Р Е Ш Е Н И Е 9 августа 2011 года Куйбышевский районный суд г.Самара в составе: председательствующего Ивановой Е.Н. при секретаре Козловой Ю.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по заявлению С.С.А. о признании недействительным решения МИФНС № № по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, УСТАНОВИЛ: С.С.А. обратилась в суд с заявлнием в порядке главы 25 ГПК РФ о признании недействительным решение МИФНС № № по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В судебном заседании С.С.А. и ее представитель по доверенности С.С.А. заявленные требования поддержали. Пояснили, что ДД.ММ.ГГГГ заявитель продала принадлежащую ей на основании решения Куйбышевского суда г.Самара от ДД.ММ.ГГГГ квартиру № дома № по <адрес> за <...> рублей согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ <...> в <адрес> за <...> рублей. Однако по незнанию С.С.А. своевременно не подала декларацию о полученных доходах за ДД.ММ.ГГГГ от продажи квартиры, налог с суммы <...> рублей (поскольку <...> рублей налогом не облагается) не уплатила. Декларацию о налоговом вычете в связи с приобретенным имуществом на сумму <...> рублей подала в ДД.ММ.ГГГГ. Решением МИФНС России № по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ С.С.А. признана виновной в совершении налогового правонарушения в связи с подачей декларации о доходах за ДД.ММ.ГГГГ по истечении установленного законом срока, ей начислен налог подлежащей уплате в сумме <...> рублей, штраф в размере <...> рублей, пени в размере <...> рублей <...> копеек. Решением УФНС по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ апелляционная жалоба С.С.А. оставлена без удовлетворения, решение МИФНС России № по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ без изменения. Пояснили, что сумму налога, подлежащему уплате в налоговый орган с полученных за ДД.ММ.ГГГГ доходов, не оспаривают, однако считают, что в силу п.4 ст.111 НК РФ С.С.А. должна быть освобождена от штрафных санкций со стороны налогового органа, в связи с тем, что она не знает закон, на иждивении имеет несовершеннолетних детей, ее заработок является единственным источником дохода семьи. Кроме того, в настоящее время С.С.А. подала в налоговый орган декларацию налоговом вычете в связи с приобретенным имуществом в ДД.ММ.ГГГГ. Просили признать решение МИФНС № по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения недействительным. В судебном заседании представитель МИФНС России № по Самарской области Андреев Н.П. с заявленными требованиями не согласился, пояснил, что С.С.А. в нарушение требований налогового законодательства после продажи квартиры в ДД.ММ.ГГГГ за сумму <...> рублей своевременно не подала в налоговый орган декларацию о налогах за ДД.ММ.ГГГГ, налог не уплатила. Данная декларация была подана заявителем лишь ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено отметкой налогового органа на декларации. В связи с чем, в результате камеральной проверки налоговым органом принято решение о начислении С.С.А. суммы налога на доходы физических лиц в размере <...> рублей, рассчитанной с суммы <...> рублей (поскольку <...> рублей налогом не облагается), штрафа в размере <...> рублей, пени <...> рублей <...> копеек. Штрафные санкции применены к заявителю в связи нарушением им налогового законодательства. В настоящее время решение относительно поданной С.С.А. декларации о налоговом вычете в связи с приобретенным имуществом в ДД.ММ.ГГГГ не принято, заявитель данную декларацию подал в налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ, срок для рассмотрения последним декларации не истек. Считает, что оспариваемое решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении С.С.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения является законным и обоснованным, вынесенным в рамках закона. Изучив материалы дела, пояснения участвующих в деле лиц, суд пришел к выводу об отказе С.С.А. в удовлетворении заявления. Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Судом установлено, что С.С.А. является налогоплательщиком. В ДД.ММ.ГГГГ получила доход в сумме <...> рублей от продажи квартиры № дома № по <адрес>, находившейся в ее собственности менее трех лет, что подтверждено договором купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ и пояснениями заявителя и ее представителя в судебном заседании. В установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ декларацию в налоговый орган на доходы за ДД.ММ.ГГГГ С.С.А. не подала, налог не уплатила. ДД.ММ.ГГГГ С.С.А. подала в налоговый орган декларацию о доходах за ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено отметкой налогового органа на декларации (л.д.62-67) и не оспаривалось заявителем, ее представителем в судебном заседании. Налоговым органом была проведена камеральная проверка, по результатам которой произведен перерасчет имущественного налогового вычета и суммы налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащего уплате в бюджет. Установлено, что С.С.А. допущено нарушение налогового законодательства в связи с не предоставлением декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на 7 месяцев позже установленного срока и необходимости применения к заявителю штрафных санкций, что подтверждено актом камеральной проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.54-55). Решением МИФНС России № по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ установлена обязанность С.С.А. уплатить налог на доходы, полученные в ДД.ММ.ГГГГ, в размере <...> рублей, исчисленной с суммы <...> <...> поскольку <...> рублей в силу п.1 ст.220 НК РФ не облагается налогом. За совершение С.С.А. налогового правонарушения за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы за ДД.ММ.ГГГГ определена сумма штрафа, подлежащая взысканию с налогоплательщика, в размере <...> рублей и пени в размере <...> рублей <...> копеек (л.д.56-58). Не согласившись с решением МИФНС России № по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ С.С.А. подала на него апелляционную жалобу, по результатам рассмотрения которой решением УФНС России по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ оставлена без удовлетворения, а решение МИФНС России № по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ без изменения. В рамках рассматриваемого заявления по данному делу, поданного на решение налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в порядке главы 25 ГПК РФ, С.С.А. просила освободить ее от штрафа и пени, порядок приятия обжалуемого решения о привлечении ее налоговой ответственности, суммы налога, штрафа, пени не оспаривала. Согласно ст.111 НК РФ обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, признаются: 1) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания); 2) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговый орган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому налоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение); 3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Положение настоящего подпункта не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом); 4) иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. 2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налогового правонарушения. Ссылаясь на п.4 ст.111 НК РФ С.С.А. указывает, что обстоятельствами, исключающими ее вину в совершении налогового правонарушения, является незнание закона, трудное материальное положение, наличие на иждивении несовершеннолетних детей. Между тем, суд считает, что данные обстоятельства не являются исключающими вину С.С.А. в совершении налогового правонарушения. С.С.А. является налогоплательщиком, обязана в силу действующего налогового законодательства ежегодно до 30 числа апреля каждого года предоставлять в налоговой орган декларацию о своих доходах, в дальнейшем оплачивать налог с полученного дохода. Как указано выше, С.С.А. свою обязанность, как налогоплательщик, не исполнила, за полученные ею доходы за ДД.ММ.ГГГГ своевременно не отчиталась, в связи с чем совершила налоговое правонарушение, за которое предусмотрена налоговым законодательством ответственность в виде штрафа и пени. Доводы заявителя о том, что в ДД.ММ.ГГГГ она подала в налоговый орган декларацию о налоговом вычете, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ <...> не являются основанием для признания оспариваемого решения налогового органа недействительным. Основания, по которым С.С.А. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения подробно изложены выше. Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд Р Е Ш И Л: В удовлетворении заявления С.С.А. о признании недействительным решения МИФНС № по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказать. Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский районный суд г.Самара в 10-дневный срок с момента вынесения решения в окончательной форме. Председательствующий Е.Н.Иванова Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ. Председательствующий Решение вступило в законную силу _____________________ копия верна Судья: Секретарь: