Гражданское дело № 2-891/2010 г.
Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации
г. Кумертау 16 сентября 2010 года
Кумертауский городской суд Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Сафарова Р.Ф.,
с участием представителя истца - И. Бурнашевой В.М. (по доверенности от. ..),
представителя ответчика адвоката Зубакова С.Г., представившего удостоверение. .. и ордер. ..,
при секретаре Барановой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску И. по. .. к Рябову В. М. о взыскании с ответчика задолженности в сумме. .., в том числе задолженность по налогу. .., пени в сумме. .., штраф в размере. ..,
У С Т А Н О В И Л:
И. обратилась в суд с иском к Рябову В.М. о взыскании с ответчика задолженности в сумме. .., в том числе задолженность по налогу. .., пени в сумме. .., штраф в размере. ..
Исковые требования мотивированы тем, что. .. И. произведена выездная … проверка, по результатам которой вынесено решение. .. от. .. о привлечении Рябова В.М. к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, а именно:
1) Основным видом. .. деятельности ответчика является. .., используя при этом два режима. ..
Указанное нежилое помещение Рябов В.М. приобрел. .. по договору купли-продажи.. .. Рябов В.М. передал его в безвозмездное пользование Б., где являлся руководителем. Согласно одному из условий договора безвозмездного пользования нежилым помещением (п. … Обязанности сторон) Б. обязуется использовать помещение для. ... Таким образом, собственником и пользователем нежилого помещения является одно и то же лицо - Рябов М.В., главной целью которого являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет … выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность.
... по договору купли-продажи Рябов В.М. продал принадлежащее ему на праве собственности нежилое помещение, расположенное по вышеуказанному адресу за. ... Данный факт предприниматель отразил в декларации по … и воспользовался. .. Поскольку нежилое помещение использовалось ответчиком в целях. .., выручка от реализации такого имущества подлежит … Соответственно, решением правомерно дополнительно начислен. .. в размере. ... При этом доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, при … которых применяется …, не подлежат … на основании п.24. ст. 217 НК РФ. В соответствии со ст.75 ч.1 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату … в размере. ... Также в соответствии со ст. 122 п.1 НК РФ Рябов В.М.. ..
2) При проверке полноты, правильности и своевременности перечисления в бюджет удержанных сумм. .. установлено нарушение п.6 ст.226 НК РФ - удержанные суммы … не полностью перечислены … Рябовым В.М. в бюджет. В результате допущена задолженность удержанных, но не перечисленных сумм … в сумме. .. Расчет суммы:. .. Начислено пени в размере. .. Также в соответствии со ст. 123 НК РФ Рябов В.М. был. ..
В настоящее время задолженность по …, пени и штрафным санкциям ответчиком не погашена.
В судебном заседании представитель истца Бурнашева В.М. исковые требования поддержала, привела доводы, изложенные в исковом заявлении, просила их удовлетворить. Признала, что с. .. Рябовым В.М. представлялись «…», то есть прибыли как. .. он не получал, из декларации за. .. видно, что адресом, указанным. .. Рябовым В.М., как местом осуществления. .., был. ... Помещение нежилое, что подтверждает, что оно принадлежало Рябову В.М. как. .., а не как физическому лицу.
Дополнила, что доказательством реализации имущества Рябовым В.М., как физическим лицом, является перечисление денежных средств от его продажи на расчетный счет. .. Рябова В.М., физическое лицо не может иметь расчетный счет.
Кроме того, в данном случае имеет место взаимозависимость, поскольку Рябов В.М. одновременно являлся и. .., и учредителем и директором Б. и собственником имущества, и его пользователем.
Ответчик Рябов В.М. в судебное заседание по неизвестным причинам не явился, хотя надлежащим образом и своевременно был извещен о времени и месте рассмотрения дела.
Представитель ответчика Рябова В.М. - адвокат Зубаков С.Г. в суде иск не признал в части взыскания с. .. Рябова В.М. …, в сумме. .., а также пени и штрафа по указанному …, просил отказать в его удовлетворении по доводам, изложенным в письменном отзыве на исковое заявление, которые привел в судебном заседании. В части взыскания … в удовлетворении требований не возражал, пояснив, что Рябовым В.М. ошибочно недоплачена взыскиваемая сумма. ..
Суд, выслушав представителя истца Бурнашеву В.М., представителя ответчика Зубакова С.Г., исследовав материалы дела, считает исковые требования истца подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской деятельностью является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.
Таким образом, доход от продажи имущества является доходом от предпринимательской деятельности, если его продажа производится в порядке осуществления (в связи с осуществлением) предпринимательской деятельности и направлена на систематическое получение прибыли от такой продажи.
В силу ст. 256 Гражданского кодекса Российской Федерации имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Аналогичная норма закреплена в ч. 1 ст. 33 Семейного кодекса Российской Федерации, согласно которой законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности, если брачным договором не установлено иное.
Исходя из п. 2 ст. 34 Семейного кодекса Российской Федерации и п.15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №15 от 05.11.98 года, общим имуществом супругов являются приобретенные за счет их общих доходов движимые и недвижимые вещи, а также любое другое имущество, нажитое в браке. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении либо от чьего имени оно реализовано.
В соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 настоящего Кодекса; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 настоящего Кодекса; при определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.
Согласно ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1) одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последовательности одна в другой; 2) одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению; 3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг).
Согласно ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав; Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
В соответствии с п. 1 ст. 346.17 НК РФ, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Согласно ст. 220 п. 1 пп. 1 НК РФ (в редакции ФЗ № 202 от 19.07.2009 года), при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе, при продаже жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества.
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
Согласно ст. 228 ч. 1 п. 2 НК РФ (регулирующей исчисление и уплату НДФЛ), исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с п. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц, в том числе, доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
Согласно п.1 ч.3 ст.24 НК РФ одной из обязанности налогового агента является правильное и своевременное исчисление, удержание из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечисление налогов в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.
Согласно ст. 226 п. 6 НК РФ Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Согласно п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса; Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 123 НК РФ Неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.
В судебном заседании установлено,. ..
На основании договоров купли-продажи от. .. и от. .. собственником нежилого помещения. .. (части цокольного этажа … жилого дома), общей площадью. .., расположенного в помещении. ... .., являлся гражданин. .. Рябов В.М. (л.д. 34, 40-43).
Из выписки из. .. (л.д. 45-55) следует, что Рябов В.М. был зарегистрирован в качестве … При этом Рябов В.М. использовал … режима. ..
... зарегистрировано прекращение Рябовым В.М. деятельности в качестве. .. (л.д. 45-55).
Кроме того, Рябов В.М. являлся. .. Б., видами деятельности которого являлись. ..
На основании договора от. .. Рябов В.М., как физическое лицо, передал указанное помещение в безвозмездное пользование Б. (л.д. 38, 39).
... нежилое помещение было передано от Б. Рябову В.М. (л.д. 35, 37).
Согласно представленных. .. Рябовым В.М. в адрес истца деклараций, с. .. года …, в. .. году…
Согласно представленных деклараций Б. за период с. .. по. .. следует, что адресом указанного юридического лица был. .., а также. ...
На основании договора купли-продажи от. .. Рябов В.М., как физическое лицо, продал спорное нежилое помещение З. по цене. .. (л.д. 36), деньги перечислены на счет. .. Рябов В.М.
По состоянию на. .., Рябовым В.М. удержано … за. .. в сумме. .. (по справкам …), уплачен же. .., то есть недоплачено. ..
И. произведена … Рябова В.М. по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты …, а также по … за период с. .. по. .., о чем составлен акт проверки. .. от. .. (л.д.15-29).
В ходе проверки И. установлено, что основным видом. .. через магазин А., расположенный по адресу:. .., а также факт продажи данного нежилого помещения З. по цене. ... И. сделан вывод о том, что Рябов В.М. реализовал имущество, и пользуемое предпринимателем в целях. .., в связи с чем выручка от реализации такого имущества подлежит …, в связи с чем считает дополнительно … в сумме. .. правомерным.
Кроме того, в ходе проверки И. установлено нарушение. .. Рябовым В.М. п.6 ст.226 НК РФ - … не полностью перечислены ответчиком в. .. В результате допущена задолженность удержанных, но не перечисленных … в размере. ...
Принятым по результатам проверки решением. .. от. .. (л.д.5-14) И. привлекла Рябова В.М. к … ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм … в результате …, иного неправильного исчисления … в виде штрафа в размере. .. за неправомерное …в виде штрафа в размере. ..; начислены пени … в размере. .., на …; предложено уплатить недоимку … в размере. .., на … -. .., выставлены требования об уплате …, пеней, штрафов (л.д. 30-31).
Таким образом, в судебном заседании установлено, что Рябов В.М. приобрел нежилое помещение,. ... После регистрации в качестве. .. Рябов В.М. адресом. .. Рябова В.М. было указано спорное нежилое помещение. Видами деятельности. .. Рябова В.М. были. ...
Впоследствии нежилое помещение было им, как физическим лицом, безвозмездно передано в Б., учредителем которого он являлся.
В дальнейшем нежилое помещение было изъято Рябовым В.М. из пользования Б. и реализовано З., за. .. из договора следует, что Рябов В.М. действовал как физическое лицо.
После продажи нежилого помещения Рябов В.М., как физическое лицо, воспользовался … на сумму в. ... Доход от продажи указанного имущества не учтен Рябовым В.М. при исчислении. ..
Также установлено, что. .. Рябов В.М. как …, удержал …году на сумму. .., однако фактически уплатил. ..
Ссылка истца на то обстоятельство, что Рябов В.М. продал помещение как. .., не соответствует действительности, так как в договоре купли продажи (л.д.36) указан не. .., а физическое лицо. Согласно данным, содержащимся в. ... ..
Суд считает неприменимым к данной ситуации положения ст. 20 НК РФ о взаимозависимости лиц для целей налогообложения, поскольку Рябов В.М., как физическое лицо, изъял принадлежащее ему недвижимое имущество у Б., и распорядился им, реализовав его З., а доказательств взаимозависимости с последнего с Рябовым В.М. истцом не представлено, на это истец не ссылается как на основание удовлетворения иска.
То обстоятельство, что Рябов В.М. являлся учредителем Б. не может влиять на статус принадлежности этого имущества Рябову В.М. как физическому лицу.
Из материалов дела следует, что вышеуказанное недвижимое имущество, приобретенное. ..
Реализованное недвижимое имущество не являлось основным средством в ходе осуществления … Рябовым В.М. … по продаже недвижимого имущества не имело места. Данная сделка по недвижимости является разовой, а. .. должна осуществляться систематически. Посредством данной сделки Рябов В.М. распорядился своим личным имуществом, реализовав свое право возмездного отчуждения недвижимо имущества в качестве физического лица, спорная продажа не может быть признана. .., следовательно, доход, полученный от продажи такого имущества, не может относиться к доходу, полученному от осуществления. ... Следовательно, доход Рябовым В.М. получен не от. .., а от продажи принадлежащего ему имущества, поэтому исчисление и уплату … он должен был осуществлять. .. как физическое лицо, на основании п. 2 ч. 1 ст. 228 НК РФ.
Ссылка истца на отсутствие деятельности по реализации имущества в приведенном в п. 2 ст. 346.26 НК РФ перечне видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и обложении такой деятельности единым налогом в соответствии с упрощенной системой налогообложения, не может быть принята во внимание, поскольку проданное имущество принадлежало Рябову В.М. как физическому лицу, и выручка от реализации такого имущества не подлежала. ..
Факт перечисления денежных средств за реализованное имущество на расчетный счет. .. Рябова В.М. также не может служить доказательством реализации имущества. .. Рябовым В.М., учитывая принадлежность имущества физическому лицу. Профессиональную деятельность на рынке недвижимости Рябов В.М. не осуществлял. Имущество … и физического лица в целях … не разграничено, поскольку он имеет право использовать свое имущество не только для занятия. .., но и в качестве собственно личного имущества, необходимого для осуществления своих неотчуждаемых прав и свобод. Осуществление. .., не препятствует осуществлению иных сделок, не связанных с осуществлением данным лицом. ...
Ссылка представителя истца на то обстоятельство, что реализованное помещение являлось нежилым, что подтверждает его использование Рябовым В.М. в. .., несостоятельна, поскольку противоречит основам гражданского законодательства (ст. 18, 128 ГК РФ), в соответствии с которым граждане могут иметь имущество на праве собственности; к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права. Из договора купли-продажи помещения следует, что Рябовым данное имущество приобретено как физическим лицом.
Довод использования Рябовым В.М. … нежилого помещения в … не нашел своего подтверждения в судебном заседании. Расположение в нежилом помещении Б. не свидетельствует использование данного имущества. .. Рябовым В.М. в … целях, учитывая, что нежилое помещение было передано указанному юридическому лицу в безвозмездное пользование Рябовым В.М. как физическим лицом, и оставалось в его собственности, прибыль не извлекалась. Реализация нежилого помещения не относилась к …, осуществляемой Рябовым В.М. в рассматриваемом … периоде, от которой он получал доход.
Использование помещения для организации торговли правового значения в данном случае не имеет, поскольку оно не подтверждает осуществление реализации недвижимости в рамках основной деятельности Рябова В.М.
Таким образом, в удовлетворении исковых требований о взыскании с Рябова В.М. задолженности по … в сумме. .., а также пени и штрафа, соответственно, в сумме. .. и. .. рублей должно быть отказано.
Требования истца о взыскании с Рябова В.М. задолженности по … в сумме. .., суд считает подлежащими удовлетворению, поскольку Рябов В.М., как …, удержал указанного … на сумму. .., однако фактически уплатил. .., что подтверждается представленными документами.
Также суд считает обоснованным требование о взыскании с Рябова В.М., на основании ст. 75 НК РФ пени за неуплату указанного … в сумме. .., а также штрафа, на основании ст. 123 НК РФ, в размере. ...
Следовательно, с Рябова В.М. подлежит взысканию сумма в размере. ..
В связи с удовлетворением исковых требований в сумме. .., на основании ст. 333.19 ч. 1 п. 1 НК РФ, с Рябова В.М. подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в сумме. ...
Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд
Р Е Ш И Л:
Исковые требования. .. удовлетворить частично.
Взыскать с Рябова В.М. в доход государства задолженность в сумме. .. по …, пени за несвоевременную уплату указанного … в размере. .., а также штраф за неправомерное не перечисление сумм … в размере. ...
В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.
Взыскать с Рябова В.М. в доход государства государственную пошлину в размере. ...
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан в течение 10 дней со дня принятия в окончательной форме через Кумертауский городской суд РБ.
Председательствующий
Решение вступило в законную силу 03 февраля 2011 года..