ПОСТАНОВЛЕНИЕ
| г. Иркутск | 29 мая 2012 года |
Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе:
председательствующего судьи Мациевской В.Е.
с участием помощника прокурора Куйбышевского района г.Иркутска Перфильевой К.Т.,
защитника – адвоката Шмелева А.А., предоставившего удостоверение №хххх и ордер №хх,
подсудимого Демчука О.В.,
при секретаре Медведевой О.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело № 1-199/2012 в отношении
Демчука О. В., (персональные данные исключены), ранее не судимого,
мера пресечения по данному уголовному делу – подписка о невыезде и надлежащем поведении, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.199 ч.1 УК РФ
УСТАНОВИЛ:
Демчук О.В. уклонился от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. Преступление совершено при следующих обстоятельствах.
ООО «Б. » зарегистрировано xx.07.2008 и поставлено на учёт в качестве налогоплательщика в ИФНС России по Правобережному округу г. Иркутска (расположенной по адресу: г. Иркутск, ул. Советская, 55), в Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись за основным государственным регистрационным номером 1083808009845, присвоен ИНН 3808181233; юридический адрес: г. Иркутск, ул. О. Революции, 12 «А». Основным видом деятельности, указанным при регистрации Общества являлась деятельность агентов по оптовой торговле строительными материалами, дополнительным видом - оптовая торговля лесоматериалами. Единственным учредителем и участником с момента регистрации до даты ликвидации Общества (xx.03.2011) являлся Демчук О. В..
Согласно Решению о создании ООО «Б. » от xx.07.2008 Демчук О.В. вступил в должность генерального директора Общества, возложив на себя обязанности по ведению бухгалтерского учёта.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги.
Демчук О.В., являясь в соответствии со ст. 19 НК РФ руководителем организации-налогоплательщика, согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ был обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать. Вместе с этим, Демчук О.В. являясь генеральным директором, отвечал за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций (ст.ст. 6, 13, 17 Федерального закона № 129-ФЗ от xx.11.1996 «О бухгалтерском учете»).
На основании Устава ООО «Базовый элемент», утверждённого Решением единственного учредителя от xx.07.2008, Демчук О.В. являлся единственным участником Общества, его единоличным исполнительным органом (п.п. 1.1, 7.1, 7.14 Устава), был обязан в своей деятельности соблюдать требования действующего законодательства, действовать в интересах Общества, руководить его текущей деятельностью, имел право без доверенности действовать от имени Общества, представлять интересы, совершать сделки, утверждать правила, процедуры и другие внутренние документы, открывать расчётный, валютный и другие счета в банковских учреждениях, заключать договоры и совершать сделки, отвечал за организацию бухгалтерского учёта и отчётности (п.п. 7.16 Устава).
В соответствии со ст. 143, НК РФ ООО «Б. » являлось налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.
Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации (ст. 146 НК РФ).
Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг исчисленная исходя из цен с учётом акцизов и без включения в них налога.)
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы восстановленного налога (ст. 173 НК РФ).
При этом, согласно ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету является счет-фактура. Счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде, является основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.
Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость, в силу ст. 163 НК РФ, признаётся квартал, налогообложение производится по налоговой ставке 18% (ст. 164 НК РФ). Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 174 НК РФ).
В период с xx.08.2008 по xx.09.2008, генеральный директор ООО «Б. » Демчук О.В., осуществлял финансово-хозяйственную деятельность по реализации строительных материалов и иных товаров юридическим лицам. В рамках договорных отношений ООО «Б. » поставляло строительные материалы и иные товары в адрес ООО «Стройком» (ИНН 3805707912).
Сумма выручки от реализации товаров, поступившей на расчётный счёт ООО «Б. » № 40702810900000001456, открытый Демчуком О.В. в ОАО «БайкалИнвестБанк» (расположенном по адресу г. Иркутск, ул. О. Революции, 5) за период с xx.08.2008 по xx.09.2008 составила хх ххх ххх руб., включая налог на добавленную стоимость в размере х ххх ххх руб.
Часть денежных средств, поступивших на расчётный счёт ООО «Б. » от покупателей товаров, Демчук О.В. снял наличными, в т.ч. по чекам: № А22207503 от xx.08.2008 на сумму х ххх ххх руб., № А22207504 от xx.08.2008 на сумму х ххх ххх руб., № А22207505 от xx.09.2008 на сумму х ххх ххх руб., № А22207506 от xx.09.2008 на сумму хххх ххх руб., № А22207507 от xx.09.2008 на сумму х ххх ххх руб., № А22207508 от xx.09.2008 на сумму х ххх ххх руб., № А22207509 от xx.09.2008 на сумму х ххх ххх руб. Всего за период с xx.08.2008 по xx.09.2008 Демчук О.В. снял наличными в банке хх ххх ххх руб.
На снятые с расчётного счёта ООО «Б. » наличные денежные средства, Демчук О.В. закупил у физических лиц, неустановленных следствием, строительные материалы. При этом Демчуку О.В. было известно, что в силу налогового законодательства, физические лица, за исключением индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, счета-фактуры, являющиеся основанием для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость в его адрес не выставляли, в связи с чем, по операциям, связанным с приобретением товаров у физических лиц за наличный расчёт, у ООО «Б. » отсутствовало право уменьшить общую сумму исчисленного налога на добавленную стоимость на суммы налоговых вычетов.
В период с xx.07.2008 по xx.10.2008 (более точное время следствием не установлено), у Демчука О.В. возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость путём включения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2008 г. заведомо ложных сведений.
Достоверно зная о том, что ООО «Б. » является плательщиком налога на добавленную стоимость, обязано исчислять и уплачивать данный налог со всех операций по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, действуя с преступным умыслом, преследуя цель необоснованного завышения суммы налога на добавленную стоимость подлежащей вычету, и, как следствие, занижения суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, xx.10.2008 Демчук О.В. составил, подписал, а xx.10.2008 представил в ИФНС России по Правобережном округу г. Иркутска (расположенную по адресу г. Иркутск, ул. Советская, 55) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2008 г., в которой отразил налоговую базу от реализации товаров (работ, услуг) в размере хх ххх ххх руб., в т.ч. налог на добавленную стоимость по ставке 18% - х ххх ххх руб. (раздел 3 код строки 180), общую сумму налога на добавленную стоимость, исчисленную с учётом восстановленных сумм налога в размере х ххх ххх руб. (раздел 3 код строки 210).
Следуя преступному умыслу, в целях занижения налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2008 г., не имея права применять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по товарам, приобретенным у физических лиц за наличный расчёт, Демчук О.В. отразил сумму налога на добавленную стоимость подлежащую вычету в размере х ххх ххх руб. (раздел 3 код строки 340), в то время как имел право на вычет в размере х ххх ххх руб. Одновременно Демчук О.В. занизил сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет, отразив в её размере хх ххх руб. (раздел 1 код строки 040), вместо фактических х ххх ххх руб. Тем самым, Демчук О.В., включил в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2008 г. заведомо ложные сведения.
В результате преступных действий, Демчук О.В., не имея права применять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость по товарам, приобретенным у физических лиц за наличный расчёт, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 169, 173, 174 НК РФ, ч. 1 ст. 6 Федерального Закона от xx.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», включив в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3-й квартал 2008 г. заведомо ложные сведения и представив её в налоговый орган, умышленно уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость за 3-й квартал 2008 г. в размере х ххх ххх руб. (7 028 862-3 125 703-35 616), не уплатив его в срок, установленный п. 4 ст. 174 НК РФ, т.е. до xx.10.2008.
Сумма налога на добавленную стоимость, от которой уклонился Демчук О.В. за 3-й квартал 2008 г. составляет х ххх ххх руб., что согласно примечанию к ст. 199 УК РФ признаётся крупным размером, т.к. превышает х ххх ххх руб., а доля неуплаченных налогов составляет 99% подлежащих уплате сумм налогов.
Таким образом, умышленно указав не соответствующие действительности данные о размере налоговых вычетов и размере налога к уплате, Демчук О.В. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с деятельности ООО «Б. » за 3-й квартал 2008 г. в крупном размере, совершив преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, квалифицируемое как уклонение от уплаты налогов с организации путём включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
Действия Демчук О.В. квалифицированы органами следствия по ст.199 ч. 1 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.
В ходе судебного заседания обвиняемый Демчук О.В. заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Защитник поддержал ходатайство обвиняемого Демчук О.В., также просил уголовное дело в отношении него прекратить в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Государственный обвинитель не возражал против прекращения уголовного дела по данному основанию.
Выслушав мнение участников процесса, исследовав материалы уголовного дела, полагаю, что ходатайство обвиняемого Демчук О.В. подлежит удовлетворению, а уголовное дело в отношении Демчук О.В. подлежит прекращению по следующим основаниям.
Поскольку с момента совершения данного преступления, относящегося к категории небольшой тяжести, на момент рассмотрения дела прошло более двух лет, то согласно п. «а» ч.1 ст.78 УК РФ Демчук О.В. подлежит освобождению от уголовной ответственности.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.28, 236 УПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ
Демчука О. В. освободить от уголовной ответственности за совершение преступления предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, а уголовное преследование прекратить по основанию предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.
Вещественные доказательства по уголовному делу: налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Б. » за 3 квартал 2008 года, хранящуюся в материалах уголовного дела – хранить в материалах уголовного дела; чеки, предъявленные Демчуком О.В. в банк для снятия наличных денежных средств, хранящиеся в материалах уголовного дела – хранить в материалах уголовного дела; документы, полученные в ходе осмотра уголовного дела №64641 в отношении директора ООО «Спецстройсервис» Анисимова В.Ю., находившегося в производстве ОРНП СЧ ГСУ при КУВД по Иркутской области, хранящиеся в материалах уголовного дела – хранить в материалах уголовного дела.
Постановление может быть обжаловано в кассационном порядке в Судебную коллегию по уголовным делам Иркутского областного суда через Куйбышевский районный суд в течение 10 суток с момента его провозглашения.
.
| Судья: | В.Е. Мациевская |