 году, в результате занижения доходов нарушены п. 3 ст. 210 НК и п. 1 ст. 224 НК РФ. Занижение суммы доходов на <данные изъяты> привело к занижению налоговой базы исчислению НДФЛ за 2009 год в сумме <данные изъяты>., чем нарушен п. 3 ст. 210 НК РФ и занижению исчисленного НДФЛ за 2009 год на <данные изъяты> чем нарушен п. 1 ст. 225, п. 2 ст. 227 НК РФ. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на дату вынесения Решения начислены пени в сумме <данные изъяты> кроме этого проверкой установлена неуплата ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты> в том числе : за 2008 год -<данные изъяты>., <данные изъяты>.

Для проведения выездной налоговой проверки адвокатом Саловым Р.Л. были представлены договоры на оказание юридических услуг и соглашения к ним, заключенные между Саловым Р.Л. и доверителями, книги доходов, расходов и хозяйственных операций и квитанции об оплате сумм вознаграждений, полученных от доверителей, согласно которым доход от осуществления адвокатской деятельности Салова Р.Л. составил <данные изъяты> В 2009 году в книге доходов, расходов, адвокат Салов Р.Л. отразил доход в сумме <данные изъяты>. В книге доходов, расходов и хозяйственных операций за 2007 -2009 г.г., расходы, связанные с извлечением доходов адвокат Салов Р.Л. не отражал. При предоставлении налоговых деклараций по НДФЛ за 2007 -2009 г.г. профессиональные налоговые вычеты не заявлены. В декларации по НДФЛ за 2008 год в нарушение п.1 ст. 221, п. 1 ст. 227, п.1 ст. 252 НК РФ неправомерно отражены профессиональные налоговые вычеты в размере 20% от общей суммы доходов. Налоговая база для исчисления ЕСН с доходов от осуществления адвокатской деятельности за 2008 год составила <данные изъяты>, за 2009 год - <данные изъяты>. Адвокатом Саловым Р.Л. налоговая база для исчисления ЕСН, с доходов от адвокатской деятельности за 2008 и 2009 г.г. не определена, чем нарушен п. 3 ст. 237 НК РФ и не исчислен ЕСН за 2008 год в сумме <данные изъяты> и 2009 год в сумме <данные изъяты> руб. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление исчисленного ЕСН доходов от предпринимательской деятельности на момент вынесения Решения начислены пени в сумме <данные изъяты>., в том числе по ЕСН ФБ - <данные изъяты>., по ЕСН ФФОМС - <данные изъяты> <данные изъяты>, по ЕСН ТФОМС - <данные изъяты>. Кроме этого, в ходе выездной проверки было выявлено несвоевременное предоставление документов, а именно, адвокату Салову Р.Л. - ДД.ММ.ГГГГ было вручено требование № о предоставлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Срок     предоставления по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, чем нарушен п. 7 ст. 244 НК РФ. Фактически им представлены документы ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Так же выявлено, что налоговые декларации за 2008 год и 2009 год не предоставлялись, чем нарушен п. 7 ст. 244 НК РФ. Адвокату Салову Р.Л. был назначен штраф в сумме <данные изъяты>. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес Салова Р.Л. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного погашения задолженности по данному требованию - ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени имеющаяся задолженность не погашена. В связи с чем, истец просит взыскать с Салова Р.Л. - НДФЛ в <данные изъяты> пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты> ЕСН в сумме <данные изъяты> в том числе ЕСН ФБ - <данные изъяты>., ЕСН ФФОМС - <данные изъяты>., ЕСН ТФОМС - <данные изъяты> пени по ЕСН в сумме <данные изъяты> в том числе по ЕСН ФБ - <данные изъяты> по ЕСН ФФОМС - <данные изъяты>.; по ЕСН ТФОМС - <данные изъяты> штрафы в сумме <данные изъяты>., в том числе по НДФЛ - <данные изъяты>., по ЕСН ФБ - <данные изъяты> по ЕСН ФФОМС - <данные изъяты> ЕСН ТФОМС - <данные изъяты>., денежные взыскания (штрафы) за нарушение законодательства о налогах и сборах: <данные изъяты>     

Представители истца Иваненко В.Н. и Дремова Л.В. в судебном заседании требования поддержали по указанным в иске основаниям.

Ответчик Салов Р.Л. в судебное заседание не явился. О дне и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В телефонограмме просит дело рассмотреть в его отсутствие, возражений по иску не имеет.

Выслушав доводы сторон, исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 п. 2 ст. 235 НК РФ ( в редакции до ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиками единого социального налога признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Как установлено в судебном заседании, Салов Р.Л. является адвокатом и в соответствии с требованиями указанных статей обязан уплачивать НДФЛ и ЕСН.

           Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка адвоката, учредившего адвокатский кабинет Салова Р.Л. <данные изъяты>. По результатам проверки был составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором отмечена неполная уплата НДФЛ с доходов от адвокатской деятельности за 2009 год в сумме <данные изъяты> ввиду занижения налоговой базы для исчисления НДФЛ с доходов от адвокатской деятельности в результате занижения дохода и завышения расходов. При проверке показателей, отраженных адвокатом Саловым Р.Л. в налоговых декларациях по НДФЛ за 2007 -2009 г.г. и сопоставлении их с книгами доходов, расходов и хозяйственных операций за 2007 -2009 г.г., первичными документами по осуществлению адвокатской деятельности, установлено занижение налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц с доходов от предпринимательской деятельности в 2009 году, в результате занижения доходов нарушены п. 3 ст. 210 НК РФ и п. 1 ст. 224 НК РФ. Занижение суммы доходов на <данные изъяты>. привело к занижению налоговой базы исчислению НДФЛ за 2009 год в сумме <данные изъяты>., чем нарушен п. 3 ст. 210 НК РФ и занижению исчисленного НДФЛ за 2009 год на <данные изъяты> чем нарушен п. 1 ст. 225, п. 2 ст. 227 НК РФ. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на дату вынесения Решения были начислены пени в сумме <данные изъяты>. кроме этого проверкой установлена неуплата ЕСН с доходов от предпринимательской деятельности в сумме <данные изъяты> в том числе : за 2008 год -<данные изъяты> ФБ- <данные изъяты>., ФФОМС - <данные изъяты>., ТФОМС - <данные изъяты>. ; за 2009 год - <данные изъяты>., ФБ - <данные изъяты>., ФФОМС - <данные изъяты>., ТФОМС -<данные изъяты>

Для проведения выездной налоговой проверки адвокатом Саловым Р.Л. были представлены договоры на оказание юридических услуг и соглашения к ним, заключенные между Саловым Р.Л. и доверителями, книги доходов, расходов и хозяйственных операций и квитанции об оплате сумм вознаграждений, полученных от доверителей, согласно которым доход от осуществления адвокатской деятельности Салова Р.Л., согласно которым доход составил <данные изъяты>. В 2009 году в книге доходов, расходов, адвокат Салов Р.Л. отразил доход в сумме <данные изъяты>. В книге доходов, расходов и хозяйственных операций за 2007 -2009 г.г., расходы, связанные с извлечением доходов адвокат Салов Р.Л. не отражал. При предоставлении налоговых деклараций по НДФЛ за 2007 -2009 г.г. профессиональные налоговые вычеты не заявлены. В декларации по НДФЛ за 2008 год в нарушение п.1 ст. 221, п. 1 ст. 227, п.1 ст. 252 НК РФ неправомерно отражены профессиональные налоговые вычеты в размере 20% от общей суммы доходов. Налоговая база для исчисления ЕСН с доходов от осуществления адвокатской деятельности за 2008 год составила <данные изъяты>, за 2009 год - <данные изъяты>. Адвокатом Саловым Р.Л. налоговая база для исчисления ЕСН, с доходов от адвокатской деятельности за 2008 и 2009 г.г. не определена, чем нарушен п. 3 ст. 237 НК РФ и не исчислен ЕСН за 2008 год в сумме <данные изъяты> и 2009 год в сумме <данные изъяты>. На основании п. 3 ст. 75 НК РФ за несвоевременное перечисление исчисленного ЕСН доходов от предпринимательской деятельности на момент вынесения Решения была начислена пеня в сумме <данные изъяты>., в том числе по ЕСН ФБ - <данные изъяты>., по ЕСН ФФОМС - <данные изъяты>, по ЕСН ТФОМС - <данные изъяты> Кроме этого, в ходе выездной проверки было выявлено несвоевременное предоставление документов, а именно, адвокату Салову Р.Л. - ДД.ММ.ГГГГ было вручено требование № о предоставлении документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Срок     предоставления по требованию истек ДД.ММ.ГГГГ, чем нарушен п. 7 ст. 244 НК РФ. Фактически им представлены документы ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. Так же выявлено, что налоговые декларации за 2008 год и 2009 год не предоставлялись, чем нарушен п. 7 ст. 244 НК РФ.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности за 2009 год адвокату Салову Р.Л. ему был назначен штраф в сумме <данные изъяты>. За неуплату ЕСН и за непредставление деклараций по ЕСН с доходов от адвокатской деятельности за 2008-2009 годы в силу п. 1 ст. 122 и ст. 119 НК РФ Салову Р.Л. был назначен штраф в размере <данные изъяты> За несвоевременное предоставление документов, необходимых для проведения выездной проверки, согласно ст. 126 НК РФ, Салову Р.Л. назначен штраф в сумме <данные изъяты>

В соответствии со ст. 69, 70 НКРФ в адрес Салова Р.Л. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок добровольного погашения задолженности по данному требованию - ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени имеющаяся задолженность не погашена. Указанные обстоятельства подтверждаются актом № от ДД.ММ.ГГГГ; требованием о предоставлении документов №; описью документов, предоставленных для проведения проверки от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ; требованием № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов, пени и штрафов, направленному Салову Р.Л., где был установлен срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; списком регистрируемых почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ; решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; расчетами пени.

Оценивая доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что Саловым Р.Л. не в полной мере был оплачен налог на доходы физических лиц за 2009 год и единый социальный налог за 2008-2009 годы, в связи с чем, требования истца о взыскании суммы недоимки обоснованны, кроме этого имеются основания для взыскания суммы пени за несвоевременную уплату налогов и суммы штрафов за неполную уплату НДФЛ и ЕСН, несвоевременное предоставление документов для налоговой проверки, а так же за непредставление налоговых деклараций.

Установлено, что налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением в сроки, предусмотренные ч.1 и ч.2 ст.48 НК РФ

      Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Салова Романа Леонидовича недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> и пени по НДФЛ в сумме <данные изъяты>.; недоимку по ЕСН ФБ в сумме <данные изъяты> и пени по ЕСН в сумме <данные изъяты>.; сумму штрафов в размере <данные изъяты>

Взыскать с Салова Романа Леонидовича госпошлину в доход бюджета Курчатовского района Курской области в сумме <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курчатовский городской суд в течение 10 дней с момента принятия в окончательной форме.

       Судья                                                                     Н.А. Щербакова